2026年税务师(税法一)试题及答案

2026年税务师(税法一)试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收公平原则要求纳税人税负绝对均等C.实质课税原则是税法适用原则D.程序优于实体原则要求税务机关在征税时必须先遵循法定程序，后承担实体纳税义务【答案】A【解析】选项B，税收公平原则包括横向公平和纵向公平，并非绝对均等；选项C，实质课税原则属于税法基本原则；选项D，程序优于实体原则的含义是在诉讼发生时，纳税人必须先按税务机关的决定缴纳税款及滞纳金，才能进行行政复议或诉讼，而非税务机关征税时的程序要求。2.某增值税一般纳税人2026年1月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还。该企业当月上述业务增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.65C.13.00D.15.65【答案】A【解析】一般货物包装物押金单独核算且未逾期的，不计征增值税。该业务销项税额=100×3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年2月销售白酒取得不含税销售额200万元，另收取品牌使用费11.3万元。该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.26.00B.27.30C.27.47D.28.30【答案】C【解析】销售白酒收取的品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，价外费用一律视为含税收入。销项税额=200×13万元。经重新核算，选项C为4.根据增值税相关规定，下列各项中，适用9%税率的是（）。A.销售不动产租赁服务B.销售增值电信服务C.销售邮政服务D.销售有形动产租赁服务【答案】A【解析】选项B适用6%税率；选项C适用9%税率；选项D适用13%税率。选项A不动产租赁服务适用9%税率。5.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月购进农产品一批，取得的农产品收购发票上注明买价为50万元。该批农产品全部用于生产13%税率的货物。则该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.4.50B.5.00C.5.65D.6.50【答案】D【解析】购进农产品用于生产13%税率货物的，可依10%的扣除率计算抵扣进项税额。进项税额=50×6.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2026年4月将自产的一辆中轻型商用客车用于本企业管理部门使用。该型号客车不含税售价为20万元，成本为15万元。该业务应缴纳消费税（）万元。（中轻型商用客车消费税税率为5%）A.0.75B.1.00C.1.15D.1.30【答案】B【解析】自产应税消费品用于管理部门使用，视同销售，按同类应税消费品的最高销售价格计算消费税是错误的。用于连续生产应税消费品以外的其他方面，应当按纳税人生产的同类应税消费品的销售价格计算纳税。消费税=20×7.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年5月将一批自产高档化妆品作为福利发给职工。该批化妆品无同类产品销售价格，已知其成本为30万元，成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。该业务应缴纳消费税（）万元。A.4.50B.5.25C.5.55D.6.18【答案】C【解析】自产应税消费品视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算。组成计税价格==万元。消费税=37.06×8.根据城建税相关规定，下列各项中，不属于城建税计税依据的是（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.实际缴纳的关税税额D.实际缴纳的烟叶税税额【答案】C【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。关税、烟叶税不属于城建税的计税依据。9.某烟草公司2026年6月收购烟叶一批，实际支付给烟农的收购价款为100万元，并按规定支付了价外补贴。该烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。（烟叶税税率20%）A.20.00B.22.00C.10.00D.11.00【答案】B【解析】烟叶收购金额=100×(110.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应当征收资源税的是（）。A.人造石油B.洗选煤C.地热D.海水【答案】C【解析】选项A，人造石油不征资源税；选项B，洗选煤属于煤炭的加工产品，按照原煤征收，具体规定下洗选煤通常按折算率或直接规定税率征收，但选项C地热属于明文规定的资源税税目。11.某油田2026年7月生产原油10万吨，其中销售8万吨，每吨不含税售价5000元；用于加热修井的原油0.5万吨；其余1.5万吨待售。该油田原油资源税税率为6%。该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.3000B.2400C.4500D.3750【答案】B【解析】用于加热修井的原油免征资源税。应缴纳资源税=8×12.下列关于土地增值税纳税人的表述中，正确的是（）。A.转让国有土地使用权并取得收入的个人B.出租房产并取得收入的个人C.继承房产的个人D.赠与直系亲属房产的个人【答案】A【解析】土地增值税对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收。选项B出租不征收；选项C继承不征收；选项D赠与直系亲属不征收。13.某企业转让一栋旧办公楼，取得不含税转让收入5000万元，经评估确认的重置成本价为4000万元，成新度折扣率为70%。已知转让时缴纳相关税金及附加合计为275万元。该企业应缴纳土地增值税（）万元。（假设仅考虑四级超率累进税率，增值率未超过50%的部分税率为30%）A.307.5B.405.0C.412.5D.525.0【答案】A【解析】扣除项目金额=4000×70万元。增值额=5000−3075=1925万元。增值率=14.根据车辆购置税法规定，纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为（）。A.纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款B.纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价外费用，不含增值税税款C.纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价外费用，含增值税税款D.纳税人购买应税车辆支付给销售方的不含税价款【答案】B【解析】车辆购置税的计税价格是纳税人购买应税车辆支付给销售者的全部价款和价外费用，不含增值税税款。15.下列船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.从事境外港口之间运输的船舶B.吨税执照期满后24小时内下客的船舶C.拖船D.非机动驳船【答案】A【解析】应税船舶在吨税执照期满后24小时内不上下客货的，免征吨税。选项B错误，因为没有“不上下客货”的前提。拖船和非机动驳船按相同吨位船舶税率的50%计征。选项A，应税船舶在吨税执照期限内Repair或从事境外港口之间运输，可以申请退还税款，但具体免征主要针对特定救助、捕捞等。根据最新规定，应税船舶进入境内港口前，如果属于应当免税的船舶，免税。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款的当天【答案】A,B,C,D【解析】以上选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从量定额征收消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒【答案】A,B,C【解析】白酒实行从价定率和从量定额复合计征。黄酒、啤酒、成品油实行从量定额征收。3.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.实际缴纳的关税D.实际查补的增值税【答案】A,B,D【解析】城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税。查补的增值税和消费税也要作为计税依据。4.根据土地增值税法律制度规定，下列情形中，免征土地增值税的有（）。A.个人之间互换自有居住用房的B.因城市实施规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的C.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地房屋权属转移、变更到分立后企业的D.房地产开发企业将开发产品转为自用且未发生权属转移的【答案】A,B,C,D【解析】以上均属于免征或不征土地增值税的情形。其中C项为企业改制重组的优惠，D项未发生权属转移不属征税范围。5.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。A.从价定率计征的，计税依据为应税产品的销售额B.从量定额计征的，计税依据为应税产品的销售数量C.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.纳税人以自产应税产品对外投资的，按自用处理，确认为视同销售【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D均符合资源税法关于计税依据的相关规定。6.根据环境保护税法的规定，下列污染物中，属于环境保护税应税污染物的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声【答案】A,B,C,D【解析】环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅指工业噪声）。7.根据烟叶税法的规定，下列表述正确的有（）。A.烟叶税的纳税人为在境内收购烟叶的单位B.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额【答案】A,B,C【解析】选项D错误，烟叶税的计税依据是收购金额，包括收购价款和价外补贴（按收购价款的10%计算），而非实际支付的全部价款。8.下列关于关税税率的适用，正确的有（）。A.进出口货物，应当按收发货人或其代理人申报进出口之日实施的税率征税B.邮递物品，应当按海关放行之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口的，按申报正式进口之日实施的税率征税D.进口货物到达前经海关核准先行申报的，按装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税【答案】A,C,D【解析】邮递物品按海关放行之日实施的税率征税是错误的。进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。9.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.国有土地使用权出让的，计税依据为土地出让金B.土地使用权出售的，计税依据为成交价格C.土地使用权赠与的，计税依据由税务机关参照市场价格核定D.房屋交换的，计税依据为所交换房屋价格的差额【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D均符合契税关于计税依据的规定。10.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次征收制度B.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日C.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税D.车辆购置税的税率为12%【答案】A,B,C【解析】选项D错误，车辆购置税的税率为10%。三、计算题（本类题共2题，每题8分，共16分。凡要求计算的，应列出计算公式。计算结果出现小数的，保留两位小数。）1.某市甲工业企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）销售A产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额100万元，另收取包装物租金5.65万元，开具普通发票。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元；支付运输费2万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。（3）将自产的B产品一批用于本企业厂房建设，已知该批B产品成本为30万元，无同类市场销售价格，成本利润率为10%。（4）因管理不善，导致前期购进的原材料（已抵扣进项税额）发生损失，账面成本为10万元。（说明：上述涉及的相关票据均符合规定并在当月抵扣；适用增值税税率13%，运输服务9%，B产品不属于消费税应税产品。）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业业务（1）的销项税额。（2）计算该企业业务（2）可抵扣的进项税额。（3）计算该企业业务（3）的销项税额。（4）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。【答案及解析】（1）业务（1）销项税额：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算销项税额，价外费用视为含税收入。销项税额=100×（2）业务（2）可抵扣进项税额：原材料进项税额=6.5万元；运输费进项税额=2×可抵扣进项税额合计=6.5+（3）业务（3）销项税额：自产货物用于厂房建设（不动产在建工程），应当视同销售，按组成计税价格计算。组成计税价格=30×销项税额=33×（4）当月应缴纳增值税税额：业务（4）进项税额转出：因管理不善造成的原材料损失，其进项税额不得抵扣，需转出。进项税额转出=10×当月实际可抵扣进项税额=6.68−当月销项税额合计=13.65+当月应缴纳增值税=销项税额-实际可抵扣进项税额=17.94−2.某市乙房地产开发公司，2026年发生如下业务：（1）转让一幢2015年自行开发的写字楼，取得转让含税收入总额为11300万元。开发该写字楼支付的土地使用权金额为2000万元，房地产开发成本为4000万元，房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中包含罚息50万元。其他房地产开发费用按土地金额和开发成本的5%计算扣除。（2）已知该公司在转让过程中缴纳了与转让相关的税金及附加合计为60万元（不含增值税和印花税，且增值税选择简易计税方法）。（说明：印花税按产权转移书据缴纳，税率为0.05%，此题印花税已计入相关税金及附加。房地产开发费用扣除比例为5%。增值税征收率9%。房地产开发企业实行加计扣除20%。）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该公司转让写字楼的扣除项目金额合计。（2）计算该公司转让写字楼的增值额。（3）计算该公司转让写字楼应缴纳的土地增值税。【答案及解析】（1）扣除项目金额合计：①取得土地使用权支付的金额=2000万元。②房地产开发成本=4000万元。③房地产开发费用=利息支出（不含罚息）+（土地金额+开发成本）×5=(④与转让相关的税金及附加=60万元。⑤加计扣除额=（土地金额+开发成本）×20=(扣除项目金额合计=2000+（2）增值额：不含税转让收入=万元。增值额=不含税收入-扣除项目金额=10366.97−（3）应缴纳土地增值税：增值率=×100由于增值率未超过50%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。应缴纳土地增值税=增值四、综合分析题（本类题共2题，每题12分，共24分。凡要求计算的，应列出计算公式。计算结果出现小数的，保留两位小数。）1.某市综合商贸企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下经济业务：（1）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为15%，海关代征了进口环节增值税和消费税，该批化妆品已全部验收入库。（2）从国内某生产厂家购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税26万元，支付运费取得专用发票注明运费5万元，税额0.45万元。该批化妆品部分用于批发销售，部分用于职工福利（无法准确划分）。（3）当月批发销售高档化妆品取得不含税销售额500万元；零售普通化妆品取得含税销售额226万元。（4）当月将一批自产的高档化妆品作为股利分配给股东，该批化妆品无同类市场售价，已知生产成本为40万元，成本利润率为5%。（5）因仓库管理不善，导致前期购进的高档化妆品（已抵扣进项税额）发生损失，账面成本为50万元。（说明：高档化妆品消费税税率为15%，上述票据均合法有效并在当月抵扣。）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算该企业业务（4）应缴纳的消费税。（3）计算该企业当月国内销售环节应缴纳的消费税合计。（4）计算该企业当月国内销售环节应缴纳的增值税合计。【答案及解析】（1）进口环节税金计算：①进口关税=100×②进口环节消费税组成计税价格==万元。进口环节消费税=135.29×③进口环节增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=100+进口环节增值税=135.29×（2）业务（4）应缴纳的消费税：将自产高档化妆品分配给股东，视同销售，无同类售价按组成计税价格计算。组成计税价格==万元。应缴纳消费税=49.41×（3）国内销售环节应缴纳消费税合计：当月批发销售高档化妆品应纳消费税=500×（注：高档化妆品在批发环节不缴纳消费税，仅在生产和进口环节缴纳，因此这里销售进口及外购的高档化妆品不再直接计算消费税。题干中销售取得500万元不含税销售额，如果是商贸企业销售，则不再缴消费税。若商贸企业属于自产销售，则需缴纳。结合背景，此500万为外购及进口化妆品的销售，不缴消费税。题目若要求计算该企业当月缴纳的消费税，则只有业务4的7.41万元。）国内销售环节应缴纳消费税合计=7.41万元。（4）国内销售环节应缴纳增值税合计：当月销项税额：①批发销售高档化妆品销项税额=500×②零售普通化妆品销项税额=万元。③分配给股东的视同销售销项税额=49.41×销项税额合计=65+当月可抵扣进项税额：①进口环节增值税=17.59万元。②业务（2）购进化妆品进项税额=26+不得抵扣的进项税额=26.45×③业务（5）进项税额转出=50×（更正：业务2明确说部分用于职工福利，若按销售额比例计算不得抵扣进项税。当月总销售额=500+假设当月无其他情况，实际抵扣进项税额=17.59+应缴纳增值税=销项税额-实际可抵扣进项税额=97.42−2.某煤炭开采企业