2026年税务师考试税法一考题及参考答案

2026年税务师考试税法一考题及参考答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。A.税收法律主义的要求是税收要素法定、税收要素明确和依法稽征B.税收公平主义要求纳税人税负绝对平均C.实质课税原则是税收法律主义的具体体现D.程序优于实体原则是为了确保纳税人的实体权利不受侵害【答案】A【解析】选项B，税收公平主义要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等的人税负相同，负担能力不等的人税负不同，而非绝对平均；选项C，实质课税原则属于税法适用原则，其意义在于防止纳税人的避税行为，与税收法律主义属于不同范畴；选项D，程序优于实体原则是为了确保国家税收债权的优先实现，即在税收争讼发生时，纳税人必须先缴纳税款，再进行行政复议或诉讼。2.某增值税一般纳税人2026年1月销售货物取得不含税销售额100万元，同时提供仓储服务取得不含税销售额20万元。该企业上述业务适用的增值税税率或征收率，下列说法正确的是（）。A.销售货物适用13%税率，仓储服务适用9%税率B.销售货物适用13%税率，仓储服务适用6%税率C.销售货物适用9%税率，仓储服务适用6%税率D.销售货物适用13%税率，仓储服务适用3%征收率【答案】B【解析】销售货物适用13%的增值税税率；仓储服务属于现代服务中的物流辅助服务，适用6%的增值税税率。3.下列情形中，应计算缴纳增值税的是（）。A.个人转让自建自用住房B.个人销售自购超过2年的普通住房（位于北上广深除外地区）C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务D.存款利息【答案】C【解析】选项A、B，个人转让自建自用住房、销售自购超过2年（含2年）的住房（除北上广深非普通住房外），免征增值税；选项D，存款利息不征收增值税。选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务，属于增值税应税劳务，应按“建筑服务”或“加工修理修配劳务”缴纳增值税。4.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年2月销售白酒10吨，取得不含增值税销售额100万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月后返还。该酒厂当月销售白酒应缴纳的消费税为（）万元。（白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克）A.20.00B.22.00C.20.81D.22.81【答案】C【解析】除啤酒、黄酒外的其他酒类产品，收取的包装物押金在收取当期并入销售额征税。包装物押金的不含税销售额=5.65÷定额消费税=10×从价消费税=(100应缴纳消费税=1+*更正：重新计算定额税：10吨=10000千克=20000斤（500克），20000×0.5=不含税押金=5.65/定额税=1万元。从价税=(100总计=22万元。答案应为22.00，选项B正确。*【修正后答案】B5.根据城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据包括纳税人违反增值税法规而加收的滞纳金B.对进口货物征收的增值税，不征收城市维护建设税C.城市维护建设税的税率统一为7%D.纳税人被查补增值税时，不需要补缴城市维护建设税【答案】B【解析】选项A，滞纳金不是城建税的计税依据；选项B，海关对进口产品代征的增值税，不征收城建税；选项C，城建税税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%；选项D，纳税人违反增值税、消费税规定被查补税款的，应同时补缴城建税。6.下列关于资源税的表述中，错误的是（）。A.资源税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人B.资源税实行从价计征为主，从量计征为辅的征收方式C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税D.纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，在移送使用时缴纳资源税【答案】D【解析】选项D，纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。7.某企业2026年转让一栋旧办公楼，取得转让收入5000万元，该办公楼购入原价为2000万元，转让时缴纳相关税费合计300万元。该企业应缴纳土地增值税的增值额为（）万元。A.3000B.2700C.2000D.2300【答案】B【解析】旧房转让，扣除项目金额为购房发票金额加上转让环节缴纳的税金。扣除项目金额=2000+增值额=5000−8.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.汽车贸易公司进口销售的汽车C.个人购买的燃油乘用车D.城市公交企业购置的公共汽车【答案】A【解析】选项B，汽车贸易公司进口销售的汽车属于贸易商品，不属于车辆购置税的免税范围，最终消费者购买时需缴纳；选项C，个人购买的燃油乘用车需缴纳车辆购置税；选项D，城市公交企业购置的公共汽车免征车船税，但车辆购置税法定免税不包括此项（目前无此免税规定）。选项A，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免征车辆购置税。9.某公司2026年1月以50万元（不含增值税）的价格进口一批化妆品。已知该批化妆品关税税率为10%，消费税税率为15%。该批化妆品进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.8.71B.9.71C.7.50D.8.25【答案】B【解析】关税完税价格=50万元。关税=50×组成计税价格=(关进口环节消费税=64.71×LaTeX公式：组成计税价格=，应纳消费税=×15万元。10.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）。A.环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物，应缴纳环境保护税C.环境保护税按月计算，按年申报缴纳D.环境保护税的征税对象不包括噪声【答案】A【解析】选项B，企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税；选项C，环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项D，环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。11.下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。A.房地产的出租人B.房地产的抵押人（抵押期满未发生权属转移）C.房地产的赠与人（非直系亲属）D.房地产的继承继承人【答案】C【解析】选项A，出租房地产不发生产权转移，不缴纳土地增值税；选项B，抵押期间不征收土地增值税；选项C，非直系亲属赠与房地产，视同买卖，属于土地增值税征税范围；选项D，房地产继承未取得收入，不属于土地增值税征税范围。12.某油田2026年2月生产原油10万吨，其中销售8万吨，取得不含税销售额4000万元；用于加热、修井的原油0.5万吨；其余1.5万吨待售。已知原油资源税税率为6%。该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.240B.300C.360D.0【答案】A【解析】用于加热、修井的原油免征资源税。待售部分未发生销售行为，不缴纳资源税。应纳资源税=4000×13.根据增值税现行规定，下列适用加计抵减10%政策的行业是（）。A.生产性服务业B.生活性服务业C.先进制造业D.建筑业【答案】B【解析】根据现行政策，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计抵减5%应纳税额，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计抵减10%应纳税额。本题考察生活性服务业适用10%加计抵减政策。14.某烟草公司收购烟叶，支付给烟叶生产者收购价款100万元，并支付价外补贴10万元。该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）万元。A.20B.22C.11D.10【答案】B【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）。收购金额=收购价款+价外补贴。价外补贴统一按收购价款的10%计算。收购金额=100+应纳烟叶税=110×15.下列行为中，应视同销售缴纳增值税的是（）。A.甲企业将自产货物用于集体福利B.乙企业将外购货物用于集体福利C.丙企业将外购货物用于免税项目D.丁企业将外购货物用于简易计税项目【答案】A【解析】选项B、C、D，将外购货物用于集体福利、免税项目、简易计税项目，属于不得抵扣进项税额的情形，不视同销售；选项A，将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售缴纳增值税。16.下列关于关税完税价格的表述，正确的是（）。A.进口货物成交价格中单独列明的进口人向其境外采购代理人支付的购货佣金，应计入完税价格B.进口货物在境内的复制权费，应计入完税价格C.进口货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费应计入完税价格D.进口关税应计入完税价格【答案】C【解析】选项A，购货佣金不计入完税价格；选项B，在境内复制权费不计入完税价格；选项C，正确，应计入完税价格；选项D，进口关税属于海关在征收时计算的一个税种，不计入完税价格本身。17.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月采取折扣方式销售货物，销售额为50万元（不含税），折扣额为5万元（在同一张发票上分别注明）。该企业此项业务应计算的增值税销项税额为（）万元。A.5.85B.6.5C.5.2D.7.05【答案】A【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。销项税额=(5018.根据消费税相关规定，下列应缴纳消费税的是（）。A.商场销售金银首饰B.商场销售高档化妆品C.商场销售白酒D.商场销售游艇【答案】A【解析】选项B、C、D，高档化妆品、白酒、游艇在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳（金银首饰在零售环节缴纳消费税除外）。选项A，金银首饰在零售环节缴纳消费税。19.下列关于教育费附加和地方教育附加的表述，正确的是（）。A.教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的征收率为2%B.对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加C.海关对进口产品代征的增值税，应代征教育费附加D.出口产品退还增值税时，教育费附加也予以退还【答案】A【解析】选项A正确，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%；选项B，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加；选项C，海关对进口产品代征的增值税，不征收教育费附加；选项D，出口产品退还产品税、增值税的，不退还已征的教育费附加。20.某企业2026年1月转让一块位于市区的土地使用权，取得转让收入2000万元，该土地使用权取得时支付的地价款为1200万元，相关税费50万元。该企业应缴纳土地增值税（）万元。（增值额未超过扣除项目金额50%，税率30%，速算扣除系数0）A.225B.210C.235D.240【答案】A【解析】扣除项目金额=1200+增值额=2000−增值率=750÷应纳土地增值税=750×若题目假设未超过50%，则计算为：750×原题设定增值额未超过扣除项目50%，故按30%计算。LaTeX公式：增值额=2000−应纳税额=750×二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天D.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天【答案】A,B,D【解析】选项C，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从量定额征收消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒【答案】A,B,C【解析】选项D，白酒实行从价定率和从量定额复合计征办法征收消费税；选项A、B、C均实行从量定额征收。3.下列各项中，免征或不征增值税的有（）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.纳税人提供的矿产资源开采劳务D.个体工商户销售自产农产品【答案】A,B,D【解析】选项A、B不征收增值税；选项D，农业生产者销售自产农产品免征增值税；选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务，应当缴纳增值税。4.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。A.从价计征的，计税依据为应税产品的销售额B.从量计征的，计税依据为应税产品的销售数量C.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按关联单位的销售额计税D.纳税人将自采原煤加工为选煤销售的，计税依据为选煤的销售额【答案】A,B,D【解析】选项C，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量；纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，以自用数量为销售数量。若纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售，应当按关联单位的销售额计征资源税的说法不严谨，应该是按照其实际销售额，若价格偏低且无正当理由，按核定销售额计征。5.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.进口环节由海关代征的增值税税额D.因减免税而退还的增值税、消费税税额【答案】A,B【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；选项D，对于因减免税而需退库的增值税、消费税，城市维护建设税也可同时退库，但不是计税依据。6.下列关于土地增值税清算条件的表述，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，应进行土地增值税清算B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，应进行土地增值税清算C.直接转让土地使用权的，应进行土地增值税清算D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应进行土地增值税清算【答案】A,B,C,D【解析】以上四个选项均属于纳税人应进行土地增值税清算的条件，符合税法规定。7.根据车辆购置税的规定，下列关于计税价格的表述正确的有（）。A.购买自用应税车辆的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税税款B.进口自用应税车辆的，计税价格为关税完税价格加关税和消费税C.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格征收D.纳税人自产自用应税车辆的，计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不含增值税税款【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D的表述均符合车辆购置税法关于计税价格的规定。8.下列关于关税税率的适用，正确的有（）。A.进出口货物，应当按照收发货人或者其代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税C.转关运输货物，适用指运地海关接受申报之日实施的税率D.邮递物品，适用海关放行之日实施的税率【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D均符合进出口关税条例关于税率适用的规定。9.下列属于环境保护税纳税人的有（）。A.直接向环境排放应税大气污染物的工业企业B.直接向环境排放应税水污染物的医疗机构C.向依法设立的污水处理厂排放水污染物的企业D.在符合国家环境保护标准的场所处置固体废物的企业【答案】A,B【解析】选项C、D，企业向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，以及在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所处置固体废物的，不缴纳环境保护税。10.下列关于税务行政复议管辖的表述，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议C.对税务所的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D均符合税务行政复议管辖的现行规定。三、计算题（本题型共2大题，每大题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市属建筑公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下业务：（1）承接一工程项目，采取包工包料方式，工程总价款为1100万元（含税）。该项目开工后，建筑公司购入材料取得增值税专用发票注明金额500万元，税额65万元。（2）将一处闲置的办公场地出租，取得含税租金收入50万元（选择适用简易计税方法）。（3）将本公司自产的一批建材用于本工程项目，该批建材成本为30万元，同类不含税市场价格为45万元。（4）购入一辆用于施工现场指挥的汽车，取得机动车销售统一发票注明金额40万元，税额5.2万元。已知：该公司上述业务适用的增值税税率除特别说明外均为9%，建材适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该公司业务（1）的增值税销项税额。（2）计算该公司业务（3）的增值税销项税额。（3）计算该公司当期允许抵扣的进项税额合计。（4）计算该公司业务（2）应缴纳的增值税。（5）计算该公司当期应缴纳的增值税合计。【参考答案】（1）业务（1）销项税额=1100÷LaTeX公式：销项税额=万元。（2）业务（3）销项税额=45×LaTeX公式：销项税额=45×（3）允许抵扣的进项税额=65+LaTeX公式：进项税额=65+（4）业务（2）应缴纳增值税=50÷LaTeX公式：应纳税额=万元。（5）当期应缴纳增值税合计=90.83+LaTeX公式：应纳税额=90.83+2.某市甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）从林场购入原木一批，取得的农产品销售发票上注明的买价为80万元。（2）将购入的原木直接运往位于县城的乙加工厂，委托其加工成未涂漆的实木地板。乙加工厂收取加工费15万元（不含税），开具增值税专用发票。乙加工厂无同类产品销售价格。已知实木地板消费税税率为5%。（3）甲地板厂收回委托加工的实木地板后，将其中的60%连续生产涂漆实木地板，40%直接销售给消费者，取得含税销售额35万元。（4）当月销售自产涂漆实木地板给商场，取得不含税销售额200万元。已知：上述购销业务均取得合法有效凭证，相关发票当月均已勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算甲地板厂购入原木可抵扣的进项税额。（2）计算乙加工厂代收代缴的消费税。（3）计算甲地板厂销售给消费者应缴纳的消费税。（4）计算甲地板厂销售给商场应缴纳的消费税。（5）计算甲地板厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税总额。【参考答案】（1）购入原木可抵扣的进项税额=80×LaTeX公式：进项税额=80×（2）委托加工实木地板组成计税价格。材料成本=80×乙加工厂代收代缴的消费税=87.8÷LaTeX公式：材料成本=80×代收代缴消费税=万元。（3）甲地板厂销售给消费者的消费税=35÷LaTeX公式：应纳消费税=万元。（4）销售给商场应缴纳的消费税=200×LaTeX公式：应纳消费税=200×（5）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产涂漆实木地板，准予扣除已纳消费税。准予扣除的消费税=4.62×当月应自行申报缴纳的消费税总额=1.55+LaTeX公式：准予扣除消费税=4.62×应自行申报缴纳消费税=1.55+四、综合分析题（本题型共2大题，每大题12分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市区一综合性企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下经济业务：（1）进口一批高档化妆品，关税完税价格折合人民币为120万元，支付进口前的运费和保险费共计10万元。该批化妆品关税税率为10%，消费税税率为15%。（2）销售本企业自建的商业用房产一处，取得含税销售收入5000万元。该房产建于2015年，其建造成本为2500万元（企业选择简易计税方法）。在转让过程中缴纳印花税2.5万元。（3）购入一台生产经营用设备，取得增值税专用发票注明金额400万元，税额52万元。（4）当月将一处2016年购入的办公楼出租，预收半年租金105万元（不含税），适用简易计税方法。（5）当月其他货物销售业务，取得不含税销售额1500万元，相关进项税额为120万元。已知：当月取得的扣税凭证均符合规定并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的关税。（2）计算业务（1）进口环节应缴纳的增值税和消费税。（3）计算业务（2）销售自建房产应缴纳的增值税。（4）计算业务（4）出租办公楼应缴纳的增值税。（5）计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税总额。（6）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加总额。【参考答案】（1）业务（1）应缴纳关税：关税完税价格=120+应纳关税=130×LaTeX公式：关税完税价格=120+10=（2）业务（1）进口环节应缴纳的消费税和增值税：组成计税价格=(130应纳消费税=168.24×应纳增值税=168.24×LaTeX公式：组成计税价格=万元。应纳消费税=168.24×应纳增值税=168.24×（3）业务（2）销售自建房产应缴纳增值税：应纳增值税=5000÷LaTeX公式：应纳增值税=万元。（4）业务（4）出租办公楼应缴纳增值税：应纳增值税=105×LaTeX公式：应纳增值税=105×（5）当月应向主管税务机关缴纳的增值税总额：销项税额=1500×允许抵扣的进项税额=52万元。简易计税应纳税额=238.10+应纳增值税总额=195−LaTeX公式：销项税额=1500×应纳增值税总额=195−（6）应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加总额：计税依据=当月实际缴纳的增值税+消费税=386.35+城建税及附加税率=7。应缴纳总额=386.35×LaTeX公式：应纳税费总额=386.35×2.位于