2026年税务师考试题库附完整答案(各地真题)

2026年税务师考试题库附完整答案(各地真题)一、单项选择题（本题型共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.下列各项中，应当征收增值税的是（）。A.存款利息B.被保险人获得的医疗保险赔付C.证券公司收取的佣金D.房产开发企业销售其自行开发的房地产项目【答案】D【解析】选项A，存款利息不征收增值税；选项B，被保险人获得的医疗保险赔付不征收增值税；选项C，证券公司收取的佣金属于金融服务中的直接收费金融服务，应当征收增值税；选项D，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用“销售不动产”税目，应当征收增值税。2.某一般纳税人企业（非房地产开发企业）2026年2月转让其2016年5月1日后购入的厂房一处，取得含税转让价款3270万元。该厂房购入时取得增值税专用发票注明金额2000万元，税额220万元，并已抵扣进项税额。该企业转让厂房应预缴增值税（）万元。A.45.00B.49.11C.57.32D.90.00【答案】A【解析】一般纳税人销售其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率预缴增值税。应预缴增值税=（万元）。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品不再征收消费税的是（）。A.以高于受托方的计税价格出售的应税消费品B.以不高于受托方的计税价格出售的应税消费品C.用于连续生产非应税消费品D.用于直接出售【答案】B【解析】委托加工的应税消费品收回后，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。4.某烟草公司2026年1月向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明收购价款100万元，支付价外补贴10万元。该烟草公司收购烟叶应缴纳烟叶税（）万元。（烟叶税税率20%）A.20.00B.22.00C.24.20D.26.40【答案】B【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶生产销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应纳烟叶税=100×5.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物免抵的增值税税额B.纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金，应作为城市维护建设税的计税依据C.纳税人因违反增值税、消费税有关规定而被处以的罚款，应作为城市维护建设税的计税依据D.城市维护建设税的计税依据不包括期末留抵退税退还的增值税税额【答案】A【解析】选项BC：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款；选项D：经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城市维护建设税的计征范围，而留抵退税退还的增值税不属于计税依据。6.某企业2025年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量10吨；拥有乘用车3辆，每辆排气量2.0升。当地规定载货汽车年税额60元/吨，乘用车年税额480元/辆。该企业2025年应缴纳车船税（）元。A.1440B.2400C.3000D.4440【答案】D【解析】载货汽车应纳车船税=5×10×60=7.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。A.生产人造石油的国有企业B.进口金属矿产品的外商投资企业C.在境内开采金属矿产品的私营企业D.销售海盐的个体工商户【答案】C【解析】选项A：人造石油不征收资源税；选项B：进口矿产品不征收资源税；选项C：在境内开采应税矿产品，属于资源税纳税人；选项D：海盐属于资源税征收范围，但销售海盐的个体工商户如果是直接开采的才是纳税人，如果是经销则不属于。在境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。8.某工业企业2025年占地面积为100000平方米，其中职工幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地8000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为4元/平方米。该企业2025年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.392000B.400000C.368000D.320000【答案】A【解析】企业办的幼儿园用地免征城镇土地使用税；厂区内道路及绿化用地不属于免税范围，应照章征税。应缴纳城镇土地使用税=(1000009.下列各项中，免征契税的是（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房B.居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，且新房屋面积超过原房屋面积的部分C.企业破产后，非债权人承受破产企业土地房屋权属，按规定安置原企业职工30%D.金融租赁公司承受承租方房屋权属【答案】A【解析】选项B：超出部分需要缴纳契税；选项C：企业破产后，债权人承受破产企业土地房屋权属免征契税，非债权人承受的需按规定缴纳契税（原政策中安置职工有减免，现已取消该优惠条款）；选项D：金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋土地权属的，照章征收契税。选项A符合免征契税规定。10.某交通运输企业2025年拥有净吨位1000吨的机动船4艘，净吨位500吨的机动船2艘。当地规定机动船年税额为4元/吨。该企业2025年应缴纳车船税（）元。A.20000B.18000C.16000D.12000【答案】A【解析】机动船应纳车船税=1000×11.下列关于土地增值税清算条件的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业将开发产品用于职工福利，未发生所有权转移的，不进行清算B.直接转让土地使用权的，应当进行土地增值税清算C.房地产开发项目全部竣工完成销售的，应当进行土地增值税清算D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，不进行清算【答案】C【解析】选项A：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人等，发生所有权转移时应视同销售房地产，需进行清算；选项B：直接转让土地使用权的，应进行土地增值税清算；选项C：符合房地产开发项目全部竣工、完成销售等条件，应进行土地增值税清算；选项D：纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，属于应进行清算的情形。本题最严谨表述为C。12.某房地产开发企业开发一住宅项目，取得土地使用权支付金额5000万元，房地产开发成本3000万元，开发费用中的利息支出500万元（能提供金融机构证明且不超过商业银行同类同期贷款利率），其他房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。该企业计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.400B.500C.650D.900【答案】D【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。允许扣除的房地产开发费用=500+13.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳印花税的是（）。A.建设工程勘察设计合同B.会计咨询合同C.货物运输合同D.财产租赁合同【答案】B【解析】一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询合同，不属于印花税列举的应税合同，不缴纳印花税。14.某公司2025年3月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与银行签订借款合同，借款金额500万元；与其他企业签订技术开发合同一份，所载金额100万元。已知借款合同印花税税率为0.05‰，技术合同印花税税率为0.3‰。该企业上述行为应缴纳印花税（）元。A.305B.3050C.3055D.3300【答案】C【解析】领受权利、许可证照按件贴花5元，应纳印花税=4×5=20（元）；借款合同应纳印花税=5000000×15.根据关税法律制度的规定，下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的是（）。A.进口关税B.境外容器费用C.货物运抵境内输入地点之后发生的运输费用D.货物进口后的维修费用【答案】B【解析】进口货物完税价格包括货物的货价、货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。由买方负担的包装材料和包装劳务费用、与货物视为一体的容器费用等应当计入。选项A属于关税税额，不得计入完税价格；选项CD属于货物运抵后或进口后发生的费用，不计入完税价格。16.某企业从境外进口一批货物，货价折合人民币100万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计5万元。另支付卖方佣金2万元，包装材料费3万元。该货物关税税率10%。该企业应缴纳进口关税（）万元。A.10.00B.10.50C.11.00D.12.50【答案】C【解析】进口货物完税价格包括货价、运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，以及由买方负担的包装材料和包装劳务费用、佣金（卖方佣金）。应纳关税=(10017.某企业为增值税一般纳税人，2026年2月进口一辆小汽车自用，海关审定关税完税价格为30万元，该小汽车关税税率为15%，消费税税率为10%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.4.41B.4.90C.4.95D.5.44【答案】D【解析】组成计税价格=（万元）。进口环节增值税=38.33×13（万元）。重新计算保留两位小数：34.5÷0.9=38.333318.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税实行比例税率为12%B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日D.免税车辆因转让改变用途的，计税价格以初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准【答案】C【解析】选项A错误，车辆购置税税率为10%；选项B错误，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；选项C正确，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日；选项D错误，免税车辆改变用途的，计税价格以初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减10%。19.下列关于环境保护税的表述中，不正确的是（）。A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.环境保护税按月计算，按年申报缴纳D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税【答案】C【解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。因此选项C错误。20.某企业2025年排放二氧化硫100千克，已知当地规定大气污染物中二氧化硫的污染当量值为0.95千克，每污染当量税额为1.2元。该企业排放二氧化硫应缴纳环境保护税（）元。A.120.00B.126.32C.152.00D.95.00【答案】B【解析】应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额。污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值。应纳环境保护税=×1.221.甲企业2025年6月以800万元购入一栋办公楼，2026年1月以1000万元将该办公楼出售。甲企业出售该办公楼应缴纳增值税（）万元。（该办公楼位于非试点地区以外的全国范围内，按现行简易计税政策）A.9.52B.11.43C.14.29D.47.62【答案】A【解析】非房地产开发企业销售其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。但如果是小规模纳税人或选择简易计税，则差额计税。按照现行全面营改增政策，一般纳税人销售其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，税率为9%，销项税额=。若题干假设为小规模纳税人或符合简易计税情形，则按5%征收率差额计税：（万元）。按照历年真题考查习惯，此处考查简易计税差额纳税，故选A。22.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物分配给股东C.将购进的货物用于集体福利D.将自产的货物无偿赠送给其他单位【答案】C【解析】将购进的货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，属于进项税额不得抵扣的情形。选项ABD均属于视同销售。23.根据增值税法律制度规定，下列项目免征增值税的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.个人销售自建自用住房C.直接用于科学研究的进口仪器D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备【答案】C【解析】选项A、B、D均属于免征增值税项目，但选项C“直接用于科学研究的进口仪器”在现行政策中一般免征增值税。本题要求选出不属于或属于的，题目表述为“下列项目免征增值税的是”，四个选项在符合条件的情况下均可享受免税。但根据《营业税改征增值税试点过渡政策》及相关规定，选项A、B、D为法定免税项目。选项C属于特定免税政策，但题目如要求单选，需注意“外国政府、国际组织无偿援助”是绝对免税，而科研进口设备有特定限制。综合考虑历年考题，本题考查点为直接用于科学研究的进口仪器设备免征增值税，故均属免税。原题若为“不征收”，则需另行判断。本题选C（直接用于科学研究的进口仪器）。24.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天D.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天【答案】B【解析】采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一般为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。因此选项B表述过于绝对，错误。25.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，适用从量定额与从价定率复合计征消费税的是（）。A.啤酒B.白酒C.黄酒D.成品油【答案】B【解析】选项A、C、D均实行从量定额征收；选项B白酒实行从量定额与从价定率复合计征。26.某酒厂2026年1月生产白酒100吨，全部销售给关联方，取得不含税销售额500万元。该酒厂同期同类白酒不含税平均销售价格为6万元/吨。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。（白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克）A.125.00B.150.00C.130.00D.155.00【答案】D【解析】纳税人销售给关联方的应税消费品，如果价格明显偏低且无正当理由，应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。但本题未说明是最高销售价格，题目给出“平均销售价格”，在无最高销售价格的情况下，一般按照同类应税消费品的销售价格计算。若按平均价格计算，销售额=100×6=600（万元）。定额消费税=100×27.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年2月将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品无同类产品市场销售价格，已知其生产成本为50万元，成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。该厂此项业务应缴纳消费税（）万元。A.7.50B.8.75C.9.26D.9.00【答案】C【解析】自产应税消费品用于职工福利，视同销售，无同类产品售价的，按组成计税价格计算。组成计税价格=（万元）。应纳消费税=61.76×1528.某企业2025年将一栋旧厂房出售，取得含税收入1050万元。该厂房购入于2015年，原值600万元，已提折旧200万元。选择简易计税方法。该企业销售厂房应缴纳增值税（）万元。A.21.43B.50.00C.25.00D.52.38【答案】A【解析】一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=（万元）。29.下列关于资源税计税单位的表述中，正确的是（）。A.原油以“升”为计税单位B.天然气以“立方米”为计税单位C.煤炭以“吨”为计税单位D.砂石以“千克”为计税单位【答案】B【解析】选项A错误，原油以“吨”为计税单位；选项C错误，煤炭以“吨”为计税单位；选项D错误，砂石以“立方米”为计税单位。选项B正确。30.某煤矿2025年10月销售原煤50000吨，取得不含税销售额1000万元。该省规定煤炭资源税税率为8%。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.40.00B.80.00C.50.00D.100.00【答案】B【解析】煤炭资源税实行从价计征。应纳资源税=1000×31.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当征收房产税的是（）。A.农村的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产【答案】A【解析】选项B、C、D均属于房产税法定免税项目。选项A，房产税的征税范围不包括农村，但题目问“应当征收”，严格来说农村房产不在征税范围内，因此A属于不在征收范围，但本题根据历年真题出题套路，可能反问。若必须选一个征税的，则所有选项似乎均有免税性质。但依据房产税条例，农村房产不征房产税。请细看历年真题，原题多为“不征收”，若题目出错，本题仅作分析。假设题目为“不应当征收”，则ABC均不征收，D在特定条件下免税。但根据大纲，本题选A属于征税范围之外，不征。此处按大纲，不征税。32.某企业2025年拥有房产原值1000万元，已知当地规定的扣除比例为30%，房产税从价计征的税率为1.2%。该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.12.00B.8.40C.10.80D.9.00【答案】B【解析】从价计征房产税=房产33.某企业2025年将一处房产出租，年租金收入为24万元（不含增值税），已知房产税从租计征的税率为12%。该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.2.88B.2.40C.3.00D.1.44【答案】A【解析】从租计征房产税=不含34.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人C.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税D.以上都对【答案】D【解析】城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人、土地使用权共有的共有各方。选项D正确。35.某企业2025年实际占用耕地50000平方米建设厂房，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。A.50.00B.100.00C.150.00D.200.00【答案】B【解析】应纳耕地占用税=50000×36.下列关于契税的表述中，正确的是（）。A.契税的纳税人为土地、房屋权属转移的转让方B.契税的计税依据为不含增值税的交易价格C.契税实行3%~5%的幅度税率D.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天【答案】D【解析】选项A错误，契税纳税人为承受方；选项B错误，契税计税依据包括增值税；选项C错误，契税实行3%~5%的幅度税率；选项D正确，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。37.某公司2025年9月购买一辆排气量为2.5升的乘用车，支付含增值税价款33.9万元。已知增值税税率为13%，车辆购置税税率为10%。该公司应缴纳车辆购置税（）万元。A.3.00B.3.39C.3.50D.2.50【答案】A【解析】车辆购置税计税价格=（万元）。应纳车辆购置税=30×1038.下列船舶中，免征车船税的是（）。A.游艇B.捕捞渔船C.机动船D.非机动驳船【答案】B【解析】捕捞渔船免征车船税；游艇、机动船按相关规定征收车船税；非机动驳船按机动船舶税额的50%计算。39.下列关于印花税的表述中，正确的是（）。A.印花税的纳税人为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人B.印花税只采用比例税率C.印花税应当在纳税义务发生时由纳税人自行申报缴纳D.借款合同的印花税税率为0.5‰【答案】A【解析】选项B错误，印花税采用比例税率和定额税率两种；选项C错误，印花税除自行申报外，还可采用贴花方式；选项D错误，借款合同印花税税率为0.05‰。选项A正确。40.某企业2025年签订一份购销合同，合同所载金额为500万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰。该企业应缴纳印花税（）元。A.1500B.150C.15000D.2500【答案】A【解析】应纳印花税=5000000×二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）41.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售不动产B.提供加工、修理修配劳务C.进口货物D.单位无偿赠与不动产【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均属于增值税征税范围。42.根据增值税法律制度的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.购进的餐饮服务D.购进的贷款服务【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均属于不得抵扣进项税额的情形。43.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价定率征收消费税的有（）。A.白酒B.化妆品C.贵重首饰及珠宝玉石D.摩托车【答案】BCD【解析】选项A，白酒实行复合计征；选项B、C、D实行从价定率征收。44.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均符合消费税纳税义务发生时间的规定。45.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.与该货物视为一体的容器费用D.货物运抵境内输入地点起卸前的运输费【答案】BCD【解析】选项A，由买方负担的购货佣金不计入关税完税价格；选项B、C、D应当计入。46.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.湖盐【答案】ABCD【解析】资源税的征税范围包括能源矿产（原油、天然气、煤炭等）、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐（海盐、湖盐、井矿盐等）。选项A、B、C、D均属于。47.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.出让国有土地使用权D.继承房地产【答案】AB【解析】选项C，国有土地使用权出让不属于土地增值税征税范围；选项D，房地产继承未取得收入，不属于征税范围。选项A、B属于征税范围。48.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均属于房产税法定免税项目。49.根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（）。A.国家机关承受土地、房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产D.外国驻华使馆承受土地、房屋权属【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均属于契税免税规定。50.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.购销合同的计税依据为购销金额B.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入C.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均符合印花税计税依据的规定。51.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.企业厂区内