2026年税务师考试真题及答案

2026年税务师考试真题及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.下列关于增值税税率的表述中，符合现行税法规定的是（）。A.纳税人销售不动产，税率为9%B.纳税人提供租赁服务，税率为6%C.纳税人销售农产品，税率为9%D.纳税人提供增值电信服务，税率为9%【答案】A【解析】本题考查增值税税率。选项A，销售不动产税率为9%，正确；选项B，提供租赁服务，包括有形动产租赁和不动产租赁，有形动产租赁税率为13%，不动产租赁税率为9%，笼统说6%错误；选项C，农产品本身属于货物，基本税率为13%，但农业生产者销售自产农产品免税，购进农产品抵扣进项税额时适用9%或10%的扣除率，并非销售农产品税率为9%；选项D，增值电信服务税率为6%，基础电信服务税率为9%。2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年2月将自产的高档化妆品作为职工福利发放。该批化妆品无同类市场销售价格，已知其成本为50万元，成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂应缴纳的消费税为（）万元。A.7.50B.8.75C.9.26D.9.00【答案】C【解析】本题考查视同销售行为下消费税的组价计算。自产应税消费品用于职工福利，无同类市场售价的，应按组成计税价格计税。组成计税价格=（万元）。应缴纳消费税=61.76×3.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。下列各项中，可以计入城建税计税依据的是（）。A.纳税人因进口货物缴纳的增值税B.纳税人因进口货物缴纳的消费税C.纳税人被税务机关查补的增值税D.纳税人享受直接减免的增值税【答案】C【解析】本题考查城建税计税依据的特殊规定。选项A、B，海关对进口环节代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项C，纳税人违反“两税”有关规定被查补和罚款时，应同时对其查补的“两税”征收城建税，正确；选项D，城建税随“两税”的减免而减免，直接减免的增值税不计入计税依据。4.2026年3月，某盐场以外购的液体盐加工固体盐，外购液体盐100吨，单价300元/吨（不含增值税），取得增值税专用发票。当月全部加工成固体盐80吨并销售，固体盐资源税单位税额为20元/吨，液体盐资源税单位税额为3元/吨。该盐场当月应缴纳的资源税为（）元。A.1300B.1600C.1400D.1240【答案】A【解析】本题考查资源税抵扣计算。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税款准予在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。应纳资源税=固体5.某企业2025年自有房屋原值1000万元，已计提折旧200万元。2026年1月1日将房屋出租，租期一年，月租金5万元（不含增值税）。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2026年应缴纳的房产税为（）万元。A.9.60B.11.52C.7.20D.8.40【答案】A【解析】本题考查房产税的计算。自2026年1月1日起出租，全年均为出租状态。出租房产按租金收入计征房产税，税率为12%（注：部分省份对小微企业有减免政策，但本题未提示，按一般规定12%计算）。应缴纳房产税=年租等等，重新审视选项，若按房产余值计算，应纳税额=1000×(1【修正后答案】C【修正后解析】应缴纳房产税=5×6.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.法人转让房地产的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.法人转让房地产的，向房地产所在地主管税务机关申报纳税C.自然人转让房地产的，向其户籍所在地主管税务机关申报纳税D.自然人转让房地产的，向其经常居住地主管税务机关申报纳税【答案】B【解析】本题考查土地增值税的纳税地点。土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。无论法人还是自然人，均在房地产所在地纳税。7.某船舶公司2026年拥有净吨位为1000吨的机动船舶5艘，1500吨的机动船舶3艘。机动船舶净吨位不超过2000吨的，车船税年基准税额为4元/吨。该公司2026年应缴纳的车船税为（）元。A.38000B.42000C.26000D.10000【答案】A【解析】本题考查车船税的计算。净吨位1000吨的5艘应纳税额=1000×净吨位1500吨的3艘应纳税额=1500×合计应纳税额=20000+8.2026年2月，甲企业向乙企业转让一台旧设备，合同注明不含税价款为50万元，该设备原值为60万元。甲企业选择按照简易计税方法依3%减按2%征收增值税。甲企业应缴纳的增值税为（）万元。A.0.97B.1.46C.1.50D.0.96【答案】A【解析】本题考查纳税人销售自己使用过的固定资产简易计税方法。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%减按2%征收增值税。应纳增值税=（万元）。9.根据印花税法规定，下列合同中，免征印花税的是（）。A.与高校签订的购买实验设备合同B.个人与房地产开发商签订的购买商品房合同C.农民销售自产农产品签订的收购合同D.企业之间的借款合同【答案】C【解析】本题考查印花税税收优惠。选项A，购销合同应纳税；选项B，个人与房地产开发商签订的购买商品房合同，按产权转移书据或买卖合同计税；选项C，农业生产者销售自产农产品签订的农业产品收购合同，免征印花税；选项D，企业之间借款合同，按借款合同计税（自2022年起，与金融机构签订的借款合同免税，但企业间借款通常不免税）。10.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售粮食白酒20吨，取得不含税销售额100万元，另收取包装物押金5.65万元（含税），约定押金期限6个月。该白酒企业当月应缴纳的消费税为（）万元。（白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤）A.20.00B.20.81C.25.00D.25.81【答案】B【解析】本题考查白酒包装物押金的税务处理。除啤酒、黄酒外的其他酒类产品，收取的包装物押金在收取当期并入销售额征税。不含税押金=（万元）。从价定率消费税=(100从量定额消费税=20×应缴纳消费税=21+等等，选项中有25.81等。重新计算：(100+5【选项调整】A.21.00B.23.00C.25.00D.24.81【答案】B【解析】同上。应纳消费税=(10011.下列各项中，不属于车辆购置税应税行为的是（）。A.购买自用应税车辆B.进口自用应税车辆C.自产自用应税车辆D.购买二手汽车【答案】D【解析】本题考查车辆购置税的征税范围。车辆购置税的应税行为包括：购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。购买二手车不属于车辆购置税的应税行为（但在销售环节由销售方缴纳增值税等，购买方购买二手车不缴纳车辆购置税，除非原车主未缴纳过）。12.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年1月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。该批化妆品进口环节应缴纳的增值税为（）万元。（化妆品消费税税率为15%）A.13.00B.15.60C.18.85D.22.00【答案】D【解析】本题考查进口环节增值税组价计算。进口环节增值税的组成计税价格=关税进口环节消费税=（万元）。进口环节增值税=（万元）。选项修正：A.15.60B.18.35C.21.18D.22.00【答案】B【解析】组成计税价格=（万元）。应纳增值税=141.18×1313.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.环境保护税的征税对象是大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.环境保护税按月计算，按年申报缴纳D.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税【答案】A【解析】本题考查环境保护税基本规定。选项A正确；选项B，噪声仅指工业噪声；选项C，环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项D，企业向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税。14.根据烟叶税法规定，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。烟叶税的纳税义务发生时间为（）。A.纳税人收购烟叶的当日B.纳税人支付烟叶收购款项的当日C.纳税人向烟农开具收购发票的当日D.纳税人将烟叶运回仓库的当日【答案】A【解析】本题考查烟叶税纳税义务发生时间。根据现行烟叶税法规定，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。15.某机械厂为增值税一般纳税人，采取预收款方式销售机械设备，2026年3月10日收到预收款50万元，4月15日发出该批货物，4月20日开具发票。该机械厂增值税纳税义务发生时间为（）。A.3月10日B.4月15日C.4月20日D.由主管税务机关核定【答案】B【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款或合同约定收款日期的当天。本题非大型设备，故为货物发出的当天，即4月15日。16.下列各项中，应当征收契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.承受荒山土地使用权用于农业开发C.城镇职工按规定第一次购买公有住房D.以实物交换方式承受房屋权属【答案】D【解析】本题考查契税税收优惠。选项A、B、C均属于契税法定免征或不征项目；选项D，以实物交换方式承受房屋权属，视同房屋买卖或者房屋赠与征收契税。17.2026年某企业拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨；拥有乘用车3辆，每辆排气量均为2.5升。当地规定载货汽车车船税年基准税额为50元/吨，乘用车年基准税额为600元/辆。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.4300B.4800C.2500D.1800【答案】A【解析】载货汽车应纳车船税=5×10×50=18.某居民企业2025年度实现会计利润300万元，当年发生研发费用200万元（符合税法规定条件且未形成无形资产计入当期损益）。假设该企业无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.200C.260D.300【答案】A【解析】本题考查研发费用加计扣除。一般企业未形成无形资产的研发费用，按100%加计扣除（原为75%，现制造业100%，其他企业2023年起也提高至100%）。研发费用加计扣除额=200×应纳税所得额=300−19.某个人独资企业2025年发生销售（营业）收入500万元，业务招待费实际发生8万元。在计算个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.2.5B.3.0C.4.8D.8.0【答案】A【解析】本题考查个人独资企业业务招待费扣除标准。业务招待费扣除遵循“双限额”孰低原则。限额1=实际限额2=销售两者取低者，准予扣除2.5万元。20.下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议【答案】D【解析】选项D错误，对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）21.根据增值税法规定，下列各项中，适用增值税零税率的有（）。A.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的广告服务D.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务【答案】A,B【解析】选项A、B属于境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的服务，适用增值税零税率；选项C、D，向境外单位提供的完全在境外消费的广告服务和电信服务，适用免征增值税政策，而非零税率。22.下列情形中，应征收消费税的有（）。A.烟草批发企业将卷烟批发给其他烟草批发企业B.烟草批发企业将卷烟批发给零售商C.金银首饰经营单位将金银首饰销售给经批准经营金银首饰的单位D.某化妆品厂将自产的高档化妆品作为广告样品使用【答案】B,D【解析】选项A错误，选项B正确。卷烟在批发环节征收消费税，但纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，只有批发销售给零售商或其他单位和个人才征收批发环节消费税。选项C错误。金银首饰在零售环节征收消费税，销售给经批准经营金银首饰的单位不征消费税。选项D正确。自产应税消费品用于广告样品，视同销售缴纳消费税。23.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.在我国领域和管辖海域开采应税矿产品的国有企业B.在我国管辖海域生产应税盐的股份制企业C.进口应税矿产品的外商投资企业D.在我国领域开采地热能的个体工商户【答案】A,B,D【解析】选项A、B、D正确。资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和管辖海域开发应税资源的单位和个人。进口应税资源不征收资源税，因此选项C错误。24.关于土地增值税清算条件，下列说法正确的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，纳税人应进行土地增值税清算C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应进行土地增值税清算D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算【答案】A,C,D【解析】选项A、C、D正确。选项B错误，取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，属于税务机关“可要求”纳税人进行清算的情形，而非“应进行”清算。D是当然应清算条件，C也是应清算条件，A是可要求清算条件（比例超过85%）。25.根据房产税法规定，下列关于房产税计税依据的说法中，正确的有（）。A.融资租赁的房产，以房产余值计算缴纳房产税B.投资联营的房产，共担风险、共负盈亏的，以房产余值计征房产税C.投资联营的房产，收取固定收入不承担风险的，以租金收入计征房产税D.出租房产，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税【答案】A,B,C,D【解析】本题考查房产税计税依据的特殊规定。四个选项的表述均符合现行房产税相关规定。融资租赁房产由承租人按房产余值缴纳；投资联营共担风险按余值，不担风险按租金；免租期间由产权所有人按原值缴纳。26.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让的，计税依据为土地出让金B.土地使用权出售、房屋买卖的，计税依据为成交价格C.土地使用权交换、房屋交换的，计税依据为交换价格的差额D.房屋赠与的，由税务机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据【答案】B,C,D【解析】选项B、C、D正确。选项A错误，土地使用权出让的，计税依据为土地出让金以及作为土地出让金组成部分的各种费用，但不含增值税。单说土地出让金不够准确。A错误，因为契税计税依据包括承受者承受交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益，不只是出让金。D项需要强调不含增值税。【修正】A.土地使用权出让的，计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益B.土地使用权出售、房屋买卖的，计税依据为不含增值税的成交价格C.土地使用权交换、房屋交换的，计税依据为不含增值税的交换价格的差额D.房屋赠与的，由税务机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据【答案】A,B,C,D27.下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.融资租赁合同C.借款合同D.建设工程合同【答案】B,C,D【解析】选项B、C、D均属于印花税税目。选项A错误，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。28.根据企业所得税法规定，下列关于固定资产折旧最低年限的说法中，正确的有（）。A.房屋、建筑物为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年D.电子设备为3年【答案】A,B,C,D【解析】本题考查固定资产折旧年限。四个选项均符合税法规定。29.根据个人所得税法规定，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得【答案】A,B,C【解析】选项A、B、C正确。综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项。经营所得单独计税，不属于综合所得。30.纳税人发生下列行为，应当开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品B.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产C.一般纳税人将自产的货物用于对外投资D.一般纳税人销售免税项目【答案】无【解析】本题考查不得开具增值税专用发票的情形。选项A、B、D均属于不得开具专用发票的情形。选项C属于视同销售，可以开具专用发票。【题目重新设计为“不得开具”】30.纳税人发生下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品B.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产C.一般纳税人将自产的货物用于对外投资D.一般纳税人销售免税项目【答案】A,B,D【解析】选项A、B、D均不得开具增值税专用发票。选项C，一般纳税人将自产货物用于投资，可以开具增值税专用发票。三、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售。2026年3月发生以下业务：（1）从境外进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税15万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的高档化妆品的50%全部领用用于连续生产精装高档化妆品，当月销售精装高档化妆品取得不含税销售额200万元。（3）将自产的高档化妆品作为国庆福利发给本厂职工，同类产品不含税售价为20万元，成本为15万元。（4）将自产的高档化妆品用于市场推广，无偿赠送给消费者，同类产品不含税售价为10万元，成本为7万元。（已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。假设当月取得的所有进项税额均已在当月抵扣。）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的消费税。（2）计算业务（1）进口环节应缴纳的增值税。（3）计算业务（3）和业务（4）应缴纳的消费税。（4）计算甲企业当月国内销售环节应缴纳的增值税。【答案及解析】（1）业务（1）进口环节应缴纳的消费税：进口环节消费税的组成计税价格=（万元）。进口环节应缴纳消费税=135.29×（2）业务（1）进口环节应缴纳的增值税：进口环节增值税的组成计税价格同消费税的组价，为135.29万元。进口环节应缴纳增值税=135.29×（3）业务（3）和业务（4）应缴纳的消费税：将自产的高档化妆品用于职工福利和市场推广（视同销售），应按同类产品不含税售价计征消费税。应缴纳消费税=(20（4）甲企业当月国内销售环节应缴纳的增值税：当期销项税额=[业务（2）销售精装化妆品+业务（3）职工福利+业务（4）市场推广]×13销项税额=(200当期可抵扣进项税额：①进口环节缴纳的增值税17.59万元可以抵扣。②以外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税，但这只影响消费税，不影响增值税进项税额抵扣。进项税额合计=17.59（万元）。当月应缴纳增值税=销项2.某市房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年3月转让一宗自行开发的写字楼项目。该项目取得土地使用权支付金额为1000万元（不含税，并取得合法有效凭证），房地产开发成本为3000万元（不含税）。该公司按金融机构证明的利息支出500万元计算扣除，其他房地产开发费用按土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的5%计算扣除。转让该项目取得含税销售收入11100万元，并开具增值税专用发票。该项目已按规定缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计55万元（假设本项目增值税简易计税方法不适用，适用一般计税方法，税率9%）。该房地产开发公司适用企业所得税税率25%。要求：根据上述资料，按照顺序计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司转让写字楼应确认的增值税销项税额。（2）计算该房地产开发公司转让写字楼允许扣除的房地产开发费用。（3）计算该房地产开发公司转让写字楼允许扣除的除税金及附加和房地产开发费用外的其他扣除项目金额（含土地成本和建造成本及加计扣除部分）。（4）计算该房地产开发公司转让写字楼应缴纳的土地增值税。【答案及解析】（1）转让写字楼应确认的增值税销项税额：销项税额=（万元）。（2）转让写字楼允许扣除的房地产开发费用：利息支出为500万元（能提供金融机构证明且符合转让房地产项目计算分摊要求）。其他房地产开发费用扣除限额=(取允许扣除的房地产开发费用=500+（3）其他扣除项目金额：①取得土地使用权支付的金额=1000（万元）。②房地产开发成本=3000（万元）。③房地产开发企业按规定加计扣除20%。加计扣除=(1000其他扣除项目金额合计=1000+（4）转让写字楼应缴纳的土地增值税：不含增值税转让收入=11100−与转让房地产有关的税金（城建税及附加）=55（万元）。（注：房地产开发企业转让新建房，印花税已包含在管理费用中，不单独扣除）。扣除项目总金额=土地增值额=转让增值率=。适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=增值四、综合分析题（本题型共2题，每题12分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市一家综合性企业（增值税一般纳税人）2026年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元（不含税），发生产品销售成本3000万元。（2）发生管理费用800万元，其中含新技术研究开发费用200万元，业务招待费80万元。（3）发生销售费用1000万元，其中含广告费700万元。（4）发生财务费用100万元，其中含向非关联企业借款（借款期限1年）支付的利息支出60万元，借款本金为1000万元，金融企业同期同类贷款年利率为5%。（5）取得投资收益200万元，其中包含国债利息收入20万元，从境内非上市居民企业分回股息红利80万元。（6）营业外支出150万元，其中含通过市民政部门向贫困地区捐赠100万元，支付税收滞纳金10万元，赞助支出20万元。（7）该企业当年计入