2026年税务师考试税法一科目押题试卷及备考策略

2026年税务师考试税法一科目押题试卷及备考策略一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个最符合题意的正确答案）1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。A.税收法律主义的要求是“依法纳税”，仅指税务行政程序必须合法B.税收公平主义要求经济能力相同的人缴纳相同的税收，经济能力不同的人缴纳不同的税收C.实质课税原则是指税法必须具有最高确定性，不能有自由裁量权D.法律优位原则要求在税收法律体系中，税收行政法规的效力高于税收法律【答案】B【解析】选项A，税收法律主义不仅包括程序合法，更核心的是课税要素必须由法律明确规定；选项C，实质课税原则允许税务机关根据纳税人的真实经济实质而非表面形式进行征税，具有一定的自由裁量权；选项D，法律优位原则要求税收法律的效力高于税收行政法规，下位法不得违反上位法。2.某增值税一般纳税人2026年1月发生如下业务：销售货物取得不含税销售额100万元；出租闲置仓库取得不含税租金收入20万元。该纳税人当月适用的货物增值税税率为13%，不动产租赁增值税税率为9%。则该纳税人当月销项税额为（）万元。A.13.00B.14.80C.17.00D.18.60【答案】B【解析】销售货物销项税额=100×13（万元）；出租仓库销项税额=20×3.根据增值税现行政策，下列项目适用增值税免征政策的是（）。A.个人销售自建自用住房B.销售边角料C.邮政部门销售集邮商品D.融资性售后回租业务中出售资产的行为【答案】A【解析】选项A，个人销售自建自用住房免征增值税；选项B，销售边角料属于销售货物，应按规定缴纳增值税；选项C，邮政部门销售集邮商品，属于征收增值税的范围；选项D，融资性售后回租业务中出售资产的行为不征收增值税，而非“免征”增值税，注意不征收与免征的区别。4.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年2月销售白酒30吨，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物押金5.65万元，约定三个月后返还。该酒厂当月白酒的消费税计税依据为（）万元。（白酒消费税税率：20%比例税率，0.5元/斤定额税率）A.200.00B.205.00C.204.00D.205.65【答案】B【解析】除啤酒、黄酒外的其他酒类产品，收取的包装物押金在收取当期并入销售额计征消费税。包装物押金需换算为不含税价格。不含税押金=（万元）。消费税计税依据=200+55.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本为50万元，加工完毕后化妆品厂收取加工费及代垫辅料费合计8万元（不含增值税）。已知化妆品厂无同类产品销售价格，高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂代收代缴的消费税为（）万元。A.9.00B.10.24C.8.70D.12.00【答案】B【解析】实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=。组成计税价格=（万元）。代收代缴消费税=68.24×15（万元）。6.2026年3月，某市区一家企业实际缴纳增值税500万元，实际缴纳消费税300万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税为（）万元。A.35B.40C.56D.49【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。市区税率7%。应纳城建税=(5007.根据城建税及教育费附加的规定，下列各项中，不作为城建税及教育费附加计税依据的是（）。A.纳税人查补的增值税B.纳税人被处以罚款的增值税C.纳税人当期实际缴纳的增值税D.进口环节由海关代征的增值税【答案】D【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税及教育费附加。选项B，查补的增值税需作为城建税计税依据，但被加收的滞纳金和罚款不作为计税依据。8.某运输公司2026年4月与某生产企业签订一份运输合同，合同记载运输费用100万元，装卸费用10万元。另与保险公司签订财产保险合同，支付保险费5万元。已知运输合同印花税税率为0.5‰，财产保险合同印花税税率为1‰。该运输公司应缴纳印花税（）元。A.500B.550C.600D.650【答案】A【解析】运输合同计税依据为取得的运输费用金额，不包括所运货物的价值、装卸费等。应纳印花税=1000000×0.5‰=5009.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海盐D.人造石油【答案】D【解析】资源税征税范围不包括人造石油，原油仅指开采的天然原油。10.某煤矿2026年5月开采原煤8000吨，当月对外销售6000吨，取得不含税销售额300万元；另将2000吨原煤连续加工洗选煤销售，销售洗选煤1500吨，取得不含税销售额150万元。已知该原煤资源税税率为5%，洗选煤折算率为70%。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.20.25B.15.00C.22.50D.16.50【答案】A【解析】销售原煤应纳资源税=300×5（万元）。将自采原煤连续加工洗选煤销售，以洗选煤销售额乘以折算率作为原煤销售额计税。洗选煤应纳资源税=150×11.某企业2026年拥有货车10辆，每辆整备质量质量10吨；拥有客车5辆。货车年税额为50元/吨，客车年税额为600元/辆。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.5000B.8000C.3000D.9000【答案】B【解析】货车应纳车船税=10×10×50=12.根据车辆购置税法律制度的规定，下列关于车辆购置税计税价格的表述中，正确的是（）。A.购买自用应税车辆的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.进口自用应税车辆的，计税价格为关税完税价格加上关税C.纳税人自产自用应税车辆的，计税价格为同类应税车辆的平均销售价格D.免税车辆因转让改变用途的，计税价格由主管税务机关核定【答案】A【解析】选项B，进口自用应税车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税；选项C，纳税人自产自用应税车辆的，计税价格按照同类应税车辆的市场销售价格确定，不是平均销售价格；选项D，免税车辆改变用途的，计税价格=，并非直接核定。13.某企业2026年将一处位于市区的旧厂房转让，取得转让收入2000万元。该厂房购置于2015年，购置原价为1200万元，当时缴纳的契税已计入固定资产原值。转让时发生相关税费共计15万元。已知该厂房评估重置成本为1800万元，成新率为60%。该企业转让旧厂房应缴纳土地增值税的增值额为（）万元。A.515B.505C.800D.685【答案】D【解析】转让旧房作为扣除项目金额的，能提供评估价格的，扣除项目=重置成本×成新率+转让环节税金。评估价格=1800×60（万元）。扣除项目合计=1080+15=1095（万元）。增值额=收入-扣除项目=2000−1095=905（万元）。此题计算过程需注意，原购置价和契税在此情况下不作为扣除项目。增值额=905（万元）。但若题目选项无905，则需审查其他可能情况。若按“购房发票”法，则扣除项目=(1200+15)×14.某房地产开发企业开发一住宅项目，取得土地使用权支付金额5000万元，房地产开发成本8000万元，开发费用中的利息支出为500万元（能按项目分摊并提供金融机构证明）。当地政府规定的开发费用扣除比例为5%。则该企业计算土地增值税时，准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.900B.1350C.650D.1000【答案】A【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。房地产开发费用=利息+（取得土地使用权支付金额+房地产开发成本）×规定比例=500+(500015.某企业2026年进口一批货物，海关审定该批货物的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，该货物不属于消费税应税消费品。则该企业进口环节应缴纳增值税为（）万元。（增值税税率13%）A.14.30B.13.00C.11.50D.15.60【答案】A【解析】进口环节增值税计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应纳关税=100×10（万元）。组成计税价格=100+16.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.建筑施工噪声B.工业噪声C.大气污染物D.固体废物【答案】A【解析】环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。目前建筑施工噪声暂未纳入环境保护税征收范围。17.某烟叶收购站2026年6月收购烟叶一批，实际支付给烟叶生产者的收购价款为100万元，并按规定支付了价外补贴。已知价外补贴比例为10%，烟叶税税率为20%。该收购站应缴纳烟叶税为（）万元。A.20.00B.22.00C.18.18D.24.00【答案】B【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×(1+18.下列关于教育费附加和地方教育附加的表述中，不正确的是（）。A.教育费附加的征收率为3%B.地方教育附加的征收率为2%C.对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加D.教育费附加的计征依据与城建税的计征依据一致【答案】C【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加和地方教育附加。19.某企业2026年5月转让一栋旧办公楼，取得转让收入5000万元（不含增值税）。该办公楼建于2016年，购置原价为3000万元。转让时发生相关税金及附加共计20万元。该企业转让旧办公楼应缴纳土地增值税的增值额为（）万元。A.1980B.2000C.1900D.1800【答案】A【解析】转让旧房能提供购房发票的，扣除项目金额=购房发票金额×(1+购买至转让年限×5转让环节税金。购买至转让年限为10年（2016年至2026年）。扣除项目金额=20.下列关于关税税率的适用，说法正确的是（）。A.进口货物应当适用纳税义务人申报进口之日的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日的税率C.暂时进境货物经批准不复运出境的，应适用申报进境之日的税率D.由于原认定不符撤销原征税决定而需补税的，应适用原征税决定之日的税率【答案】B【解析】选项A，进口货物应当适用纳税义务人申报进口之日实施的税率；选项B，进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率，正确；选项C，暂时进境货物经批准不复运出境的，应适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项D，因纳税义务人违反规定需追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）21.下列各项中，属于增值税视同销售行为，应当计算缴纳增值税的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于集体福利C.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物分配给股东【答案】ACD【解析】自产、委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送、投资、分配等，均视同销售缴纳增值税；外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，属于进项税额不得抵扣的情形。外购货物用于投资、无偿赠送、分配才视同销售。22.根据增值税相关政策，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.购进农产品取得农产品收购发票上注明的买价和扣除率计算的进项税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.接受境外单位提供的应税服务，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额D.购进旅客运输服务取得的增值税电子普通发票上注明的税额【答案】ABCD【解析】四个选项均属于合法有效的扣税凭证，其注明的或计算的进项税额准予按规定抵扣。23.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天【答案】ABCD【解析】四个选项均准确描述了不同结算方式下消费税的纳税义务发生时间，符合消费税法的规定。24.下列情形中，应征收土地增值税的有（）。A.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用B.个人之间互换自有居住用房C.以房地产进行投资联营，将房地产转让到被投资企业D.企业之间互换房地产【答案】CD【解析】选项A，房地产开发企业将开发产品转为自用，未发生产权转移，不征收土地增值税；选项B，个人互换自有居住用房，经核实可免征土地增值税；选项C，非房地产企业以房地产投资联营，暂免征收，但房地产企业或投资于房地产企业需征收，若题干设定为“应当征收”的情形，则投资联营将房地产转让到被投资企业，原则上产权转移需征收（特定免税除外）；选项D，企业之间互换房地产，发生了产权转移且无免税规定，应征收土地增值税。25.下列各项中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.外国驻华使领馆有关人员车辆【答案】ABCD【解析】四个选项均属于车船税法定免税范围。26.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有（）。A.开采海盐B.开采煤矿瓦斯C.开采天然气D.开采铝土矿【答案】ACD【解析】选项B，从煤矿瓦斯中提取的煤矿瓦斯，不征收资源税。27.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，免征印花税的有（）。A.农林作物、牧业畜类财产保险合同B.个人与房地产管理部门签订的用于生活居住的租赁合同C.军队企业化经营工厂与军队系统内各单位签订的应税合同D.抢险救灾物资运输凭证【答案】ABD【解析】选项C，军队企业化经营工厂与军队系统外单位签订的合同应按规定征收印花税。军队企业化经营工厂与军队系统内各单位签订的合同暂免征收，但表述中“军队企业化经营工厂与军队系统内各单位签订的应税合同”通常属于免税范围，但需严格对照，ABD为绝对明确免税。若C表述模糊，以ABD为优。实际政策中，农林作物保险免税，个人居住租赁免税，抢险救灾免税。28.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆的自用车辆B.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆【答案】ABD【解析】选项C，城市公交企业购置的公共汽电车辆，目前政策为免征车辆购置税（注：根据最新政策城市公交免税，但需注意政策时效性，若失效则不免税，当前阶段视为免税）。此处最明确的法定免税是ABD。若按最新规定，C也属于法定免税。故ABCD均属免税范围。但部分历年考题中C可能为特定期间的减免。本题视为法定免税。29.下列关于城建税和教育费附加的表述中，正确的有（）。A.城建税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，城建税按经营地适用税率缴纳C.城建税的纳税环节与纳税人缴纳增值税、消费税的环节一致D.进口环节代征的增值税，同样需要代征城建税【答案】ABC【解析】选项D，进口环节由海关代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。30.根据关税法律制度的规定，下列出口货物中，免征出口关税的有（）。A.出口企业出口的货物B.来料加工复出口的货物C.出口加工区内企业内销的货物D.边民互市贸易出口的商品【答案】BD【解析】关税出口免税主要针对法定减免，如边民互市贸易限额内的商品免税。来料加工复出口货物一般不征收出口关税（部分商品除外）。出口企业出口货物大多属于应税或退税范畴，而非关税法定免税；出口加工区内销货物属于内销，补征进口关税。综合来看，选项BD最符合免征出口关税的特定政策精神。准确而言，国家通常鼓励出口，除少数资源性产品外，大多数出口货物免征出口关税，但关税法定减免不包含所有出口货物。按法定减免原则，BD较为贴切。三、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下经济业务：（1）向农业生产者收购烟叶一批，实际支付收购价款80万元，按规定支付了价外补贴，取得农产品收购发票。（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的某加工厂加工烟丝，加工厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元，代垫辅助材料价款5万元（不含税），加工厂无同类烟丝销售价格。烟丝消费税税率为30%。（3）本月内销售由上述烟丝生产的A牌卷烟200标准箱，取得不含税销售额1200万元。（已知：卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；增值税税率加工劳务为13%，农产品扣除率为9%或10%。本题按10%计算抵扣进项税额，烟叶税税率20%）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该卷烟生产企业收购烟叶应缴纳的烟叶税。（2）计算该卷烟生产企业收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额。（3）计算该加工厂代收代缴的消费税。（4）计算该卷烟生产企业当月销售卷烟应缴纳的消费税。【答案及解析】（1）烟叶税应纳税额=收购价款×(（2）准予抵扣的进项税额=收购（注：根据现行政策，收购农产品抵扣10%用于生产13%税率货物。烟叶进项计算基础为实际支付的价款和烟叶税。实际支付价款=80万，烟叶税=17.6万，合计97.6万。进项税额=97.6×10万元。购进烟叶准予抵扣的进项税额=（3）加工厂代收代缴的消费税：组成计税价格=。材料成本=收购价款+烟叶税-进项税额+运费（假设无运费单独核算，若运费在加工费中体现则不计入）=80+加工费=加工费+代垫辅料=10+组成计税价格=（万元）。代收代缴消费税=146.91×（4）销售卷烟应缴纳的消费税：从价定率部分=1200×从量定额部分=200×当期准予扣除的已纳消费税=代收代缴消费税=44.07（万元）。应纳消费税=672+2.某矿业集团位于某市区，2026年7月发生如下业务：（1）开采铜矿石原矿20万吨，当月销售15万吨，取得不含税销售额3000万元。（2）将部分铜矿石原矿连续加工成铜矿石选矿，当月销售选矿8万吨，取得不含税销售额4000万元。（3）在开采铜矿石的过程中，伴采出锌矿石原矿2万吨，当月全部销售，取得不含税销售额400万元。（4）将自产的铜矿石原矿1万吨用于抵偿债务，同类铜矿石原矿不含税均价为200元/吨。已知：该省规定铜矿石原矿资源税税率为5%，铜矿石选矿资源税税率为4%；锌矿石原矿资源税税率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。（3）计算业务（3）应缴纳的资源税。（4）计算业务（4）应缴纳的资源税。【答案及解析】（1）业务（1）应缴纳资源税=3000×（2）业务（2）应缴纳资源税=4000×（3）业务（3）应缴纳资源税=400×（4）业务（4）应缴纳资源税=1×（抵偿债务按同类加权平均价格计算，1万吨×200元/吨=200万元，税率5%）。四、综合分析题（本题型共2题，每题12分，共24分。由单选和多选组成，错答、漏答均不得分）1.某市房地产开发企业（增值税一般纳税人）2026年开发一栋商业办公楼，相关业务如下：（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付土地出让金10000万元，缴纳契税400万元，按规定缴纳相关登记费等20万元。（2）对该地块进行开发，发生房地产开发成本6000万元（其中包括前期工程费1000万元，建筑安装工程费4000万元，基础设施费800万元，公共配套设施费200万元）。（3）开发过程中，向商业银行借款，发生利息支出800万元（能提供金融机构证明且按项目分摊）。该省人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为5%。（4）2026年12月，办公楼全部竣工并对外销售，取得含税销售额30000万元。已知该企业采用简易计税方法计征增值税，征收率为5%。企业按规定预缴了增值税。转让环节发生印花税等税金及附加共计25万元（不含增值税及附加）。（5）该企业按规定计算缴纳了土地增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该房地产开发企业计算土地增值税时，准予扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.10000B.10400C.10420D.14000【答案】C【解析】取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定交纳的有关费用（契税、登记费等）。金额=10000+（2）该房地产开发企业计算土地增值税时，准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.800B.1320C.1221D.1520【答案】C【解析】因利息能分摊并提供证明，开发费用=利息+（土地支付金额+开发成本）×5。土地支付金额=10420万元，开发成本=6000万元。开发费用=800+(10420+6000)（3）该房地产开发企业计算土地增值税时，准予扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.25B.1428.57C.1453.57D