2026年税务师高频试题及答案

2026年税务师高频试题及答案一、单项选择题（本题型共15题，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.某增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用增值税免征政策的是（）。A.将自产的货物用于对外投资B.将委托加工的货物无偿赠送客户C.销售自己使用过的固定资产（购进时未抵扣进项税额）D.个体工商户销售自产农产品【答案】D【解析】选项A、B均属于视同销售货物，需要计算缴纳增值税；选项C，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%减按2%征收增值税，不属于免税项目；选项D，农业生产者销售自产农产品免征增值税，个体工商户属于农业生产者销售自产农产品的范畴，适用免税政策。2.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年1月销售白酒20吨，取得不含税销售额100万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还。该酒厂当月上述业务应计算消费税的销售额为（）万元。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）A.100B.105C.105.65D.104【答案】C【解析】除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取的包装物押金在收取当期就要并入销售额征税。押金为含税金额，需要进行价税分离。不含税押金=5.65÷(13.某企业2026年拥有载货汽车3辆，每辆整备质量为10吨；拥有乘用车2辆。当地人民政府确定的载货汽车车船税年税额为每吨50元，乘用车年税额为每辆480元。该企业2026年应缴纳车船税（）元。A.2460B.1500C.960D.1960【答案】A【解析】载货汽车以整备质量每吨为计税单位，应纳车船税=3×10×50=4.甲公司2026年将一栋位于市区的旧办公楼出售，取得含税销售收入3150万元。该办公楼系2016年4月30日前取得（营改增前），甲公司选择简易计税方法。已知该办公楼购置原价为2100万元。甲公司上述业务应缴纳增值税为（）万元。A.154.37B.48.06C.147.62D.52.43【答案】D【解析】纳税人销售其取得的不动产（非自建），适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应缴纳增值税=(3150−2100)÷(1+5（万元）。注：此处按最新政策不动产简易计税率为5%。若按9%计算，则为(5.某烟草公司收购烟叶，支付给烟叶生产者收购价款200万元，另支付了价外补贴20万元。已知烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。A.40B.44C.42D.46【答案】B【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴。如果实际支付的价外补贴未明确，按收购价款的10%计算。本题中明确支付了价外补贴20万元，因此计税依据=200+20=6.某企业2026年签订以下合同：与银行签订借款合同，借款金额500万元；与某科技公司签订技术合同，其中研究开发经费300万元，报酬50万元；与运输公司签订运输合同，运费10万元，装卸费1万元。该企业上述合同应缴纳印花税（）元。（借款合同印花税税率为0.05‰，技术合同税率为0.3‰，运输合同税率为0.5‰）A.215B.175C.310D.185【答案】B【解析】（1）借款合同应纳税花税=5000000×0.05‰=250（元）。（2）技术合同中，研究开发经费不作为计税依据，只对报酬计税。应纳印花税=5000007.某居民企业2026年取得境内应纳税所得额400万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构当年取得应纳税所得额100万元，A国企业所得税税率为20%。该企业当年在中国境内应缴纳企业所得税（）万元。A.100B.105C.95D.125【答案】B【解析】居民企业境外所得抵免限额=境外应纳税所得额×中国法定税率=100×25（万元）。在A国实际缴纳的所得税=100×20（万元）。因为实际缴纳税额（20万元）小于抵免限额（25万元），所以需要在中国补缴差额5万元。境内所得应纳税额=8.个人独资企业投资者王某2026年经营所得的收入总额为500万元，营业成本300万元，税金及附加20万元，期间费用100万元（其中包含王某家庭生活开支10万元，业务招待费15万元），工资薪金支出50万元（其中包含王某工资12万元，雇员工资38万元）。假设无其他纳税调整项目，该个人独资企业2026年应纳税所得额为（）万元。A.120B.109.4C.119D.128【答案】B【解析】（1）家庭生活开支10万元不得税前扣除，需调增10万元。（2）投资者王某本人的工资不得在税前扣除，需调增12万元。（3）业务招待费扣除限额：发生额的60%=15×60（万元），销售收入的5‰=500×5‰=2.59.某外籍专家2026年1月1日起在中国境内某外商投资企业工作，2026年3月20日离境。该专家每月境内工资折合人民币60000元，境外工资折合人民币40000元（其中境内工作期间支付30000元）。该专家2026年3月份在境内工作天数为15天。该专家3月份在境内应缴纳个人所得税的应纳税所得额计算中，正确的是（）。（假设该专家不符合无住所个人免税条件，且不考虑专项附加扣除等其他扣除）A.(60000+30000-5000)元B.60000元C.(60000+40000-5000)元D.(60000-5000)元【答案】A【解析】无住所个人在境内居住不满90天，仅就境内支付的境内所得计算纳税。当月工资薪金收入额计算公式为：当月工资薪金收入额=当月境内外工资总额×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）。但境内居住不满90天的，公式适用特殊规定：当月工资薪金收入额=当月境内支付工资×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）。3月境内工作天数15天，公历天数31天。当月境内支付工资=60000（境内）+30000（境外支付但属于境内工作期间）=90000元。收入额=90000×10.某企业将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本为20万元，无同类市场销售价格，已知成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。该企业此项业务应缴纳消费税（）万元。A.3.71B.3.15C.3.00D.3.50【答案】A【解析】自产应税消费品用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=20×(111.下列情形中，应按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税的是（）。A.个人转让土地使用权B.个人出租机器设备C.个人转让股权D.个人转租房屋取得的收入【答案】B【解析】选项A、C属于“财产转让所得”；选项D，个人转租房屋取得的收入属于“财产租赁所得”，但选项B更为直接且全面代表财产租赁，机器设备租赁明确属于租赁所得。选项B正确。12.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，下列关于该面积确定方法的表述中，正确的是（）。A.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整D.以上表述均正确【答案】D【解析】城镇土地使用税计税依据的确定顺序为：测定的面积>证书确认的面积>纳税人据实申报的面积。以上三项表述均符合现行税法规定。13.某房地产开发企业开发一栋普通标准住宅出售，取得转让收入5000万元，依法可扣除项目金额为4200万元。该企业此项业务应缴纳土地增值税（）万元。A.0B.240C.0D.120【答案】A【解析】增值额=5000−4200=14.某市区企业2026年3月实际缴纳增值税50万元，消费税30万元。当月因违反环保法被环保部门罚款5万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。A.8.2B.8.0C.8.6D.7.2【答案】A【解析】城建税及教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额，不包括罚款。城建税率（市区）为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%（共12%）。应缴纳城建税=(50+30)×7（万元）。应缴纳教育费附加=(5015.根据《税收征收管理法》规定，下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）。A.税务机关对纳税人采取强制执行措施时，只能冻结纳税人的存款，不能扣缴税款B.税收强制执行措施只适用于从事生产、经营的纳税人C.税务机关可以书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.税务机关扣押商品、货物时，必须由纳税人到场【答案】C【解析】选项A错误，税务机关可以书面通知开户银行扣缴税款，或者依法拍卖、变卖扣押查封的财产抵缴税款；选项B错误，税收强制执行措施不仅适用于从事生产经营的纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人；选项C正确；选项D错误，税务机关实施扣押、查封时，纳税人不在场不影响执行，但应当邀请两名以上见证人到场。二、多项选择题（本题型共10题，每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，少选得相应分，多选、错选均不得分）1.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的货物用于集体福利B.购进的货物因管理不善发生非正常损失C.购进餐饮服务D.购进贷款服务E.购进用于生产的免税项目的原材料【答案】A,B,C,D,E【解析】选项A用于集体福利、选项E用于免税项目均属于进项税额不得抵扣的情形；选项B非正常损失进项税额不得抵扣；选项C、D购进的餐饮服务、贷款服务日常不得抵扣进项税额。以上选项均为不得抵扣的项目。2.下列各项中，属于消费税纳税人的有（）。A.委托加工高档化妆品的委托方B.零售金银首饰的商场C.批发卷烟的烟草公司D.进口小汽车的汽车销售公司E.生产销售实木地板的工厂【答案】B,C,D,E【解析】委托加工应税消费品的，委托方是消费税纳税人，但税款由受托方代收代缴。在税务师考试中，纳税义务人通常界定为实际承担税款的主体或者负有直接申报缴纳义务的主体。选项A错误在于委托加工的委托方虽为纳税义务人，但在特定环节受托方负有代收代缴义务，而其他选项均是直接在特定环节产生纳税义务的主体。商场零售金银首饰、烟草公司批发卷烟、进口汽车的公司、生产实木地板的工厂均属于消费税纳税人。3.下列个人所得项目中，适用20%比例税率征收个人所得税的有（）。A.综合所得（不包括经营所得）B.财产租赁所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得E.偶然所得【答案】B,C,D,E【解析】综合所得适用3%至45%的超额累进税率，选项A错误；财产租赁所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得均适用20%的比例税率。4.根据《企业所得税法》相关规定，下列关于固定资产税务处理的表述中，正确的有（）。A.企业购入的单独计价的土地，应作为固定资产计提折旧B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础E.企业购入固定资产的进项税额均可抵扣，不计入固定资产计税基础【答案】B,C,D【解析】选项A错误，购入的单独计价的土地应作为无形资产摊销；选项E错误，企业购入固定资产的进项税额，如果符合抵扣条件可以抵扣，如果不符合（如专门用于免税项目）则不得抵扣，需计入固定资产成本；选项B、C、D表述均正确。5.契税的纳税义务人包括（）。A.受赠房屋的受赠人B.以预付集资建房款方式取得房屋权属的购房人C.转让国有土地使用权的出让方D.购买房屋的购买人E.以土地、房屋权属作价投资的被投资方【答案】A,B,D,E【解析】契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。选项C错误，出让方不缴纳契税，由承受方缴纳。选项A、B、D、E均为权属承受方。6.下列情形中，免征土地增值税的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产C.企业之间互换办公用房D.个人之间互换自有居住用房地产E.因城市规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产【答案】A,B,E【解析】选项C错误，企业之间互换房产需要缴纳土地增值税；选项D错误，个人之间互换自有居住用房，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，但不属于法定完全免征情形，若属于非居住用房则需缴纳。选项A、B、E属于法定免征情形。7.关于车船税的计税单位，下列说法正确的有（）。A.游艇以“艘”为计税单位B.挂车以“整备质量每吨”为计税单位C.摩托车以“辆”为计税单位D.船舶以“净吨位每吨”为计税单位E.专用作业车以“辆”为计税单位【答案】B,C,D【解析】选项A错误，游艇以“艇身长度每米”为计税单位；选项E错误，专用作业车和轮式专用机械车以“整备质量每吨”为计税单位。选项B、C、D正确。8.下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的有（）。A.购买自用应税车辆的单位B.进口自用应税车辆的个人C.获奖取得自用应税车辆的个人D.销售应税车辆的汽车4S店E.以自产、受赠方式取得并自用应税车辆的单位【答案】A,B,C,E【解析】车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用应税车辆的行为。销售方不属于购置方，不缴纳车辆购置税。选项A、B、C、E正确。9.纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的【答案】A,B,C,D,E【解析】根据《税收征收管理法》第三十五条规定，选项A、B、C、D、E均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。10.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议E.对税务机关作出的行政处罚决定不服的，向作出该决定的税务机关申请行政复议【答案】A,B,C,D【解析】选项E错误，对税务机关作出的行政处罚不服，不能向作出决定的税务机关申请复议，应当向其上一级税务机关或本级人民政府申请复议。选项A、B、C、D表述均正确。三、计算题（本题型共2大题，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效）1.某市一家化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购一批农产品作为生产原料，农产品收购发票上注明买价100万元，该农产品用于生产高档化妆品（适用13%增值税税率）。当月全部领用。（2）进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%。海关代征了进口环节增值税和消费税。（3）将上月购进的价值50万元（不含税）的原材料由于管理不善发生霉烂变质，进项税额已于上月抵扣。（4）将自产的一批高档化妆品作为福利发给职工，该批化妆品成本为30万元，无同类市场售价，高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%。（5）销售自产高档化妆品取得不含税销售额800万元，另收取包装物押金22.6万元（约定3个月后返还）。（其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%，农产品扣除率为9%；相关发票均已按规定取得并认证抵扣）要求：根据上述资料，按顺序计算回答下列问题。（1）计算业务（1）可抵扣的进项税额。【答案】购进农产品用于生产13%税率货物的，可抵扣进项税额=买价×扣除率=100×购进时可抵扣进项税额=100×领用时加计抵扣进项税额=100×合计可抵扣进项税额=9+（2）计算业务（2）进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税。【答案】关税=200×组成计税价格=(200进口环节增值税=258.82×进口环节消费税=258.82×（3）计算业务（3）应转出的进项税额。【答案】因管理不善造成的原材料损失，进项税额需作转出处理。应转出进项税额=50×（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。【答案】自产化妆品用于职工福利，视同销售，无同类售价按组成计税价格计税。组成计税价格=30×应缴纳消费税=37.06×（5）计算业务（5）销售环节应确认的销项税额。【答案】除啤酒、黄酒外的酒类产品包装物押金在收取当期计税，其他货物包装物押金逾期或超过1年才计税，本题约定3个月返还，当月不并入销售额征税。销项税额=800×（6）计算该企业2026年当月应缴纳的增值税。【答案】当月销项税额=104+当月可抵扣进项税额=10+当月应缴纳增值税=108.82−2.某居民个人张某为独生子，2026年取得以下收入：（1）每月取得工资薪金收入20000元，每月按所在省政府规定的范围和标准缴纳“三险一金”共计4000元。（2）张某有一上小学的儿子，符合子女教育附加扣除标准；其父亲年满65周岁，符合赡养老人附加扣除标准。张某选择在每月预扣预缴时扣除专项附加扣除。（3）3月份利用业余时间为某企业提供设计服务，取得劳务报酬收入10000元。（4）4月份出版一本小说，取得稿酬收入20000元。（5）6月份将一套按市场价格出租的住房，取得当月租金收入5000元（不含增值税），当月发生修缮费用1000元。（其他相关资料：子女教育专项附加扣除标准为2000元/月；赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月；基本减除费用为5000元/月。假设不考虑其他税费）要求：根据上述资料，按顺序计算回答下列问题。（1）计算张某1-2月每月工资薪金预扣预缴个人所得税。【答案】每月可扣除总额=基本减除费用+三险一金+专项附加扣除=5000+每月应纳税所得额=20000−1月预扣预缴个税=6000×2月累计应纳税所得额=6000×2月累计应纳税额=12000×2月当月预扣预缴个税=360−（2）计算张某3月份取得劳务报酬应预扣预缴的个人所得税。【答案】劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=10000×适用预扣率20%，速算扣除数为0。3月劳务报酬应预扣预缴个税=8000×（3）计算张某4月份取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。【答案】稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=20000×适用预扣率20%，速算扣除数为0。4月稿酬应预扣预缴个税=11200×（4）计算张某6月份出租住房应缴纳的个人所得税。【答案】财产租赁所得每次（月）收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%的费用。发生修缮费用1000元，每月最高扣除800元，剩余200元次月继续扣除。6月租金收入5000元，允许扣除修缮费800元，扣除后的余额为4200元。应纳税所得额=(5000适用税率20%，个人出租住房减按10%的税率征收。6月出租住房应缴纳个税=3360×（5）计算张某2026年全年综合所得应缴纳的个人所得税。（不考虑劳务报酬和稿酬预扣预缴时已扣除的费用，按年汇算清缴）【答案】全年工资薪金收入=20000×劳务报酬收入额=10000×稿酬收入额=20000×全年收入总额=240000+全年可扣除项总额=5000×全年应纳税所得额=259200−查找综合所得年度税率表，91200元适用10%税率，速算扣除数为2520。全年应纳个人所得税=91200×四、综合分析题（本题型共2大题，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效）1.某市一家制药企业为增值税一般纳税人，2026年度有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入10000万元，发生产品销售成本6000万元。（2）发生销售费用1500万元，其中包含广告费1200万元。（3）发生管理费用800万元，其中包含业务招待费60万元，新产品研究开发费用200万元（符合独立交易原则，未形成无形资产计入当期损益）。（4）发生财务费用200万元，其中包含向非关联企业借款的利息支出50万元（借款本金600万元，期限1年，金融机构同期同类贷款年利率为6%）。（5）发生营业税金及附加150万元。（6）营业外收入100万元，营业外支出80万元，其中包含通过市人民政府向贫困地区捐赠现金50万元，支付行政罚款10万元，税收滞纳金5万元。（7）企业安置残疾人员10名，支付残疾人工资共计60万元。（8）12月购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环保专用设备一台，投资额100万元。（其他相关资料：该企业2026年度会计利润为1370万元。假设企业以前年度无未弥补亏损，所有扣除项目均有合法有效凭证）要求：根据上述资料，按顺序计算回答下列问题。（1）计算广告费应调整的应纳税所得额。【答案】广告费扣除限额=销售收入×15%=10000×实际发生广告费1200万元，未超过限额，准予据实扣除。广告费应调减应纳税所得额=0.00（万元）。（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。【答案】业务招待费扣除限额1=实际发