2026年税务师税法二科目真题试卷(附答案)

2026年税务师税法二科目真题试卷(附答案)一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从备选项中选出一个你认为正确的答案。）1.依据企业所得税的相关规定，下列关于企业确认收入实现时间的说法中，正确的是（）。A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.以买一赠一方式组合销售商品的，赠品不确认收入2.某企业2025年发生符合条件的研发费用200万元，其中自主研发费用120万元，委托境外机构研发费用80万元（符合独立交易原则且不超过境内符合条件研发费用的三分之二）。该企业2025年研发费用加计扣除的金额为（）万元。A.100B.140C.160D.1803.依据个人所得税法相关规定，下列各项中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得4.某居民企业转让一项技术所有权，取得转让收入800万元，该项技术的计税基础为300万元，发生相关税费10万元。该企业此项技术转让所得应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.22.5C.45D.117.55.依据印花税法相关规定，下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.个人与电商平台签订的电子订单B.金融机构与小微企业签订的借款合同C.境内某企业与境外企业签订的仅在境外使用的专利权转让书据D.农民专业合作社与本社成员签订的农产品购销合同6.某公司2025年年初拥有非作业渔船2艘，每艘净吨位200吨。已知机动船舶净吨位201吨至2000吨的，每吨车船税年基准税额为4元。该公司当年应缴纳车船税（）元。A.0B.800C.1600D.32007.依据房产税法相关规定，下列房产中，应征收房产税的是（）。A.企业办各类学校自用的房产B.企业办的医院自用的房产C.企业拥有的高出地面部分的地下人防设施D.企业出租的地下停车场8.某企业2025年实际发生合理的工资薪金支出500万元，实际发生职工福利费80万元，拨缴工会经费10万元，发生职工教育经费45万元。该企业2025年企业所得税纳税调增的金额为（）万元。A.10B.15C.20D.259.依据契税法相关规定，下列关于契税计税依据的说法中，错误的是（）。A.土地使用权出让的，计税依据为土地出让金B.土地使用权出售的，计税依据为土地成交价格C.房屋赠与的，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格D.房屋交换的，计税依据为交换房屋的市场价格总额10.依据城镇土地使用税法相关规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征B.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起计征C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起计征11.某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2025年将一项专利权转让给中国境内某企业，取得转让所得600万元。该非居民企业应缴纳企业所得税（）万元。A.60B.120C.150D.18012.依据耕地占用税法相关规定，下列情形中，免征耕地占用税的是（）。A.军事设施占用耕地B.学校教学楼占用耕地C.医院占用耕地D.农村居民在规定标准内新建自用住宅占用耕地13.某人2025年购买一辆排气量为2.0升的乘用车，不含增值税价格为20万元。已知该地区车辆购置税税率为10%。该人应缴纳车辆购置税（）万元。A.1.5B.2.0C.1.7D.1.7714.依据土地增值税法相关规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的抵押（抵押期满未转移所有权）D.单位个人之间互换自有居住用房地产15.某企业2025年将一处原值为1000万元的厂房对外投资，参与投资方利润分配、共同承担投资风险。该厂房评估公允价值为1200万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为30%。该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.8.4B.10.08C.10.08D.12.016.依据环境保护税法相关规定，下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.噪声污染D.固体废物17.依据国际税收相关规定，下列关于常设机构的说法中，正确的是（）。A.专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的仓库，构成常设机构B.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所，构成常设机构C.建筑工地，工程连续六个月以上的，构成常设机构D.非独立代理人有权并经常行使以非居民企业名义签订合同，构成常设机构18.2025年某居民企业发生符合条件的公益救济性捐赠支出120万元，当年会计利润总额为1000万元。假设该企业无其他纳税调整事项。该企业2025年准予在税前扣除的捐赠支出为（）万元。A.100B.120C.72D.9619.依据个人所得税法相关规定，居民个人取得的下列所得中，不并入综合所得进行汇算清缴的是（）。A.特许权使用费所得B.解除劳动合同取得的一次性经济补偿金C.股权激励所得D.居民个人从境内上市公司取得的股息红利20.某企业拥有一处土地使用权，占地面积为10000平方米，其中5000平方米无偿提供给市公安局使用，另外5000平方米由企业自用。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米。该企业当年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.25000B.50000C.100000D.0二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从备选项中选出你认为正确的所有答案，少选、错选均不得分。）1.依据企业所得税法相关规定，下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）。A.企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限的，会计折旧年限内不得进行纳税调减B.企业固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限的，其按会计折旧年限计提的折旧额可以进行税前扣除C.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除D.企业固定资产预计净残值一经确定，不得变更2.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学教育方面的奖金B.军人的转业费C.退休工资D.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利3.依据土地增值税法相关规定，房地产开发企业在计算土地增值税时，准予据实扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金4.依据契税法相关规定，下列情形中，契税纳税人为承受方的有（）。A.房屋买卖B.房屋赠与C.房屋交换D.以作价投资（入股）方式转移房屋权属5.依据印花税法相关规定，下列关于印花税纳税人的说法中，正确的有（）。A.境内书立应税凭证的，纳税人为书立该凭证的单位和个人B.境外书立在境内使用的应税凭证的，纳税人为使用人C.证券交易印花税的纳税人为转让方D.证券交易印花税的纳税人为受让方6.下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞渔船B.警用车船C.新能源汽车D.依法应当由军队武装警察部队专用车船7.依据企业所得税法相关规定，下列关于非居民企业源泉扣缴的说法中，正确的有（）。A.对非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于境内的所得实行源泉扣缴B.扣缴义务人每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税C.扣缴义务人未依法扣缴的，非居民企业应自行申报缴纳D.扣缴义务人所在地与所得发生地不一致的，扣缴税款只能向扣缴义务人所在地税务机关缴纳8.依据国际税收相关规定，下列关于受益所有人的说法中，正确的有（）。A.申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动，不利于认定为受益所有人B.缔约对方国家（地区）对有关所得不征税，或免税但税率极低，不利于认定为受益所有人C.申请人从事实质性投资活动持有其他股权，可认定为从事实质性经营活动D.在应收股息、利息或特许权使用费产生之前，申请人须在规定时间内具备实质性经营活动9.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期的，免租期内由产权所有人按照房产原值缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的，应纳税额由使用人代为缴纳，计税依据为房产原值D.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税10.依据个人所得税法相关规定，下列各项中，属于“偶然所得”的有（）。A.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品B.企业对累计消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人获奖C.个人因离婚办理房屋产权过户手续D.个人取得单张有奖发票奖金超过800元的11.依据契税法相关规定，下列关于契税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.国家机关承受房屋权属用于办公的，免征契税B.军事单位承受土地用于军事设施的，免征契税C.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税D.承受荒山土地使用权用于农业生产的，免征契税12.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.资源税的纳税环节仅限于开采环节D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税13.依据船舶吨税法相关规定，下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。A.应纳税额在人民币五十元以下的船舶B.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.吨税执照期满后二十四小时内不上下客货的船舶D.警用船舶14.依据特别纳税调整相关规定，下列属于转让定价方法的有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法15.依据耕地占用税法相关规定，下列说法中正确的有（）。A.占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税B.占用林地建房或者从事非农业建设的，不征收耕地占用税C.经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高D.农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税三、计算题（本题型共2大题，每题4小题，共计16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市一家房地产开发企业（一般纳税人），2025年发生如下业务：（1）转让一栋2020年开发的写字楼，取得含增值税转让收入21000万元。该写字楼取得土地使用权支付金额为5000万元，房地产开发成本为4000万元。（2）已知该公司开发费用按地价款和开发成本的10%计算扣除。与转让房地产有关的税金中，可扣除的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加合计为180万元（不含增值税）。印花税已按规定计入管理费用。（3）该房地产企业适用印花税税率为0.05%，但未在管理费用中单独列示，已知其已按规定缴纳。（4）该企业所在地省级税务机关规定的房地产开发费用扣除比例为10%，且企业选择按规定的比例计算扣除。该企业为一般纳税人，适用增值税一般计税方法，增值税税率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业转让写字楼应确认的增值税销项税额。（2）计算该企业转让写字楼准予扣除的房地产开发费用。（3）计算该企业转让写字楼准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加。（4）计算该企业转让写字楼应缴纳的土地增值税。2.中国公民王某为某上市公司高级管理人员，2025年取得如下收入：（1）每月工资30000元，每月按规定缴纳基本养老保险、医疗保险、失业保险等社会保险费共计3000元，住房公积金3600元。王某为独生子女，其父母均已年满60周岁，王某选择享受每月3000元的赡养老人专项附加扣除。王某有一个上小学的子女，与其配偶选择由王某按每月2000元全额扣除子女教育专项附加扣除。（2）3月份取得2024年年终奖120000元，王某选择单独计税。（3）5月份利用业余时间提供设计劳务，取得劳务报酬收入8000元。（4）8月份将其拥有的一项专利权转让给某企业，取得特许权使用费收入20000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算王某3月份取得年终奖应缴纳的个人所得税。（2）计算王某5月份取得劳务报酬应预扣预缴的个人所得税。（3）计算王某8月份取得特许权使用费应预扣预缴的个人所得税。（4）计算王某2025年综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税。四、综合分析题（本题型共2大题，每题6小题，共计24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市一家国家重点扶持的高新技术企业（居民企业），2025年度有关财务资料如下：（1）全年实现产品销售收入15000万元，发生产品销售成本9000万元。（2）发生销售费用2000万元，其中包含广告费和业务宣传费1200万元。（3）发生管理费用1500万元，其中包含符合条件的新技术研究开发费用600万元，业务招待费100万元。（4）发生财务费用200万元，其中包含向非关联企业借款支付的利息支出50万元（借款金额500万元，借款期限1年，金融机构同期同类贷款利率为8%）。（5）全年实际发放合理的工资薪金总额1500万元，发生职工教育经费支出100万元，拨缴工会经费30万元，发生职工福利费支出220万元。（6）当年发生营业外支出100万元，其中包含通过市级民政部门向贫困地区捐款60万元，支付税收滞纳金10万元。（7）取得国债利息收入30万元，从境内未上市居民企业取得免税股息红利收入50万元。（8）上一年度发生符合条件的亏损80万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算广告费和业务宣传费应纳税调增的金额。（2）计算新技术研究开发费用应纳税调减的金额。（3）计算业务招待费应纳税调增的金额。（4）计算职工教育经费、工会经费和职工福利费合计应纳税调增的金额。（5）计算公益性捐赠应纳税调增的金额。（6）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某市一家综合性企业（增值税一般纳税人），2025年发生如下涉税事项：（1）1月1日，将该企业原值为5000万元的厂房对外出租，租赁期为1年，全年取得不含增值税租金收入600万元。当地政府规定的房产原值扣除比例为30%。（2）3月份，将该企业一处闲置的地下建筑物（原为地下人防设施，后经改造作为仓库使用）出租，取得当年不含增值税租金收入40万元。（3）6月份，由于业务扩展需要，该企业购置一处独立的地下停车场，取得增值税专用发票注明不含增值税价款800万元，该地下建筑物位于某商厦地下，原值800万元。当地规定地下建筑物按原值的60%作为应税房产原值。（4）该企业占地面积为20000平方米，其中厂区外的公共绿化用地2000平方米，厂区内绿化用地1000平方米。当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米。（5）当年实收资本与资本公积之和相比上年增加1000万元，签订其他各类购销合同共计金额5000万元，产权转移书据金额400万元。（6）当年该企业拥有载货汽车5辆，每辆整备质量10吨，适用税额为96元/吨；拥有新能源乘用车2辆。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业2025年出租厂房应缴纳的房产税。（2）计算该企业2025年购置地下停车场应缴纳的房产税（假设该资产于6月30日交付使用并办理交接手续）。（3）计算该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税。（4）计算该企业2025年应缴纳的印花税（购销合同适用税率0.03%，产权转移书据适用税率0.05%，资金账簿适用税率0.025%）。（5）计算该企业2025年应缴纳的车船税。（6）计算该企业2025年应缴纳的契税（假设当地契税税率为3%，购置地下停车场按规定需缴纳契税）。附：参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项A，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项B，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；选项D，以买一赠一方式组合销售商品的，应将总销售金额按各项商品的公允价值比例分摊确认各项商品的销售收入。2.【答案】C【解析】企业委托境外机构进行研发，符合独立交易原则且委托境外研发费用不超过境内符合条件研发费用三分之二的，可按规定加计扣除。本题中，委托境外研发费用80万元，不超过境内研发费用120万元的三分之二（80万元），可以全额加计扣除。该企业2025年研发费用加计扣除的金额为(120+80)×3.【答案】C【解析】个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。财产租赁所得不属于综合所得，按次计征个人所得税。4.【答案】B【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得=8005.【答案】A【解析】选项B，金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税；选项C，在境外使用的书据不属于印花税征税范围；选项D，农民专业合作社与本社成员签订的农产品购销合同免征印花税。选项A，个人与电商平台签订的电子订单属于买卖合同，应缴纳印花税。6.【答案】A【解析】非作业渔船免征车船税。因此该公司应缴纳车船税为0元。7.【答案】D【解析】选项A、B，企业办的各类学校、医院自用的房产免征房产税；选项C，高出地面部分的地下人防设施，暂不征收房产税；选项D，企业出租的地下停车场，应按照租金收入计算缴纳房产税。8.【答案】B【解析】职工福利费扣除限额=500×14万元，实际发生80万元，纳税调增10万元；工会经费扣除限额=500×9.【答案】D【解析】选项D，房屋交换的，计税依据为交换房屋的价格差额，而不是市场价格总额。10.【答案】A【解析】选项B，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征；选项C，出租出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征；选项D，房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征。11.【答案】A【解析】非居民企业在中国境内未设立机构场所，其来源于境内的特许权使用费所得，减按10%的税率征收企业所得税。应缴纳企业所得税=60012.【答案】A【解析】军事设施占用耕地免征耕地占用税；学校、医院占用耕地减征耕地占用税；农村居民在规定标准内新建自用住宅占用耕地减征耕地占用税。13.【答案】B【解析】车辆购置税实行从价定率征收，计税价格为不含增值税价格。应缴纳车辆购置税=2014.【答案】D【解析】选项A、B、C不征收土地增值税（未发生产权转移）；选项D，单位个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，免征土地增值税，但仍属于征税范围，选项D正确。15.【答案】A【解析】房产用于投资，参与利润分配、共担风险的，按房产余值计征房产税。房产原值为1000万元，扣除比例为30%，应缴纳房产税=100016.【答案】C【解析】环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。选项C中，仅对工业噪声征收环境保护税，并非所有噪声，但严格意义上选项C表述不严谨，然而根据题目要求，选项C“噪声污染”不属于具体的税目，应为“工业噪声”。但此处选C最符合排除法逻辑。17.【答案】D【解析】选项A、B、C均为不构成常设机构的情形。选项D，非独立代理人有权并经常行使以非居民企业名义签订合同，构成常设机构。18.【答案】B【解析】公益性捐赠扣除限额=100019.【答案】D【解析】选项A属于综合所得；选项B、C在规定期限内单独计税或并入综合所得；选项D，居民个人从境内上市公司取得的股息红利，按10%的税率计征，不并入综合所得。20.【答案】A【解析】免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=5000×10二、多项选择题1.【答案】ACD【解析】选项B错误，企业固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限的，其按会计折旧年限计提的折旧额在会计年限内不得税前扣除，需进行纳税调增，待折旧期满后进行调减。2.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于免税收入，应缴纳企业所得税。但若为企业所得税应税收入，则均需缴税。但选项A、B、C、D均为免税或不征税收入。具体参见税法规定。3.【答案】AD【解析】选项A正确，对于需要安装和检验的商品销售，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。选项B错误，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。选项C错误，委托代销应在收到代销清单时确认收入。选项D错误，买一赠一应分摊确认收入。4.【答案】ACD【解析】选项B错误，房地产开发费用不是据实扣除，而是按照规定的比例计算扣除（利息能分摊且提供证明的，利息加一定比例其他费用；不能分摊的，按地价和开发成本的特定比例计算）。5.【答案】AB【解析】选项C错误，证券交易印花税对转让方单边征收；选项D错误，受让方不缴纳印花税。6.【答案】AB【解析】选项C错误，新能源乘用车免征车辆购置税，但不一定免征车船税；选项D错误，军队专用的车船免征车船税，选项D表述不严谨。（注：为了严谨性，多选题答案及解析严格依据现行税法政策，以上解析仅为简要说明。）三、计算题1.【答案及解析】（1）该企业转让写字楼应确认的增值税销项税额。增值税销项税额=21000（2）该企业转让写字楼准予扣除的房地产开发费用。房地产开发费用=取得土地使用权支付金额=5000万元，房地产开发成本=房地产开发费用=(（3）该企业转让写字楼准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加。由于印花税已计入管理费用，故不能再作为税金单独扣除。准予扣除的税金及附加为城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加=180（4）该企业转让写字楼应缴纳的土地增值税。第一步，计算不含增值税转让收入=21000第二步，计算扣除项目金额===5000第三步，计算增值额=19266.06第四步，计算增值率=7386.06第五步，确定适用税率和速算扣除系数。增值率超过50%但未超过100%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。第六步，计算应缴纳土地增值税=7386.062.【答案及解析】（1）计算王某3月份取得年终奖应缴纳的个人所得税。王某选择单独计税，适用按月换算后的综合所得税率表。120000÷应缴纳个人所得税=120000（2）计算王某5月份取得劳务报酬应预扣预缴的个人所得税。劳务报酬预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%的费用。预扣预缴应纳税所得额=8000对应预扣率为20%，速算扣除数为0。应预扣预缴个人所得税=6400（3）计算王某8月份取得特许权使用费应预扣预缴的个人所得税。特许权使用费预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%的费用。预扣预缴应纳税所得额=20000适用预扣率为20%，速算扣除数为0。应预扣预缴个人所得税=16000（4）计算王某2025年综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税。全年工资收入=30000全年专项扣除=(全年专项附加扣除=(综合所得收入总额=360000减除费用=60000综合所得应纳税所得额=388000适用