2026年税务师考试试题及答案

2026年税务师考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为，应当计算缴纳增值税的是（）。A.财务部门下设的职工食堂领用本企业生产的食用油作为职工福利B.化妆品生产企业将自产的高档化妆品用于连续生产普通护肤护发品C.汽车制造企业将委托加工收回的汽车用于分配给股东D.服装生产企业将外购的布料用于本企业集体福利2.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月购进原材料取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，当月将该批原材料的20%用于职工食堂建设。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.10.4B.13C.11.7D.12.43.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天4.某市区一企业2026年2月实际缴纳增值税300万元，消费税200万元，土地增值税50万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.35B.38.5C.31.5D.285.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海盐D.人造石油6.某企业2025年度实现利润总额500万元，发生公益性捐赠支出60万元（其中通过县级人民政府向贫困地区捐赠50万元，直接向某受灾小学捐赠10万元）。该企业2025年度在计算应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.60B.50C.40D.107.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产折旧年限的表述中，正确的是（）。A.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，折旧年限为10年B.飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限为5年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，折旧年限为4年D.电子设备，折旧年限为3年8.某高新技术企业2025年境内应纳税所得额为1000万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额为200万元，A国企业所得税税率为20%。该企业2025年度在我国应缴纳企业所得税（）万元。A.150B.160C.180D.2009.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.财产转让所得10.居民个人张某2025年取得工资薪金收入200000元，符合条件的专项扣除30000元，专项附加扣除48000元，其他扣除20000元。张某2025年综合所得的应纳税所得额为（）元。A.102000B.52000C.96000D.11200011.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.个人之间互换自有居住用房产B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用C.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地地上的房屋权属转移变更D.企业转让旧房作为保障性住房12.某企业2026年1月签订以下合同：与银行签订借款合同，借款金额500万元；与某公司签订技术开发合同，所载金额100万元；与运输公司签订货物运输合同，运费10万元。该企业当月应缴纳印花税（）元。（借款合同印花税税率为0.05‰，技术合同印花税税率为0.3‰，运输合同印花税税率为0.5‰）A.150B.300C.450D.50013.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.融资租赁的房产，以房产原值为计税依据B.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值为计税依据D.以房产投资联营，不承担联营风险，只收取固定收入的，以房产余值为计税依据14.某船舶公司2025年拥有净吨位为1000吨的机动船5艘，净吨位为2000吨的机动船3艘。已知机动船净吨位201吨至2000吨的，车船税年税额为4元/吨；净吨位2001吨至10000吨的，车船税年税额为5元/吨。该船舶公司2025年应缴纳车船税（）元。A.20000B.50000C.70000D.8000015.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是（）。A.以实物交换房屋B.以土地、房屋权属抵债C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.法定继承人承受房屋权属16.某工业企业2025年实际占地面积为50000平方米，其中厂区内的绿化用地面积为10000平方米，厂区外的公共绿化用地面积为5000平方米。已知该地区城镇土地使用税年税额为4元/平方米。该企业2025年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.200000B.160000C.140000D.12000017.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之三18.根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先向税务机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.行政处罚决定B.税收保全措施C.征收税款决定D.发票管理行为19.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月将其自产的设备出租，租期1年，一次性收取租金12.6万元。该企业10月份应确认的增值税销项税额为（）元。A.1452.94B.17434.62C.14529.91D.12600.0020.根据关税法律制度的规定，下列费用中，应当计入完税价格的是（）。A.进口关税B.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用C.由买方负担的向自己的采购代理人支付的劳务费用D.由买方负担的、与该货物视为一体的容器费用二、多项选择题（本类题共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究的进口仪器D.个人销售自建自用住房2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（）。A.个人转让上市公司股票取得的所得B.个人转让债券取得的所得C.个人转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房取得的所得D.个人将股权转让给其配偶4.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金5.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.借款合同B.财产保险合同C.加工承揽合同D.建设工程合同6.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办的学校自用的房产7.根据契税法律制度的规定，下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让、出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据B.土地使用权互换、房屋互换，以互换价格的差额作为计税依据C.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，以房地产转让价格作为计税依据8.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品D.询问纳税人与纳税有关的问题和情况9.根据车辆购置税法律制度的规定，下列关于车辆购置税计税价格的表述中，正确的有（）。A.购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税C.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，且无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税D.自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款10.根据国际税收法律制度的规定，下列属于常设机构特点的有（）。A.该营业场所是实质存在的B.该营业场所是相对固定的C.该营业场所是企业进行全部或部分营业的场所D.该营业场所必须具有一定的规模三、计算题（本类题共2题，每题10分，共20分。要求列出计算公式和计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.某市一家化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年2月发生以下业务：（1）从国内购进原材料，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元，原材料已验收入库。（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元，该设备已投入使用。（3）委托某加工厂加工高档化妆品，提供的原材料成本为30万元，支付加工费10万元，取得加工厂开具的增值税专用发票注明税额1.3万元。加工厂同类高档化妆品的不含税销售价格为60万元。（4）本月销售自产高档化妆品取得不含税销售收入300万元。（5）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品成本为20万元，无同类产品销售价格。（高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业2月份准予抵扣的进项税额。（2）计算该企业2月份委托加工环节应缴纳的消费税。（3）计算该企业2月份销售及自用环节应缴纳的消费税。（4）计算该企业2月份应缴纳的增值税。（5）计算该企业2月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。2.中国公民李某为某大学教授，2025年收入情况如下：（1）每月工资薪金20000元，按规定每月扣除基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费3000元，住房公积金2000元。（2）李某为独生子女，其父母年满60周岁；李某有一子上小学。李某每月享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养老人专项附加扣除2000元。（3）3月份出版一部专著，取得稿酬收入50000元。（4）7月份将一套闲置住房出租，租期1年，每月取得租金收入4000元（不含增值税），当月发生修缮费用500元。（5）10月份转让其持有的某上市公司股票，取得转让收入150000元，该股票的买入成本为100000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算李某2025年综合所得的应纳税所得额。（2）计算李某稿酬所得预扣预缴个人所得税。（3）计算李某7月份出租住房应缴纳的个人所得税。（4）计算李某10月份转让股票应缴纳的个人所得税。（5）计算李某2025年综合所得汇算清缴应补退个人所得税。（综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520）四、综合分析题（本类题共2题，每题15分，共30分。要求列出计算公式和计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.某市一家摩托车制造企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：（1）当年销售摩托车取得不含税销售收入8000万元，相应的销售成本为5000万元。（2）发生销售费用1500万元，其中含广告费1200万元。（3）发生管理费用800万元，其中含业务招待费100万元，新产品研究开发费用200万元。（4）发生财务费用200万元，其中含向非关联企业借款1000万元支付的全年利息支出100万元（同期银行贷款利率为6%）。（5）取得投资收益100万元，其中含国债利息收入20万元，从境内被投资企业分回股息80万元。（6）营业外支出共计120万元，其中含通过市民政局向灾区捐赠100万元，支付税收滞纳金10万元。（7）计入成本费用中的实发合理工资总额600万元，拨缴职工工会经费12万元，发生职工福利费90万元，发生职工教育经费45万元。（8）企业当年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，投资额为300万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业2025年度广告费纳税调整金额。（2）计算该企业2025年度业务招待费纳税调整金额。（3）计算该企业2025年度研究开发费用纳税调整金额。（4）计算该企业2025年度财务费用纳税调整金额。（5）计算该企业2025年度营业外支出纳税调整金额。（6）计算该企业2025年度职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额。（7）计算该企业2025年度应纳税所得额。（8）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某市一家房地产开发企业，2025年发生以下业务：（1）转让一栋2015年开发的写字楼，取得转让不含税收入10000万元。该写字楼取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元。（2）该企业能够按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，利息支出为300万元，并能提供金融机构贷款证明。但其中50万元属于逾期贷款的罚息，当地政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为5%。（3）与转让房地产有关的税金为550万元（不含增值税和印花税，印花税已计入管理费用）。（4）该企业已预缴土地增值税200万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该房地产开发企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用。（2）计算该房地产开发企业计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加。（3）计算该房地产开发企业计算土地增值税时准予扣除项目金额合计。（4）计算该房地产开发企业转让写字楼的土地增值税。（5）计算该房地产开发企业应补缴的土地增值税。（6）说明该房地产开发企业在计算土地增值税时，印花税应如何处理。参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项A，设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据国家有关规定确定的货物期货交易市场，其会员单位通过期货交易所销售标准货物，发生实物交割的，不征收增值税；选项A错误，将自产的货物用于集体福利，应当视同销售缴纳增值税，但食用油属于农业生产者销售的自产农产品免税范围以外的，如果是外购的食用油用于职工福利，不视同销售；如果是自产的食用油用于职工福利，应当视同销售。但本选项的表述重点是“财务部门下设的职工食堂领用本企业生产的食用油”，如果是自产的，应当视同销售。这里更正解析：选项A，自产货物用于集体福利，应当视同销售缴纳增值税。选项B错误，将自产的高档化妆品用于连续生产普通护肤护发品，移送时不缴纳消费税，但高档化妆品在移送环节不视同销售缴纳增值税，因为是在同一纳税人内部流转且用于继续生产应税或非应税消费品；选项C正确，将委托加工收回的货物用于分配给股东，应当视同销售缴纳增值税；选项D错误，将外购的货物用于集体福利，不视同销售，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的应当作进项税额转出处理。本题最符合视同销售且需计算缴纳增值税的是C。2.【答案】A【解析】外购原材料用于集体福利（职工食堂建设），其进项税额不得抵扣，应当予以转出。该企业购进原材料取得进项税额13万元，其中20%用于职工食堂建设，不得抵扣的进项税额为13×20万元。因此，该企业当月可抵扣的进项税额为3.【答案】B【解析】选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。因此选项B表述不正确。4.【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括土地增值税。该企业当月应缴纳的城市维护建设税=(5.【答案】D【解析】选项D，人造石油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。原油、天然气、海盐均属于资源税的征税范围。6.【答案】C【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2025年度利润总额为500万元，公益性捐赠扣除限额=5007.【答案】D【解析】选项A，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，折旧年限为10年。选项B，飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限为4年。选项C，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，折旧年限为5年。选项D，电子设备，折旧年限为3年。因此选项D正确。8.【答案】B【解析】该企业来源于境外的所得在A国缴纳的所得税=200×20万元。境内外所得应纳税总额=(10009.【答案】A【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。选项A正确；选项BCD均属于分类所得，不并入综合所得计税。10.【答案】B【解析】综合所得应纳税所得额=收入额11.【答案】D【解析】选项A，个人之间互换自有居住用房产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用，未发生产权转移，不征收土地增值税；选项C，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地地上的房屋权属转移变更，暂不征收土地增值税；选项D，企业转让旧房作为保障性住房，应当按规定征收土地增值税（如果符合条件可以享受相关减免，但不属于免征范围）。选项D符合题意。12.【答案】B【解析】借款合同印花税=5000000×0.05‰=250元；技术开发合同印花税13.【答案】C【解析】选项A，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项B，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。选项C，以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税。选项D，以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计征房产税。因此选项C表述正确。14.【答案】C【解析】净吨位1000吨的机动船应纳车船税=1000×5×415.【答案】D【解析】选项D，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。选项ABC均属于契税的征税范围，应当按规定征收契税。16.【答案】B【解析】厂区内的绿化用地应当缴纳城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=50000×4=200000元。其中厂区外绿化用地不征税，因此应纳税额=50000×4=200000元。注意题目问的是应缴纳的，厂区外5000平米免税，征税面积为50000−5000=45000平方米。应纳税额=45000×4=180000元。更正：选项中没有180000元。让我们重新审视题目。通常厂区内绿化用地照常征税。如果厂区外公共绿化用地免税，则应税面积=50000−5000=17.【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。选项B正确。18.【答案】C【解析】根据税务行政复议规则，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金、扣缴义务人受税务机关委托代扣代缴税款的行为。选项C“征收税款决定”属于征税行为，适用复议前置。选项ABD不属于复议前置的情形，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。19.【答案】C【解析】纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，该企业10月份一次性收取的1年期租金12.6万元，应当在10月份全额计算缴纳增值税。该企业10月份应确认的增值税销项税额=12600020.【答案】D【解析】选项A，进口关税不属于计入完税价格的费用；选项B，货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用不计入完税价格；选项C，由买方负担的向自己的采购代理人支付的劳务费用属于购货佣金，不计入完税价格；选项D，由买方负担的、与该货物视为一体的容器费用，应当计入完税价格。选项D正确。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】选项A，农业生产者销售的自产农产品免征增值税；选项B，避孕药品和用具免征增值税；选项C，直接用于科学研究的进口仪器免征增值税；选项D，个人销售自建自用住房免征增值税。以上均免征增值税。2.【答案】ABCD【解析】选项A，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项B，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项C，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；选项D，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。以上表述均正确。3.【答案】BC【解析】选项A，个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税；选项B，个人转让债券取得的所得，属于财产转让所得，应当缴纳个人所得税；选项C，个人转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税，但这属于免税项目，其所得性质仍属于财产转让所得；选项D，个人将股权转让给其配偶，属于无偿转让，但根据相关规定，继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，不征收个人所得税。因此选项D不正确。本题选BC。4.【答案】ABCD【解析】土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目（仅适用于房地产开发企业）。因此选项ABCD均属于土地增值税的扣除项目。5.【答案】ABCD【解析】印花税的征税范围包括各类合同。选项A借款合同、选项B财产保险合同、选项C加工承揽合同、选项D建设工程合同，均属于《印花税法》规定的应税合同。因此选项ABCD均正确。6.【答案】AB