2026年税务师考试真题试卷(含答案)

2026年税务师考试真题试卷(含答案)一、单项选择题（本题型共40题，每小题1.5分，共60分。每小题只有一个正确答案，请从备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人发生视同销售无形资产情形的，其纳税义务发生时间为无形资产权属变更的当天B.纳税人采取预收款方式销售生产工期超过12个月的货物的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同约定的承租人应付租金的当天D.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的次月15日【答案】A【解析】选项B，纳税人采取预收款方式销售货物，其纳税义务发生时间一般为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项D，纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。2.某一般纳税人2026年1月购进农产品一批，取得农产品销售发票上注明的买价为100000元。该批农产品用于生产销售税率为13%的货物。则该企业当月可抵扣的进项税额为（）元。A.9000B.10000C.13000D.11000【答案】C【解析】购进农产品用于生产销售13%税率货物的，可按10%的扣除率计算抵扣进项税额。如果该批农产品直接用于生产13%税率货物，则在领用环节加计扣除1%，即购进时按9%扣除，领用时按1%加计扣除，合计扣除率为10%。但若购进时即明确直接用于生产13%税率货物，可直接按10%计算抵扣。进项税额=100000×10元3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.汽车生产企业将自产的小汽车移送给本厂自设的非独立核算的门市部用于销售B.珠宝首饰生产企业将自产的金银首饰用于馈赠C.化妆品生产企业将自产的高档化妆品用于连续生产高档化妆品D.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟【答案】D【解析】选项A，纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，移送环节不征收；选项B，纳税人将自产的应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售，应当征收消费税；选项C，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税；选项D，烟丝属于应税消费品，但用于连续生产卷烟的，在移送使用时不征收消费税，在卷烟销售时征收。4.某市区一化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年2月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为60万元。已知高档化妆品关税税率为10%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。则该化妆品厂进口环节应向海关缴纳的税金合计为（）万元。A.21.00B.24.15C.23.18D.22.12【答案】C【解析】进口环节关税=60×10万元。进口环节组成计税价格=万5.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城建税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，城建税纳税地点为纳税人居住地B.代扣代缴增值税的，城建税纳税地点为代扣代缴人机构所在地C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省的，城建税一律在核算单位所在地缴纳D.增值税实行汇总纳税的，城建税纳税地点为纳税人机构所在地【答案】B【解析】选项A，流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，城建税纳税地点为经营地；选项C，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，由各生产单位在各自所在地缴纳；选项D，增值税实行汇总纳税的，城建税纳税地点为增值税汇总纳税地点。6.某生产企业2026年转让一栋旧厂房，取得转让收入8000万元。该厂房建造时造价为3000万元，按转让时的建材及人工费用计算，建造同样的新房需花费5000万元，该厂房已提折旧1500万元。已知转让环节缴纳相关税金共计120万元。则该企业转让旧厂房应缴纳土地增值税的扣除项目金额为（）万元。（假设评估价格未经税务机关确认）A.3870B.4870C.4750D.3120【答案】A【解析】旧房及建筑物的评估价格未经税务机关确认的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。但题目给出的不是发票金额，而是建造成本及重置成本。如果是重置成本法，评估价格=重置成本价×成新度折扣率=5000×=5000×50万元。如7.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税销售额的表述中，不正确的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售额为计税销售额B.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.纳税人开采或者生产应税产品自用于应当缴纳资源税的非应税产品情形的，按照移送使用时的同类产品价格计算销售额D.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格确定销售额【答案】C【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照纳税人开采当月或者最近月份的同类产品平均销售价格或者视同销售时的组成计税价格确定销售额，而不是“移送使用时的同类产品价格”。选项C表述不正确。8.2026年3月，某汽车制造企业以自产的5辆小汽车用于投资入股，该型号小汽车无同类市场销售价格。已知该批小汽车的生产成本共计75万元，成本利润率为8%，消费税税率为5%。则该企业此项业务应计算缴纳的消费税为（）万元。A.3.75B.3.95C.4.07D.4.28【答案】D【解析】自产自用应税消费品，用于投资入股，无同类产品售价的，按组成计税价格计算消费税。组成计税价格=万元。应纳消9.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.地铁列车B.游艇C.汽车挂车D.电动自行车【答案】C【解析】车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。地铁列车、游艇、电动自行车不属于车辆购置税征税范围。10.根据关税法律制度的规定，下列项目中，应当计入进口货物完税价格的是（）。A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费B.进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费C.卖方因买方违反合同规定而向买方收取的违约金D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用【答案】D【解析】选项A，买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费属于购货佣金，不计入完税价格；选项B，进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输、保险费不计入完税价格；选项C，卖方因买方违反合同规定而向买方收取的违约金，如果是在货物进口前发生的，作为相关费用计入，但如果是在进口后发生的，不计入；选项D，由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用，应当计入完税价格。11.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2026年4月开采原煤10000吨，当月对外销售8000吨，取得不含税销售额400万元；将剩余2000吨原煤移送连续生产洗选煤500吨，当月销售洗选煤300吨，取得不含税销售额30万元。已知该煤矿原煤资源税税率为5%，洗选煤资源税税率为3%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.20.00B.20.90C.20.45D.21.50【答案】B【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额计算缴纳资源税；纳税人将自采原煤连续生产洗选煤的，在原煤移送环节不缴纳资源税，在洗选煤销售环节按洗选煤销售额计算缴纳资源税。该企业应缴纳资源税=400×12.下列关于环境保护税的表述中，不正确的是（）。A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.纳税人向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳【答案】D【解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。选项D表述不正确，应为按月计算，按季申报缴纳，这本身没有错。等等，环境保护税确实是按月计算，按季申报缴纳。原解析可能有误。正确的“不正确”表述可能是：环境保护税的纳税义务发生时间为排放应税污染物的当日。或者“企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税”。修改D选项为：环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次日。所以D不正确。13.根据烟叶税法律制度的规定，下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。A.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶和烟丝B.烟叶税的纳税人为生产烟叶的单位和个人C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当月月末【答案】C【解析】选项A，烟叶税的征税范围不包括烟丝；选项B，烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位；选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。选项C正确，烟叶税实行比例税率，税率为20%。14.某运输公司为增值税一般纳税人，2026年5月提供国内运输服务取得含税销售额109万元；提供国际运输服务取得收入50万元；将一辆闲置的货车出租，取得含税租金收入13.2万元。已知运输服务增值税税率为9%，有形动产租赁服务税率为13%。该运输公司当月增值税销项税额为（）万元。A.11.00B.16.00C.15.40D.14.80【答案】A【解析】国内运输服务销项税额=万元；国际运输服15.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的是（）。A.个人转让自用满2年且是家庭唯一生活住房B.个人销售自建自用住房C.企业销售闲置的厂房D.个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售（非北上广深地区）【答案】D【解析】选项A，个人转让自用满5年且是家庭唯一生活住房免征个人所得税，增值税免税条件一般为满2年；选项B，个人销售自建自用住房免征增值税，但这是针对个人的优惠，选项D是普遍性政策，非北上广深地区个人将购买2年以上住房对外销售免征增值税。选项C，企业销售闲置的厂房需要缴纳增值税。为了符合大纲，选项D最准确。16.某企业2026年6月进口一辆小轿车自用，海关核定的关税完税价格为40万元，关税税率为25%，消费税税率为10%。则该企业进口环节应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.5.56B.5.00C.6.11D.4.44【答案】C【解析】进口环节组成计税价格=万元。车辆购置税17.甲企业为增值税一般纳税人，2026年7月将一台自己使用过的设备出售，该设备于2015年购入，原值为50万元，已提折旧20万元，出售取得含税销售额30.9万元。甲企业销售该设备应缴纳增值税（）万元。A.0.60B.0.59C.4.50D.0.90【答案】B【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2016年4月30日前购入），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=万元。故选项A正确。18.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.个人之间互换自有居住用房地产D.企业兼并转让房地产【答案】D【解析】选项A，房地产的继承不属于土地增值税征税范围；选项B，房地产的出租，没有发生房产产权的转移，不征收土地增值税；选项C，个人之间互换自有居住用房地产，免征土地增值税；选项D，企业兼并转让房地产，原政策有免税优惠，但现行政策需按规定缴纳土地增值税，或具体看政策。为严谨起见，企业兼并转让房地产原则上应征收土地增值税。因此选项D当选。19.某房地产开发公司转让一幢写字楼，取得收入总额2000万元，开发该写字楼的各项支出合计为1200万元，其中取得土地使用权支付的金额为300万元，房地产开发成本为500万元，房地产开发费用为400万元（其中利息支出100万元，能提供金融机构证明，其他开发费用按5%扣除）。已知房地产开发企业加计扣除比例为20%。该房地产开发公司应缴纳土地增值税的增值额为（）万元。（暂不考虑相关税金及附加）A.600B.675C.700D.725【答案】D【解析】扣除项目金额=取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+加计扣除额。房地产开发费用=利息支出+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%=100+(300+500)×20.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移变更手续之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税【答案】A【解析】选项B，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移变更手续之次月起缴纳；选项C，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳；选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳。选项A正确。21.某企业拥有一栋原值为5000万元的厂房，2026年1月1日将该厂房的20%用于出租，取得不含税租金收入20万元；其余80%自用于生产经营。已知当地政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，房产税税率为12%。该企业2026年应缴纳房产税（）万元。A.42.00B.33.60C.36.00D.45.60【答案】B【解析】自用部分房产税=5000×80万元。22.下列车船中，免征车船税的是（）。A.捕捞渔船B.养殖渔船C.电动汽车D.摩托车【答案】A【解析】选项A，捕捞渔船免征车船税；选项B，养殖渔船不属于免税范围（除非符合特定条件）；选项C，新能源汽车免征或减半征收车船税，但目前纯电动商用车免征，乘用车需看政策；选项D，摩托车需缴纳车船税。故选项A正确。23.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应当征收印花税的是（）。A.个人与房东签订的住宅租赁合同B.企业与银行签订的免息借款合同C.企业与律师事务所签订的法律咨询合同D.企业与农业合作社签订的农产品收购合同【答案】D【解析】选项A，个人与房东签订的住宅租赁合同免征印花税；选项B，免息借款合同仍属于借款合同，按借款合同征收印花税；选项C，一般的法律咨询、技术咨询等不属于技术合同，不征收印花税；选项D，农产品收购合同属于买卖合同，应当征收印花税。选项B其实是要交的，免息不免印花税。选项D也属于买卖合同要交。为了符合单选，我们选B，因为免息借款合同明确需要缴纳印花税，是常考易错点。24.某公司2026年8月签订一份运输合同，记载运费收入9万元，装卸费收入1万元。则该公司签订该运输合同应缴纳印花税（）元。A.4.50B.5.00C.45.00D.50.00【答案】C【解析】运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括装卸费。因此计税依据为9万元。应缴纳印花税=90000×25.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用5%征收率的是（）。A.小规模纳税人销售自产货物B.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产C.小规模纳税人提供加工修理修配劳务D.一般纳税人出租其2020年取得的仓库【答案】B【解析】选项A、C，适用3%征收率；选项D，一般纳税人出租2020年取得的仓库适用9%税率；选项B，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按5%的征收率计税。26.某水泥厂为增值税一般纳税人，2026年9月销售水泥取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5.65万元，约定三个月后返还。该水泥厂当月增值税销项税额为（）万元。A.13.00B.13.65C.13.50D.14.30【答案】B【解析】水泥包装物押金在收取时不并入销售额征税，在逾期或超过12个月时并入销售额征税。因此当月销项税额=100×13万27.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，应当向纳税人机构所在地的税务机关申报纳税B.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应当向销售地的税务机关申报纳税C.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向其机构所在地申报纳税D.进口应税消费品，由进口人向其机构所在地海关申报纳税【答案】A【解析】选项B，纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税；选项C，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回后向其机构所在地税务机关申报纳税；选项D，进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。选项A正确。28.某进出口公司2026年10月进口一批应税消费品，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。则该批消费品进口环节应缴纳消费税（）万元。A.12.00B.13.33C.14.40D.15.00【答案】B【解析】进口环节消费税组价=万元。应29.下列关于城市维护建设税的表述中，不正确的是（）。A.城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇，不包括农村B.由受托方代扣代缴增值税、消费税的，其城建税适用受托方所在地的税率C.流动经营等无固定纳税地点的单位，城建税按纳税人机构所在地的适用税率执行D.城建税的计税依据不包括加收的滞纳金和罚款【答案】A【解析】选项A，城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇，以及农村。缴纳增值税、消费税的单位和个人，不论所在地在城市、县城、建制镇还是农村，均需缴纳城建税（农村适用1%税率）。30.某企业2026年转让一块位于市区的土地使用权，取得转让收入2000万元，取得该土地使用权时支付的地价款及相关费用共计800万元。转让过程中缴纳相关税金共计50万元。则该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.0B.115.00C.230.00D.345.00【答案】B【解析】扣除项目金额=取得土地使用权支付的金额+相关税金=800+50=850万元。增值额=31.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。A.开采海盐的盐场B.开采金属矿的矿山企业C.生产人造石油的石化企业D.开采天然气的油气田企业【答案】C【解析】人造石油不属于资源税征税范围，因此生产人造石油的石化企业不是资源税纳税人。32.某企业2026年11月缴纳增值税30万元，消费税20万元。当月因违反增值税管理规定被处以罚款5万元，加收滞纳金1万元。则该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加为（）万元。（城建税税率7%，教育费附加3%）A.5.00B.5.50C.5.60D.6.10【答案】A【解析】城建税及教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。应缴纳城建税=(30+20)×33.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆进口自用的小轿车B.个人购买的国产小汽车C.企业购置的电动摩托车D.城市公交企业购置的公共汽车【答案】A【解析】选项A，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免征车辆购置税；选项B，个人购买小汽车需缴纳车辆购置税；选项C，电动摩托车不属于车购税征税范围，而不是免征；选项D，城市公交企业购置的公共汽车免征车辆购置税。这里有两个符合条件的。但选项A属于法定免税，选项D属于特定