做账实操-盖板行业的账务处理分录SOP

会计实操文库1/28做账实操-盖板行业的账务处理分录SOP一、原材料采购与付款（30个）现金采购盖板用钢材（主料）：借：原材料-钢材借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行转账采购塑料颗粒（辅料）：借：原材料-塑料颗粒借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款赊购橡胶密封件（供应商挂账）：借：原材料-橡胶密封件借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商预付季度原材料采购款：借：预付账款-XX供应商贷：银行存款收到预付货款对应的原材料：借：原材料-XX材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-XX供应商支付赊购原材料尾款：借：应付账款-XX供应商贷：银行存款采购原材料发生运输费（单独支付）：借：原材料-运杂费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款采购原材料运输途中合理损耗：借：原材料-XX材料贷：在途物资-XX材料（损耗部分并入实际入库成本）采购原材料质量不合格退货（已付款）：借：银行存款借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-XX材料采购原材料质量不合格索赔（供应商赔付现金）：借：库存现金贷：原材料-XX材料贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）进口原材料（支付关税）：借：原材料-XX进口材料（含关税）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款进口原材料支付报关费：借：原材料-报关费贷：银行存款采购模具（可重复使用，计入低值易耗品）：借：低值易耗品-模具借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款低值易耗品模具一次性摊销：借：制造费用-低值易耗品摊销贷：低值易耗品-模具低值易耗品模具分期摊销（3期）：借：预付账款-模具摊销贷：低值易耗品-模具；按月摊销：借：制造费用-低值易耗品摊销贷：预付账款-模具摊销采购原材料开具商业承兑汇票：借：原材料-XX材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据-XX供应商商业承兑汇票到期支付：借：应付票据-XX供应商贷：银行存款商业承兑汇票到期无力支付：借：应付票据-XX供应商贷：应付账款-XX供应商采购辅助材料（螺丝、垫片）：借：原材料-辅助材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金原材料采购款多付退回（银行转账）：借：银行存款贷：预付账款-XX供应商原材料采购款少付补付：借：应付账款-XX供应商贷：银行存款通过POS机支付采购款（支付手续费）：借：应付账款-XX供应商借：财务费用-POS机手续费贷：银行存款采购原材料享受现金折扣（付款优惠）：借：应付账款-XX供应商贷：银行存款贷：财务费用-现金折扣委托加工原材料（发出主料）：借：委托加工物资-XX加工厂贷：原材料-XX主料支付委托加工费（银行转账）：借：委托加工物资-XX加工厂借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款收回委托加工成品（作为原材料入库）：借：原材料-加工成品贷：委托加工物资-XX加工厂原材料月末盘点盘盈（无法查明原因）：借：原材料-XX材料贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用原材料月末盘点盘亏（正常损耗）：借：待处理财产损溢贷：原材料-XX材料；批准后：借：制造费用贷：待处理财产损溢原材料月末盘点盘亏（非正常损失）：借：待处理财产损溢借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-XX材料；批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢原材料采购相关科目月末对账调整（差异补记）：借：原材料-XX材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商（未入账采购）二、生产环节成本归集（35个）（1）生产领料（10个）生产盖板领用钢材（直接材料）：借：生产成本-直接材料-钢材贷：原材料-钢材生产盖板领用塑料颗粒（直接材料）：借：生产成本-直接材料-塑料颗粒贷：原材料-塑料颗粒生产车间领用辅助材料（螺丝）：借：生产成本-直接材料-辅助材料贷：原材料-辅助材料生产车间领用润滑油（间接材料）：借：制造费用-物料消耗贷：原材料-润滑油模具维修领用配件（间接材料）：借：制造费用-维修费贷：原材料-维修配件生产多品种盖板，共同材料按产量分摊：借：生产成本-直接材料-XX盖板贷：生产成本-直接材料-共同材料（分摊后）车间领用办公文具（间接材料）：借：制造费用-办公费贷：原材料-办公文具返工不合格盖板领用原材料：借：生产成本-废品损失贷：原材料-XX材料生产边角料回收（按残值入账）：借：原材料-边角料贷：生产成本-直接材料边角料对外销售（冲减成本）：借：库存现金/银行存款贷：原材料-边角料贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（2）直接人工与社保（8个）计提生产工人工资（直接人工）：借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资计提车间管理人员工资（间接人工）：借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资计提生产工人社保（单位部分）：借：生产成本-直接人工-社保贷：应付职工薪酬-社保计提车间管理人员社保（单位部分）：借：制造费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保发放生产工人工资（银行转账）：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款贷：应交税费-应交个人所得税贷：应付职工薪酬-社保（个人部分）发放车间管理人员工资（现金）：借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金贷：应交税费-应交个人所得税贷：应付职工薪酬-社保（个人部分）缴纳生产工人与车间管理人员社保（单位+个人）：借：应付职工薪酬-社保借：应付职工薪酬-社保（个人部分）贷：银行存款计提生产工人绩效奖金（直接人工）：借：生产成本-直接人工-奖金贷：应付职工薪酬-奖金（3）制造费用归集与结转（17个）支付车间水电费（当月支付）：借：制造费用-水电费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提车间固定资产折旧（生产设备）：借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-生产设备计提车间厂房折旧：借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-厂房支付车间设备日常维修费：借：制造费用-维修费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付车间设备大修费（资本化，增加固定资产）：借：固定资产-生产设备（大修）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付车间财产保险费（年度）：借：预付账款-车间保险费贷：银行存款；按月摊销：借：制造费用-保险费贷：预付账款-车间保险费支付车间环保检测费（合规要求）：借：制造费用-检测费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付车间劳动保护费（安全帽、手套）：借：制造费用-劳保费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款车间管理人员报销差旅费：借：制造费用-差旅费贷：库存现金/其他应收款-XX管理人员支付车间办公电话费：借：制造费用-通讯费贷：银行存款计提车间机器设备租赁费（经营租赁）：借：制造费用-租赁费贷：应付账款-XX租赁公司支付设备租赁费：借：应付账款-XX租赁公司贷：银行存款制造费用按生产工时比例分摊至各产品：借：生产成本-制造费用-XX盖板贷：制造费用（各明细科目汇总）制造费用按机器工时比例分摊至各产品：借：生产成本-制造费用-XX盖板贷：制造费用（各明细科目汇总）月末在产品成本归集（未完工产品）：借：生产成本-在产品-XX盖板贷：生产成本-直接材料/直接人工/制造费用（分摊后余额）完工产品入库（结转产成品成本）：借：库存商品-XX盖板贷：生产成本-直接材料/直接人工/制造费用（完工部分）月末结转废品损失（计入合格产品成本）：借：生产成本-制造费用-废品损失贷：生产成本-废品损失三、成品入库与销售（30个）盖板成品完工入库（按实际成本）：借：库存商品-XX型号盖板贷：生产成本-XX盖板成品入库前抽检费用：借：生产成本-制造费用-检测费贷：银行存款/应付职工薪酬成品月末盘点盘盈（按重置成本）：借：库存商品-XX盖板贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用成品月末盘点盘亏（正常损耗）：借：待处理财产损溢贷：库存商品-XX盖板；批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢成品月末盘点盘亏（非正常损失）：借：待处理财产损溢借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：库存商品-XX盖板；批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢现金销售盖板（零售）：借：库存现金贷：主营业务收入-XX盖板贷：应交税费-应交增值税（销项税额）银行转账销售盖板（批量经销）：借：银行存款贷：主营业务收入-XX盖板贷：应交税费-应交增值税（销项税额）赊销盖板（客户挂账）：借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-XX盖板贷：应交税费-应交增值税（销项税额）收回赊销盖板货款（银行转账）：借：银行存款贷：应收账款-XX客户收回赊销盖板货款（现金）：借：库存现金贷：应收账款-XX客户预售盖板（客户预付定金）：借：银行存款贷：预收账款-XX客户交付预售盖板（确认收入）：借：预收账款-XX客户贷：主营业务收入-XX盖板贷：应交税费-应交增值税（销项税额）客户退回不合格盖板（已销售）：借：主营业务收入-XX盖板借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款退回盖板重新入库（可修复）：借：库存商品-退回盖板贷：主营业务成本-XX盖板退回盖板报废处理：借：营业外支出-废品损失贷：主营业务成本-XX盖板销售盖板支付运输费（送货上门）：借：销售费用-运输费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售盖板给予客户现金折扣（付款优惠）：借：银行存款借：财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX客户销售盖板给予客户商业折扣（批量优惠，直接按折扣后金额入账）：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-XX盖板（折扣后）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）销售边角料（非主营业务）：借：银行存款贷：其他业务收入-边角料销售贷：应交税费-应交增值税（销项税额）结转边角料销售成本：借：其他业务成本-边角料贷：原材料-边角料出口销售盖板（离岸价结算）：借：应收账款-XX国外客户贷：主营业务收入-出口盖板贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（出口退税按规定单独处理）支付出口盖板报关费、运费：借：销售费用-出口费用贷：银行存款收到出口退税：借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）结转当月销售盖板成本：借：主营业务成本-XX盖板贷：库存商品-XX盖板委托经销商代销盖板（发出商品）：借：发出商品-XX经销商贷：库存商品-XX盖板收到经销商代销清单（确认收入）：借：应收账款-XX经销商贷：主营业务收入-XX盖板贷：应交税费-应交增值税（销项税额）支付经销商代销手续费：借：销售费用-代销手续费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售盖板开具增值税专用发票：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入-XX盖板贷：应交税费-应交增值税（销项税额）销售盖板开具普通发票：借：应收账款/银行存款/库存现金贷：主营业务收入-XX盖板贷：应交税费-应交增值税（销项税额）主营业务收入、其他业务收入月末结转本年利润：借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润四、固定资产与设备管理（25个）购入生产设备（冲床）：借：固定资产-冲床借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入办公设备（电脑）：借：固定资产-电脑借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入车间厂房（自有产权）：借：固定资产-厂房借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款固定资产安装调试费（计入资产成本）：借：固定资产-XX设备贷：银行存款按月计提生产设备折旧（年限平均法）：借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-生产设备按月计提办公设备折旧：借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备按月计提厂房折旧：借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-厂房固定资产加速折旧（双倍余额递减法）：借：制造费用/管理费用-折旧费贷：累计折旧-XX资产处置旧生产设备（变现）：借：银行存款借：累计折旧-生产设备贷：固定资产-生产设备贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-处置非流动资产利得（或借：营业外支出）处置办公设备（报废无残值）：借：累计折旧-办公设备借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产-办公设备固定资产捐赠（对外捐赠）：借：营业外支出-捐赠支出借：累计折旧-XX资产贷：固定资产-XX资产贷：应交税费-应交增值税（销项税额）固定资产投资入股（对外投资）：借：长期股权投资-XX公司借：累计折旧-XX资产贷：固定资产-XX资产贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入（或借：营业外支出）固定资产融资租赁（租入生产设备）：借：固定资产-融资租入设备贷：长期应付款-XX租赁公司支付融资租赁租金：借：长期应付款-XX租赁公司借：财务费用-利息支出贷：银行存款融资租赁设备期满所有权转移（转入自有资产）：借：固定资产-生产设备贷：固定资产-融资租入设备固定资产改良支出（提升性能，资本化）：借：固定资产-XX设备（改良）贷：银行存款；后续按新年限计提折旧固定资产日常维修（费用化）：借：制造费用/管理费用-维修费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款固定资产盘点盘盈（按重置成本）：借：固定资产贷：以前年度损益调整；结转：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润固定资产盘点盘亏：借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产；批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢购入无形资产（CAD设计软件）：借：无形资产-CAD软件借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款按月计提无形资产摊销（设计软件）：借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销转让无形资产（软件授权）：借：银行存款借：累计摊销贷：无形资产-CAD软件贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入（或借：营业外支出）无形资产减值测试（计提减值准备）：借：资产减值损失-无形资产减值贷：无形资产减值准备固定资产减值测试（计提减值准备）：借：资产减值损失-固定资产减值贷：固定资产减值准备资产减值损失月末结转本年利润：借：本年利润贷：资产减值损失五、费用支出（20个）支付公司办公房租（月付）：借：管理费用-房租贷：银行存款预付年度办公房租：借：长期待摊费用-办公房租贷：银行存款；按月摊销：借：管理费用-房租贷：长期待摊费用-办公房租支付管理人员工资（银行转账）：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款贷：应交税费-应交个人所得税贷：应付职工薪酬-社保（个人部分）计提管理人员社保（单位部分）：借：管理费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保支付公司水电费（办公区域）：借：管理费用-水电费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付办公费（打印纸、笔墨）：借：管理费用-办公费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金支付销售部门业务招待费：借：销售费用-业务招待费贷：银行存款支付管理部门业务招待费：借：管理费用-业务招待费贷：库存现金支付广告费（网络推广）：借：销售费用-广告费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付产品宣传费（展会、海报）：借：销售费用-宣传费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付法律咨询费（合规顾问）：借：管理费用-咨询费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付年度审计费：借：管理费用-审计费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付财务软件年费：借：管理费用-软件服务费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付银行贷款利息：借：财务费用-利息支出贷：银行存款支付银行转账手续费：借：财务费用-手续费贷：银行存款收到银行存款利息收入：借：银行存款贷：财务费用-利息收入支付差旅费（销售人员出差）：借：销售费用-差旅费贷：银行存款/其他应收款-XX销售人员支付差旅费（管理人员出差）：借：管理费用-差旅费贷：银行存款/其他应收款-XX管理人员支付印花税（购销合同、账簿）：借：税金及附加-印花税贷：银行存款管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加月末结转本年利润：借：本年利润贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费用贷：税金及附加六、税费缴纳（15个）月末计提增值税（销项税额-进项税额-进项税额转出+出口退税）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税次月缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款计提城市维护建设税（按增值税额7%/5%/1%）：借：税金及附加-城市维护建设税贷：应交税费-应交城市维护建设税缴纳城市维护建设税：借：应交税费-应交城市维护建设税贷：银行存款计提教育费附加（按增值税额3%）：借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加缴纳教育费附加：借：应交税费-应交教育费附加贷：银行存款计提地方教育附加（按增值税额2%）：借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加缴纳地方教育附加：借：应交税费-应交地方教育附加贷：银行存款季度预缴企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税缴纳季度企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款年度汇算清缴补缴企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款；同时调整：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税年度汇算清缴退还企业所得税：借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税；同时调整：借：应交税费-应交企业所得税贷：以前年度损益调整计提房产税（自有办公/生产用房）：借：税金及附加-房产税贷：应交税费-应交房产税缴纳房产税：借：应交税费-应交房产税贷：银行存款支付税费滞纳金或罚款：借：营业外支出-滞纳金/罚款贷：银行存款七、应收应付与资金管理（20个）员工借支差旅费（备用金）：借：其他应收款-XX员工贷：库存现金员工报销差旅费冲减借支：借：销售费用/管理费用-差旅费贷：其他应收款-XX员工员工借支未冲销（从工资扣除）：借：应付职工薪酬-工资贷：其他应收款-XX员工计提应收账款坏账准备（按账龄分析法）：借：信用减值损失贷：坏账准备确认应收账款坏账损失（无法收回）：借：坏账准备贷：应收账款-XX客户收回已确认的坏账损失：借：应收账款-XX客户贷：坏账准备；同时：借：银行存款贷：应收账款-XX客户发生其他应付款（临时借入资金）：借：银行存款贷：其他应付款-XX单位/个人偿还其他应付款：借：其他应付款-XX单位/个人贷：银行存款应付账款逾期无法支付（转销）：借：应付账款-XX供