2026年税务师真题及答案解析

2026年最新税务师真题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据现行增值税政策，下列关于“数电票”全面数字化电子发票的相关表述，正确的是（）。A.数电票无需领用纸质发票，但必须使用专用税控设备开具B.数电票的法律效力、基本用途与原有纸质发票存在本质区别C.企业在开具数电票后，如发生销货退回，必须向税务机关申请红字信息表并由销售方开具红字数电票D.受票方在取得数电票后，无需通过增值税发票综合服务平台进行用途确认，可直接进行会计核算2.某动漫企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售其自主开发生产的动漫软件，取得不含税销售额200万元。同时单独收取软件版权使用费33.9万元。该企业当月无进项税额。已知该企业符合增值税即征即退政策条件，该企业当月实际应缴纳的增值税税额为（）万元。A.24.00B.26.00C.3.90D.22.003.依据消费税法律制度的规定，下列关于白酒消费税最低计税价格的核定，表述错误的是（）。A.白酒消费税最低计税价格由国家税务总局核定B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的，税务机关应重新核定最低计税价格4.某油田企业2026年2月开采原油8000吨，当月销售6000吨，取得不含税销售额2400万元；另将500吨原油用于加热修井。已知该原油资源税税率为6%。该油田企业当月应缴纳资源税（）万元。A.144B.192C.288D.245.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城建税计税依据的表述中，正确的是（）。A.城建税的计税依据包括纳税人因违反增值税、消费税法律规定而被加收的滞纳金B.城建税的计税依据包括纳税人因违反增值税、消费税法律规定而所处的罚款C.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收城建税D.退还增值税、消费税时，一律不退还已缴纳的城建税6.依据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的是（）。A.捕捞、养殖渔船B.武警部队专用车船C.1.6升排量的乘用车D.非机动驳船7.某生产企业2025年发生业务：转让一项非专利技术，取得收入600万元；接受捐赠收入100万元；将自产的一批产品用于分配给股东，该批产品成本为80万元，同类产品不含税市场售价为100万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，上述业务应确认的企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.700B.780C.720D.8008.李某为某公司高管，2026年1月取得全年一次性奖金360000元，选择不并入当年综合所得，单独计算缴纳个人所得税。则李某该笔全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（）元。A.72000B.84960C.70860D.648009.依据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税征税对象的是（）。A.房屋买卖B.房屋赠与C.房屋交换D.房屋继承10.下列关于印花税计税依据的表述中，符合税法规定的是（）。A.借款合同以借款本金加利息合计金额作为计税依据B.买卖合同以合同约定的不含增值税的价款为计税依据C.融资租赁合同以收取的租金总额为计税依据D.保管合同以收取的保管费为计税依据二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据增值税相关规定，下列各项中，适用增值税零税率的有（）。A.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务D.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的建筑服务E.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的工程设计服务2.依据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，为移送使用的当天E.纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天3.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%E.铁矿石资源税减征40%4.依据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.融资租赁的房产，由承租人以房产余值为计税依据计征房产税B.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营代管人或使用人缴纳房产税，其中自营的依照房产余值计征C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税D.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税E.房屋出租的，以租金收入为计税依据，但不包括增值税5.依据契税法律制度的规定，下列关于契税优惠政策的表述中，正确的有（）。A.非营利性的学校承受土地、房屋权属用于教学的，免征契税B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，免征契税C.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税E.外国驻华使馆承受土地、房屋权属的，减半征收契税6.依据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地C.市政府道、广场、绿化地带等公共用地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地E.个人所有的居住房屋及院落用地，一律免征7.依据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。A.房地产的出租B.房地产的抵押C.房地产的继承D.房地产的赠与E.房地产的交换8.根据车辆购置税法律制度的规定，下列关于车辆购置税计税价格的表述中，正确的有（）。A.购买自用应税车辆的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款B.进口自用应税车辆的，计税价格为关税完税价格加上关税和消费税C.自产自用应税车辆的，计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不含增值税D.受赠自用应税车辆的，计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不含增值税E.购买自用应税车辆，计税价格包含支付的控购费9.依据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得10.依据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务检查的表述中，正确的有（）。A.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物B.税务机关有权责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.税务机关有权询问纳税人与纳税有关的问题和情况D.税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物E.税务机关在调查税收违法案件时，对案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相，但不得复制三、计算题（共2题，每题8分。共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年2月发生如下经济业务：（1）从烟农手中收购烟叶，实际支付价款100万元，并按规定支付了价外补贴和缴纳了烟叶税。该企业将收购的烟叶全部运往某加工厂加工成烟丝，支付不含税运输费用10万元，取得增值税专用发票；支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票。加工厂无同类烟丝销售价格。（2）将收回烟丝的40%用于对外销售，取得不含税销售额150万元；其余60%的烟丝用于本企业连续生产A牌卷烟。（3）当月生产A牌卷烟200标准箱，全部销售给卷烟批发商，取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金2.26万元，约定三个月后返还。（已知：烟叶税税率为20%；烟丝消费税税率为30%；卷烟生产环节消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%；不考虑其他税费。）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业收购烟叶应缴纳的烟叶税税额。（2）计算加工厂代收代缴的消费税税额。（3）计算该企业当月销售卷烟应缴纳的消费税税额。（4）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。2.某居民企业主要从事电器制造，2025年度相关财务资料如下：（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）发生销售费用1000万元，其中广告费800万元。（3）发生管理费用500万元，其中业务招待费50万元，新产品研究开发费用100万元。（4）发生财务费用100万元，其中向非关联企业借款200万元支付利息20万元（同期金融机构贷款利率为5%）。（5）取得国债利息收入20万元。（6）通过市民政局向受灾地区捐赠一批自产产品，该批产品成本为40万元，同类不含税市场售价为50万元（不考虑增值税及相关附加税费）。（已知：该企业适用的企业所得税税率为25%；企业当年已预缴企业所得税150万元。）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业广告费应纳税调增的金额。（2）计算该企业业务招待费应纳税调增的金额。（3）计算该企业当年利润总额。（4）计算该企业当年应补（退）的企业所得税税额。四、综合分析题（共2题，每题12分。共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）2026年发生如下与不动产开发及转让相关的业务：（1）1月通过竞拍取得一块土地使用权，支付土地出让金20000万元，并按规定缴纳了契税（当地契税税率为4%）。（2）该项目发生的开发成本为30000万元，其中含装修费用5000万元。（3）该项目发生开发费用共计2000万元，其中利息支出1000万元（能够提供金融机构贷款证明，且能按该项目合理分摊），其他开发费用1000万元。当地省政府规定的开发费用扣除比例为5%。（4）3月该项目全部竣工并验收合格，可售建筑面积共计50000平方米。当月将40000平方米的建筑面积全部对外出售，取得含税销售额120000万元。（5）销售环节发生税金及附加共计650万元（不含印花税）。签订产权转移书据按规定缴纳了印花税（产权转移书据印花税税率为0.5‰）。（6）该房地产开发公司按照预征率2%预缴了土地增值税5000万元（仅为此项目）。（已知：该房地产公司采用一般计税方法计算增值税；土地增值税税率四级超率累进税率；当地税务机关规定，房地产开发费用利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，其他房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”之和的5%以内计算扣除；增值税税率为9%。）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该房地产开发公司在清算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权所支付的金额”。（2）计算该房地产开发公司在清算土地增值税时，允许扣除的“房地产开发成本”。（3）计算该房地产开发公司在清算土地增值税时，允许扣除的“房地产开发费用”。（4）计算该房地产开发公司在清算土地增值税时，允许扣除的“与转让房地产有关的税金”。（5）计算该房地产开发公司在清算土地增值税时，允许扣除的“从事房地产开发的加计扣除额”。（6）计算该房地产开发公司该项目应补（退）的土地增值税税额。2.王某为我国境内某上市公司的技术骨干，2025年度取得各项收入及相关支出如下：（1）全年取得任职公司发放的工资薪金收入240000元。王某全年个人负担的“三险一金”共计36000元。王某为独生子女，其父母均已年满60周岁。王某有两个子女，均在接受全日制学历教育，相关扣除由王某按100%扣除。除基本减除费用外，王某当年在预扣预缴及汇算清缴时无其他扣除项目。（2）3月利用业余时间为一企业提供技术服务，取得劳务报酬收入10000元。（3）6月出版一本专业技术书籍，取得稿酬收入20000元。（4）9月将其拥有的一项专利技术转让给某境内企业，取得技术转让收入300000元，发生合理税费10000元。（5）10月将其市区一套自有住房出租，当月取得不含税租金收入5000元，当月发生房屋修缮费1000元（取得合规票据）。不考虑租金收入涉及的增值税及附加税费。（6）12月将其持有的某上市公司限售股转让，取得转让收入500000元，该限售股原值和合理税费为200000元。（已知：专项附加扣除标准：子女教育为2000元/月/每个子女；赡养老人为3000元/月。）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算王某全年取得的综合所得应缴纳的个人所得税税额。（2）计算王某取得的技术转让所得应缴纳的个人所得税税额。（3）计算王某10月出租住房应缴纳的个人所得税税额。（4）计算王某转让限售股应缴纳的个人所得税税额。（5）计算王某从任职公司取得的全年综合所得收入额。（6）说明王某取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得在预扣预缴阶段的个人所得税处理方式。参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项A错误，数电票无需使用专用税控设备开具，依托电子发票服务平台即可开具。选项B错误，数电票的法律效力、基本用途与原有纸质发票完全相同。选项C正确，开具数电票后发生销货退回等情形需要开具红字发票的，需按规定申请红字信息表，并由销售方开具红字数电票。选项D错误，受票方取得数电票后，仍需通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台进行用途确认（如勾选抵扣等），才能作为合法扣税凭证。2.【答案】C【解析】增值税即征即退政策规定，销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。当期销项税额=200×当期应纳增值税额=29.9−实际税负=29.9/即征即退增值税额=29.9−实际应缴纳的增值税额=29.9−注意题目问的是“实际应缴纳的增值税税额”，即企业最终负担并上交国家的税额，即按照3%税负计算的金额：240×3.【答案】A【解析】白酒消费税最低计税价格的核定权限在国家税务总局，但具体由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局核定并报国家税务总局备案。选项A表述“由国家税务总局核定”不准确（实际核定操作在省级税务局，备案在总局），此处属于表述错误，当选。选项B、C、D均符合白酒最低计税价格核定的相关规定。4.【答案】A【解析】资源税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。因此，该油田当月应缴纳的资源税仅按销售部分的原油计算。应缴纳资源税=2400×5.【答案】C【解析】选项A、B错误，城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人因违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和所处的罚款，不作为城建税的计税依据。选项C正确，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收城建税。选项D错误，对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也可同时退库。6.【答案】A【解析】选项A正确，捕捞、养殖渔船免征车船税。选项B，武警部队专用的车船免征车船税，而非武警部队所有车船均免税，且表述不完整。选项C，1.6升排量的乘用车属于应税车船，需缴纳车船税。选项D，非机动驳船按机动船舶税额的50%计征车船税。7.【答案】C【解析】接受捐赠收入按公允价值确定，为100万元。自产产品分配给股东，在企业所得税上应视同销售，按同类产品不含税市场售价确认收入100万元。转让非专利技术收入600万元。应纳税所得额=600+100+或者更直观的理解：会计上确认捐赠收入100万（但用于分配给股东一般不做捐赠，会计作为利润分配处理：借：应付股利113万，贷：主营业务收入100万，应交税费-应交增值税（销项税额）13万；借：主营业务成本80万，贷：库存商品80万。税法上需调增视同销售利润100−如果企业会计处理正确，利润总额增加了600（所以应纳税所得额为720万元。8.【答案】D【解析】全年一次性奖金360000/应纳税额=360000×（注：当前政策下，按月换算后3%的税率对应金额区间为0-3000元，速算扣除为0；3000-12000元对应税率为10%，速算扣除数为210。30000元适用税率为20%，速算扣除数为1410。为严谨起见，重新计算：360000/应纳税额=360000×若题目选项中无正确答案，以最新税法为准。目前2024-2027年政策，奖金单独计税政策延续。适用月度税率表：30000元适用20%税率，1410速扣。原选项计算可能有误。在此按照税法规定计算正确答案为70590元。由于选项中有相近的选项，我们再审视一下：360000/12=30000，税率20%，1410速扣，72000−修改思路：也许题目为36000元。36000/12=若按并入综合所得：无其他收入，应纳税所得额360000-60000=300000，税率20%，速扣16920，纳税300000×若选项为：A.72000，可能是出题人忽略了速算扣除数：360000×为了规范作答，本题应选符合税法规定的计算方式。我们假设出题人意图是测试360000/12=不过现行的税法，30000元适用税率为20%，速算扣除数为1410，结果为70590元。如果在选项中没有，本题存在瑕疵，但为了解析的完整性，我们提示考生速算扣除的问题，选项A72000是最可能的本意答案。）9.【答案】D【解析】契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为。房屋继承不属于契税的征税范围，不征收契税。房屋买卖、赠与、交换均属于契税征税范围。10.【答案】B【解析】选项A错误，借款合同以借款金额为计税依据，不包括利息。选项B正确，合同如果明确列明不含增值税的价款，则以不含税价款为计税依据。选项C错误，融资租赁合同以租金总额为计税依据。选项D错误，保管合同以收取的保管费为计税依据，但需注意是否含税。如果列明不含税，则以不含税金额为依据。选项D表述不严谨。二、多项选择题1.【答案】A,B,C,E【解析】选项A、B、C、E均属于境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的服务，适用增值税零税率。选项D错误，境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的建筑服务，通常适用免税政策，而非零税率（工程、矿产资源在境外的工程监理除外，此处表述为建筑服务，适用免税）。2.【答案】A,C,E【解析】选项B错误，采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（部分特定货物除外）。选项D错误，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，纳税义务发生时间为移送用于生产非应税消费品或视同销售的当天。3.【答案】A,B,D【解析】选项A正确，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。选项B正确，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。选项C正确，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。选项D正确，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。选项E错误，目前对铁矿石资源税的减征比例已由40%调整为60%（2022年起），故表述错误。4.【答案】A,B,C,E【解析】选项D错误，以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以收取的固定收入（租金）为计税依据计征房产税，而非房产余值。5.【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D均符合契税的法定免税或优惠规定。选项E错误，外国驻华使馆承受土地、房屋权属的，免征契税，而非减半征收。6.【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D均属于城镇土地使用税的法定免税范围。选项E错误，个人所有的居住房屋及院落用地，并非一律免征，只有在特定情况下（如困难减免）才可能免征，一般不免税。故E错误。7.【答案】A,B,C【解析】选项A不属于土地增值税征税范围（未发生权属转移）。选项B在抵押期间不征收土地增值税（未发生权属转移）。选项C房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项D房地产的赠与（直系亲属或公益捐赠等）不征收土地增值税。选项E房地产的交换属于土地增值税征税范围，但个人互换居住用房可免征。8.【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D均符合车辆购置税计税价格的确定原则。选项E错误，计税价格不包括控购费。9.【答案】A,B,C,D【解析】综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项。经营所得单独计税，不属于综合所得。故E选项错误。10.【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D均属于税务机关在税务检查中的职权范围。选项E错误，税务机关在调查税收违法案件时，对案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。故E表述错误。三、计算题1.（1）计算该企业收购烟叶应缴纳的烟叶税税额。【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率。实际支付价款100万元，视为收购价款。价外补贴按烟叶收购价款的10%计算。烟叶收购金额=100×应缴纳烟叶税=110×（2）计算加工厂代收代缴的消费税税额。【解析】组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。材料成本=收购价款+价外补贴+烟叶税+运费=100+加工费=20万元。组成计税价格=(142代收代缴消费税=231.43×（3）计算该企业当月销售卷烟应缴纳的消费税税额。【解析】卷烟消费税=从价税+从量税。包装物押金在卷烟销售时不并入销售额征税（逾期未退才并入）。从价税=500×从量税=200×当月卷烟应缴纳消费税=280+（注：收回烟丝用于连续生产卷烟，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。但题目要求计算销售卷烟应缴纳的消费税，此处直接计算销售环节应纳消费税。若需扣除已纳消费税：准予扣除的已纳消费税=69.43×实际应缴消费税=283−题目问法“当月销售卷烟应缴纳的消费税税额”，一般理解为算出销项环节税额抵扣后的实际应纳税额。为严密起见，按扣除后计算：241.34万元。）（4）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。【解析】进项税额：收购烟叶可抵扣进项税=（收购价款+价外补贴+烟叶税）×9%=(100+10运费进项税=10×加工费进项税=20×总进项税额=11.88+销项税额：销售烟丝销项税=150×销售卷烟销项税=500×包装物押金暂不征税。总销项税额=19.5+应缴纳增值税=84.5−2.（1）计算该企业广告费应纳税调增的金额。【解析】广告费扣除限额=销售收入×15实际发生广告费800万元，超过限额。应纳税调增=800−（2）计算该企业业务招待费应纳税调增的金额。【解析】业务招待费扣除限额1=销售收入×5扣除限额2=实际发生额×60取两者较小值，允许扣除25万元。应纳税调增=50−（3）计算该企业当年利润总额。【解析】利润总额=收入总额-成本费用-税金及附加+投资收益-营业外支出等。收入=5000+成本=3000万元。期间费用=1000+营业外支出（捐赠）=40万元（会计按成本结转）。利润总额=5020−（4）计算该企业当年应补（退）的企业所得税税额。【解析】应纳税所得额=