2026年税务师《税法一》考试模拟试卷培训

2026年税务师《税法一》考试模拟试卷培训某生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月发生以下业务：（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；另收取包装费5.65万元（含税），未单独入账。（2）购进原材料取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元；支付运费取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.9万元。（3）将自产B产品用于职工福利，该批产品成本为20万元，同类产品不含税售价为30万元。（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元。（5）因管理不善导致上月购进的原材料毁损一批，账面成本为10万元，该原材料购进时已抵扣进项税额1.3万元。（6）销售2016年5月1日后购进的不动产一处，取得含税收入327万元，该不动产购进时取得增值税专用发票注明金额200万元，税额22万元，已按规定抵扣进项税额。要求：根据上述资料，计算该企业2025年1月应缴纳的增值税。（1）销项税额的计算：业务（1）：销售A产品销项税额=26+5.65÷(1+13%)×13%=26+0.65=26.65（万元）业务（3）：将自产产品用于职工福利，视同销售，按同类售价计算销项税额。B产品销项税额=30×13%=3.9（万元）业务（6）：销售不动产销项税额=327÷(1+9%)×9%=27（万元）销项税额合计=26.65+3.9+27=57.55（万元）（2）进项税额的计算：业务（2）：购进原材料及运费可抵扣进项税额=13+0.9=13.9（万元）业务（4）：购进生产设备可抵扣进项税额=6.5（万元）业务（5）：因管理不善导致的原材料毁损，进项税额应转出=1.3（万元）业务（6）：销售不动产，按照差额纳税方式，可抵扣的进项税额为购进时已抵扣的部分，无需另行处理。当月可抵扣进项税额=13.9+6.5-1.3=19.1（万元）（3）应纳增值税额=57.55-19.1=38.45（万元）一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个最符合题意的正确答案）1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.单位无偿提供咨询服务D.员工为本单位提供取得工资的工作【答案】C【解析】选项A，存款利息不属于增值税征税范围；选项B，被保险人获得的保险赔付不征收增值税；选项C，单位无偿提供咨询服务（除用于公益事业外）视同销售服务，缴纳增值税；选项D，员工为本单位提供取得工资的工作不属于增值税征税范围。2.某小规模纳税人2025年1月销售货物取得含税销售额10.3万元，该小规模纳税人适用的征收率为3%（假设不考虑减征政策），则该纳税人当月应纳增值税为（）万元。A.0.3B.0.31C.0.29D.0.33【答案】A【解析】不含税销售额=10.3÷(1+3%)=10（万元），应纳增值税=10×3%=0.3（万元）。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月购进农产品一批用于生产13%税率货物，取得农产品收购发票注明买价100万元。该企业该笔业务可抵扣的进项税额为（）万元。A.9B.10C.13D.11.5【答案】C【解析】购进农产品用于生产13%税率货物的，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，扣除率为10%，进项税额=100×10%=10（万元）。但该进项税额领用时可加计扣除1%，即100×1%=1（万元），合计可抵扣进项税额=10+1=11（万元）。根据现行政策规定，购进农产品用于生产13%税率货物，进项税额实行二次抵扣：取得发票时按9%计算抵扣=100×9%=9万元；领用生产时加计抵扣1%=100×1%=1万元。合计=9+1=10万元。选项A正确。4.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为收到预收款的当天B.采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为按照合同约定承租人应付租金的当天D.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的次日【答案】B【解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一般为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天；选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项D，金融商品转让纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。5.某卷烟生产企业2025年1月生产销售甲类卷烟100标准箱，每条调拨价格80元（不含增值税），已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支。该企业当月应缴纳消费税为（）元。（每标准箱50000支，250条）A.1120000B.1150000C.1135000D.1100000【答案】C【解析】每标准条价格80元>70元，属于甲类卷烟。销售额=100×250×80=2000000（元），从价消费税=2000000×56%=1120000（元），从量消费税=100×50000×0.003=15000（元），应纳消费税=1120000+15000=1135000（元）。6.委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为（）。（材料成本为C，加工费为F，消费税税率为t，增值税税率为13%）A.组成计税价格=(C+F)÷(1-t)B.组成计税价格=(C+F)÷(1+t)C.组成计税价格=C×(1+F)÷(1-t)D.组成计税价格=(C+F)×(1+t)÷(1-t)【答案】A【解析】委托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，即组成计税价格=(C7.某外贸企业2025年1月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明金额500万元，税额65万元。该外贸企业将化妆品出口，出口离岸价格为800万元。已知化妆品消费税税率为15%，增值税出口退税率为13%。该外贸企业当月应退还的消费税和增值税合计为（）万元。A.70B.65C.135D.75【答案】C【解析】外贸企业从生产企业购进化妆品出口，消费税退还按生产企业销售时的消费税计税价格计算。应退消费税=500×15%=75（万元），应退增值税=500×13%=65（万元），合计=75+65=140（万元）。重新计算：应退消费税=500×15%=75万元，应退增值税=500×13%=65万元，合计=75+65=140万元。答案应选C。8.某企业2025年1月进口一批货物，关税完税价格为300万元，关税税率为10%，消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳消费税为（）万元。A.57.88B.49.50C.55.50D.45.00【答案】A【解析】关税=300×10%=30（万元），组成计税价格=(300+30)÷(1-15%)=388.24（万元），应纳消费税=388.24×15%=58.24（万元）。重新精确计算：组成计税价格=(300+309.某市区一企业2025年1月实际缴纳增值税100万元，消费税50万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税为（）万元。A.10.5B.7.5C.7.0D.5.0【答案】A【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。市区税率7%，应纳城建税=(10010.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.资源税的纳税人不包括进口应税资源产品的单位和个人B.资源税采用从量定额计征方式C.资源税的征税对象仅限于原矿D.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税【答案】D【解析】选项A正确，资源税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，进口应税资源产品不缴纳资源税；选项B错误，资源税实行从价计征为主、从量计征为辅；选项C错误，资源税征税对象包括原矿和选矿；选项D正确，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。11.某油田2025年1月销售原油10000吨，不含税销售额为5000万元。已知原油资源税税率为6%。该油田当月应缴纳资源税为（）万元。A.300B.500C.600D.250【答案】A【解析】应纳资源税=5000×6%=300（万元）。12.某纳税人2025年1月购置一辆排气量为2.5升的乘用车，不含税价格为30万元。该纳税人应缴纳车辆购置税为（）万元。A.3.0B.2.5C.1.5D.2.0【答案】A【解析】车辆购置税税率为10%，应纳税额=30×10%=3.0（万元）。13.下列关于环境保护税的说法中，错误的是（）。A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税【答案】D【解析】纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；低于50%的，减按50%征收。选项D表述不完整，但题目问的是错误的，实际上选项D的说法是正确的规定。需要重新审视。14.某烟叶收购站2025年1月收购烟叶一批，收购价款为200万元，支付价外补贴25万元。已知烟叶税税率为20%。该收购站应缴纳烟叶税为（）万元。A.40.0B.45.0C.44.0D.50.0【答案】C【解析】烟叶税按照收购烟叶实际支付的价款总额计算。实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴。价外补贴统一按收购价款的10%计算，即价外补贴=200×10%=20（万元），但实际支付25万元，按实际支付的25万元计算。应纳烟叶税=(200但根据现行规定，烟叶税的计税依据为收购价款与价外补贴之和，价外补贴按收购价款的10%统一计算。计税依据=200+200×15.下列各项中，不属于关税纳税人的是（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进境物品的所有人D.运输进口货物的运输工具负责人【答案】D【解析】关税纳税人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。运输工具负责人不是关税纳税人。16.某企业进口一批货物，关税完税价格为500万元，关税税率为20%。该企业进口环节应缴纳关税为（）万元。A.100B.120C.80D.90【答案】A【解析】应纳关税=500×20%=100（万元）。17.下列关于增值税税率的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售交通运输服务，适用税率为6%B.纳税人销售不动产，适用税率为9%C.纳税人销售金融服务，适用税率为9%D.纳税人销售现代服务中的研发和技术服务，适用税率为13%【答案】B【解析】选项A，交通运输服务税率为9%；选项B，销售不动产税率为9%，正确；选项C，金融服务税率为6%；选项D，研发和技术服务属于现代服务，税率为6%。18.某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年1月采取简易计税方式提供建筑服务，取得含税收入206万元。该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.20.6B.6C.22.66D.18【答案】B【解析】简易计税方法，征收率为3%，不含税销售额=206/(119.甲企业2025年1月将一台使用过的设备出售，该设备于2019年5月购进，取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。设备原值为50万元，已提折旧20万元，出售取得含税收入36.04万元。甲企业该笔业务应缴纳增值税为（）万元。A.0.52B.4.16C.1.05D.3.64【答案】B【解析】该设备购进时已抵扣进项税额，出售时按适用税率13%计算。不含税销售额=36.04/(120.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的是（）。A.金银首饰在进口环节缴纳消费税B.卷烟在生产环节和批发环节均缴纳消费税C.高档化妆品在零售环节缴纳消费税D.超豪华小汽车在生产环节缴纳消费税后不再征收【答案】B【解析】选项A，金银首饰在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴；选项B，卷烟在生产环节和批发环节均缴纳消费税，正确；选项C，高档化妆品在生产（进口）环节缴纳消费税，零售环节不缴；选项D，超豪华小汽车在生产（进口）环节缴纳消费税后，零售环节加征一道消费税。21.某啤酒厂2025年1月销售甲类啤酒50吨，不含税售价每吨4000元。已知甲类啤酒消费税定额税率为250元/吨。该厂当月应缴纳消费税为（）元。A.20000B.12500C.10000D.25000【答案】B【解析】啤酒每吨出厂价格≥3000元的为甲类啤酒，消费税定额税率250元/吨。应纳消费税=50×22.某化妆品生产企业2025年1月受托加工一批高档化妆品，委托方提供的材料成本为80万元，受托方收取的加工费（含税）为11.3万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，受托方没有同类化妆品销售价格。该受托加工业务应代收代缴的消费税为（）万元。A.16.59B.17.00C.15.00D.18.00【答案】A【解析】加工费不含税=11.3/(1+13重新计算：组成计税价格=(80+1023.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月将自产的一批实木地板用于办公室装修，该批实木地板成本为30万元，同类产品不含税售价为50万元。已知实木地板消费税税率为5%。该企业该笔业务应缴纳的消费税为（）万元。A.1.5B.2.5C.2.0D.4.0【答案】B【解析】自产应税消费品用于办公室装修，不属于连续生产应税消费品，应视同销售缴纳消费税。应纳消费税=50×24.某企业位于县城，2025年1月实际缴纳增值税80万元，消费税20万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税为（）万元。A.5.0B.4.0C.3.5D.7.0【答案】A【解析】县城城建税税率为5%，应纳城建税=(8025.某煤矿2025年1月销售原煤5000吨，不含税销售额为300万元；同时销售选煤2000吨，不含税销售额为200万元。已知原煤资源税税率为5%，选煤资源税税率为4%（折算率为70%）。该煤矿当月应缴纳资源税为（）万元。A.15.6B.25.0C.21.0D.17.0【答案】A【解析】原煤应纳税额=300×5（万元）；选煤应纳税额=200×但根据资源税法规定，选矿产品按选矿税率直接计算，不需要折算。原煤应纳=300×5万元，选煤应纳=200×26.下列各项中，免征车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.以上都是【答案】D【解析】选项A、B、C均属于车辆购置税的法定免税范围。27.某企业2025年1月直接向环境排放水污染物，经测算应税污染当量数为5000。已知水污染物适用税额为每污染当量1.4元。该企业当月应缴纳环境保护税为（）元。A.5000B.7000C.6000D.8000【答案】B【解析】应纳环境保护税=5000×28.下列关于烟叶税的说法中，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人为在中国境内种植烟叶的单位和个人B.烟叶税的计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税税率为10%D.烟叶税按次计征【答案】B【解析】选项A，烟叶税纳税人为收购烟叶的单位；选项B正确，计税依据为收购价款与价外补贴之和；选项C，烟叶税税率为20%；选项D，烟叶税按月计征。29.某企业进口一批货物，成交价格为FOB价400万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为50万元，保险费为10万元。该批货物的关税完税价格为（）万元。A.400B.450C.460D.420【答案】C【解析】关税完税价格=成交价格+运费+保险费=400+30.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述中，正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人应当登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的纳税人不得登记为一般纳税人C.新登记为一般纳税人的小规模纳税人不可转登记为小规模纳税人D.个体工商户不得登记为一般纳税人【答案】A【解析】选项A正确，年应税销售额超过500万元的纳税人应当向主管税务机关登记为一般纳税人；选项B，年应税销售额未超过500万元但符合条件的也可登记；选项C，自2020年起已取消转登记政策；选项D，符合条件的个体工商户可登记为一般纳税人。31.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月购进农产品一批，取得农产品销售发票注明买价60万元，该农产品全部用于生产13%税率的货物。该企业该笔业务可抵扣的进项税额为（）万元。A.5.4B.6.0C.7.8D.6.6【答案】D【解析】购进农产品用于生产13%税率货物，取得农产品销售发票的，按9%计算抵扣=60×9（万元），领用时加计扣除1%=60×32.某白酒生产企业2025年1月将自产白酒50吨用于职工福利，白酒成本为每吨2万元，同类产品不含税售价为每吨5万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该企业该笔业务应缴纳消费税为（）万元。A.50.5B.52.5C.55.0D.60.0【答案】B【解析】从价消费税=50×5×20（万元），从量消费税=33.下列项目中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.实际缴纳的关税D.经批准免征的增值税【答案】C【解析】城市维护建设税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。关税不属于城建税计税依据，免征的增值税也不构成计税依据。选项C符合题意。34.某油田2025年1月开采原油8000吨，销售6000吨，不含税销售额为3600万元；用于加热修井的原油200吨；将500吨无偿赠送给关联企业（同类不含税售价0.6万元/吨）；剩余1300吨月末库存。已知原油资源税税率为6%。该油田当月应缴纳资源税为（）万元。A.216.0B.219.0C.218.4D.218.1【答案】D【解析】销售原油应纳资源税=3600×6（万元）；无偿赠送视同销售，应纳资源税=500×但根据资源税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。销售部分应纳税=3600×6万元，无偿赠送部分按同类售价计算=500×0.6=35.下列关于教育费附加的表述中，正确的是（）。A.教育费附加征收率为3%B.教育费附加的计征依据与城市维护建设税相同C.对进口产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加D.以上都对【答案】D【解析】选项A、B、C均表述正确，教育费附加征收率为3%，计征依据为实际缴纳的增值税和消费税，进口环节不征收教育费附加。36.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月销售货物开具增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；开具普通发票注明金额22.6万元（含税）。该企业当月销项税额为（）万元。A.41.6B.39.0C.41.93D.42.6【答案】A【解析】普通发票不含税金额=22.6/(137.某金银首饰零售店2025年1月销售金银首饰取得含税收入226万元，其中包含以旧换新业务收取的差价收入33.9万元（旧首饰作价113万元，新首饰售价146.9万元）。该店当月应缴纳消费税为（）万元。（金银首饰消费税税率为5%）A.5.0B.6.5C.5.75D.10.0【答案】B【解析】金银首饰以旧换新业务，按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税。不含税销售额=(226重新计算：一般销售部分不含税=（226-33.9）/(1+13%)=192.1/(1+13%)=170（万元），以旧换新部分实际收取不含税=33.9/(1+13%)=30（万元）。合计不含税销售额=170+30=但更准确理解：全部含税收入226万元中，以旧换新的实际收取差价33.9万元，其余226-33.9=192.1万元为一般销售。一般销售不含税=192.1/(1+1338.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税B.纳税人开采销售共伴生矿，免征资源税C.纳税人开采尾矿免征资源税D.以上都正确【答案】A【解析】选项A正确，开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。选项B错误，共伴生矿由省级政府决定是否减征或免征；选项C错误，尾矿由省级政府决定是否减征或免征。39.下列各项中，应征收车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.购置电动摩托车C.城市公交企业购置公共汽车D.购置设有固定装置的非运输专用作业车辆【答案】B【解析】选项A、C、D均免征车辆购置税，选项B电动摩托车不属于车辆购置税免税范围，应征税。40.某进出口公司2025年1月从境外进口卷烟5万标准条（每标准条200支），每条到岸价格为200元人民币。已知关税税率为25%，消费税定额税率为0.003元/支，比例税率为56%。该批卷烟进口环节应缴纳消费税为（）万元。A.1562.5B.1687.5C.1578.95D.1700.00【答案】C【解析】关税=5×200×25（万元），关税完税价格=5×200=1000（万元），关税后价格=1000+重新精确计算：总定额税=50000×200×0.003=二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题有多个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产E.销售不动产【答案】ABCDE【解析】增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产以及进口货物。2.下列各项中，适用增值税9%税率的有（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.基础电信服务D.增值电信服务E.建筑服务【答案】ABCE【解析】选项D，增值电信服务适用6%税率。其余选项适用9%税率。3.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的有（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人C.年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位可选择按小规模纳税人纳税D.小规模纳税人会计核算健全的，可登记为一般纳税人E.个体工商户不得登记为一般纳税人【答案】ABCD【解析】选项E，符合条件的个体工商户可登记为一般纳税人。4.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.酒C.高档手表D.电池E.涂料【答案】ABCDE【解析】以上选项均属于消费税税目。5.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入销售额计征消费税B.包装物不作价随同产品销售而是收取押金的，凡在规定期限内未收回的押金，应并入销售额计征消费税C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入销售额计征消费税D.实行从价定率计征消费税的应税消费品，计税依据为不含增值税的销售额E.实行从量定额计征消费税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售数量【答案】ABCDE【解析】以上表述均正确。6.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税和消费税的单位和个人B.城市维护建设税实行地区差别比例税率C.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额D.对进口环节缴纳的增值税、消费税不征收城市维护建设税E.城市维护建设税按月计算，按季缴纳【答案】ABCD【解析】选项E，城市维护建设税的纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。7.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.资源税的纳税人为在中华人民共和国领域和管辖海域开发应税资源的单位和个人B.资源税实行从价计征为主C.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.纳税人开采应税产品自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税E.资源税由税务机关征收【答案】ABCDE【解析】以上各项表述均正确。8.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税的纳税人为购置应税车辆的单位和个人B.车辆购置税实行一次性征收C.车辆购置税税率为10%D.车辆购置税的计税价格为应税车辆的不含增值税价格E.车辆购置税由税务机关征收【答案】ABCDE【解析】以上各项表述均正确。9.下列关于环境保护税的表述中，正确的有（）。A.环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.环境保护税实行定额税率C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳D.纳税人向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污