做账实操-装饰装修工程行业全盘账务处理

会计实操文库1/15做账实操-装饰装修工程行业全盘账务处理行业基础说明主体：XX装饰工程有限公司（一般纳税人），承接家装、工装、门店整体装修，包工包料；适用《企业会计准则》新收入准则，建筑服务增值税9%；材料采购13%、运输9%、设计服务6%。核心科目规则预收工程款：合同负债；项目直接人工、材料、机械、外包分包归集：合同履约成本工程完工扣留质保金：合同资产；完工按履约进度确认收入成本资产折旧：装修施工设备、工具5年折旧；运输货车4年，残值5%；办公装修长期待摊3–5年摊销业务全链条：材料采购、施工设备购置、预收工程款、项目现场施工成本、外包分包、机械租赁、项目质保、车辆处置、政府稳岗补贴、薪酬、税费、期末结转、所得税、分红一、固定资产、原材料、待摊费用采购业务（附凭证附件）业务1：采购施工设备（切割机、电钻、打磨机、脚手架）含税113000元，不含税100000，进项13000（13%专票，银行转账）附件：采购合同、设备入库验收单、增值税专票、银行回单借：固定资产—施工机械设备100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款—基本户113000折旧测算：5年，残值5%，月折旧=100000×(1-5%)÷5÷12≈1583.33元，项目使用折旧计入合同履约成本。业务2：采购工程运输货车含税226000元，不含税200000，进项26000借：固定资产—工程运输货车200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000折旧4年，月折旧=200000×95%÷4÷12≈3958.33元业务3：批量采购装修主材辅材（板材、瓷砖、乳胶漆、五金、防水）含税1130000元，不含税1000000，进项130000（13%专票）附件：送货单、材料入库单、供应商专票、付款回单借：原材料—装修主材辅材1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000业务4：采购周转耗材（砂纸、美纹纸、手套、一次性保护膜）含税11300，不含税10000，进项1300借：周转材料—工地周转耗材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务5：预付工地临时办公室全年租金含税109000，不含税100000，进项9000（9%不动产租赁）借：预付账款—场地出租方100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000每月摊销租金：借：合同履约成本—工地临时场地租金8333.33贷：预付账款—场地出租方8333.33业务6：预收XX酒店工装项目工程款含税1090000元（建筑服务9%）附件：装修施工合同、银行收款回单、项目台账借：银行存款1090000贷：合同负债—XX酒店工装项目1090000业务7：收到住建局装饰行业稳岗财政补贴150000元（与施工设备相关，总额法）借：银行存款150000贷：递延收益—装修设备专项补贴150000按月摊销（5年）：月摊销额=150000÷60=2500借：递延收益—装修设备专项补贴2500贷：其他收益2500二、项目直接成本归集（全部计入「合同履约成本—XX酒店工装项目」）业务8：领用板材、瓷砖、乳胶漆等主材用于酒店工地施工，领用金额320000元附件：工地材料领用单、项目消耗台账借：合同履约成本—XX酒店工装—材料费320000贷：原材料—装修主材辅材320000业务9：领用周转耗材用于现场施工，本月耗用7000元借：合同履约成本—XX酒店工装—周转耗材费7000贷：周转材料—工地周转耗材7000业务10：计提施工设备本月折旧1583.33元借：合同履约成本—XX酒店工装—设备折旧费1583.33贷：累计折旧—施工机械设备1583.33业务11：计提工程货车本月折旧3958.33元借：合同履约成本—XX酒店工装—车辆折旧费3958.33贷：累计折旧—工程运输货车3958.33业务12：计提项目施工工长、装修技工、现场管理人员一线薪酬：工资总额420000，单位社保66000附件：工资计提表、社保计提明细表借：合同履约成本—XX酒店工装—直接人工486000贷：应付职工薪酬—一线施工人员工资420000贷：应付职工薪酬—单位社保（施工一线）66000业务13：施工车辆燃油含税11300，不含税10000，进项1300借：合同履约成本—XX酒店工装—燃油费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务14：外包水电、油漆分项分包工程，含税545000，不含税500000，进项45000（9%建筑分包专票）借：合同履约成本—XX酒店工装—分包工程款500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）45000贷：应付账款—XX水电分包队545000支付分包款：借：应付账款—XX水电分包队545000贷：银行存款545000业务15：工地水电费、临时设施能耗含税10900，不含税10000，进项900借：合同履约成本—XX酒店工装—工地水电杂费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900业务16：项目完工，合同总不含税工程款1000000元，含税总额1090000；合同约定完工扣留10%质保金，含税109000元计入合同资产1）确认应收尾款、质保金，冲销预收工程款借：应收账款—XX酒店981000（90%尾款）借：合同资产—工装项目质保金109000（10%质保）贷：合同负债—XX酒店工装项目1090000贷：主营业务收入—装饰装修工程收入1000000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900002）结转本项目全部归集履约成本1344824.99元借：主营业务成本—装饰工程成本1344824.99贷：合同履约成本—XX酒店工装项目1344824.99业务17：质保期满1年，无墙面开裂、防水渗漏质量问题，收回质保金109000元1）质保金转入应收账款借：应收账款—XX酒店109000贷：合同资产—工装项目质保金1090002）银行收回质保工程款借：银行存款109000贷：应收账款—XX酒店109000三、其他业务收入（纯设计服务、零星维修维保）业务18：单独承接室内设计服务，当月含税收款106000（6%现代服务）借：银行存款106000贷：其他业务收入—装修设计收入100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6000对应设计人员人工成本46000结转其他业务成本借：其他业务成本—设计服务成本46000贷：应付职工薪酬—设计人员工资46000四、期间费用（行政、销售、财务，与工地项目无直接关联）业务19：计提行政财务、业务招商后勤人员薪酬：行政工资78000，业务拓展销售工资51000，单位社保合计23000借：管理费用—职工薪酬101000借：销售费用—业务拓展薪酬51000贷：应付职工薪酬—行政人员工资78000贷：应付职工薪酬—业务销售工资51000贷：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）23000业务20：楼盘推广、样板间广告、招投标资料宣传费含税31800（6%专票）借：销售费用—市场推广费30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800业务21：总部办公室物业、办公打印耗材含税11300（13%专票）借：管理费用—办公物业费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务22：银行转账手续费、短期经营贷款利息合计3300元借：财务费用—手续费/利息支出3300贷：银行存款3300五、职工薪酬发放、社保、代扣个税全套分录业务23：发放全部员工工资（一线施工420000+设计46000+行政78000+销售51000=595000），代扣个人社保51000、代扣个税14800附件：工资发放表、银行代发明细借：应付职工薪酬—一线施工人员工资420000借：应付职工薪酬—设计人员工资46000借：应付职工薪酬—行政人员工资78000借：应付职工薪酬—业务销售工资51000贷：银行存款529200贷：其他应付款—代扣个人社保51000贷：应交税费—应交个人所得税14800业务24：缴纳全部社保（单位一线66000+行政销售23000=89000；个人51000，合计140000）借：应付职工薪酬—单位社保（施工一线）66000借：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）23000借：其他应付款—代扣个人社保51000贷：银行存款140000业务25：缴纳代扣个人所得税14800元借：应交税费—应交个人所得税14800贷：银行存款14800六、增值税计算、附加税费计提1）本期全部进项税额汇总施工设备13000+货车26000+主材130000+周转耗材1300+场地租金9000+燃油1300+分包45000+工地水电900+推广1800+办公1300合计=234300元2）本期销项税额汇总装修工程销项90000+设计服务6000=96000元3）进项税额大于销项，形成增值税留抵税额，本期无需缴纳增值税，不计提附加税费补充示例：当期应交增值税9200元，计提附加（城建7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）借：税金及附加1104贷：应交税费—城建税644贷：应交税费—教育费附加276贷：应交税费—地方教育附加184缴纳税费分录：借：应交税费—应交增值税（已交税金）9200借：应交税费—城建税、教育附加、地方教育附加贷：银行存款七、装饰装修行业特色专项业务分录业务26：工程运输货车出险维修，维修费24000，保险公司理赔300001）支付维修款借：其他应收款—财产保险公司24000贷：银行存款240002）收到理赔回款借：银行存款30000贷：其他应收款—财产保险公司24000贷：管理费用—资产损失6000业务27：老旧施工切割机报废处置，原值100000，累计折旧95000，变卖含税1695元1）转入固定资产清理借：固定资产清理5000借：累计折旧—施工机械设备95000贷：固定资产—施工机械设备1000002）收到变卖货款借：银行存款1695贷：固定资产清理1500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1953）结转清理净损失借：资产处置损益3500贷：固定资产清理3500业务28：库存乳胶漆过期报废，原材料成本3500元（正常仓储损耗）借：管理费用—材料报废损耗3500贷：原材料—装修主材辅材3500业务29：收取客户装修履约保证金（不抵工程款，完工退还）20000元1）收款借：银行存款20000贷：其他应付款—XX客户装修保证金200002）完工无损坏退还借：其他应付款—XX客户装修保证金20000贷：银行存款20000八、月末损益结转分录1.结转全部收入类科目借：主营业务收入—装饰装修工程收入1000000借：其他业务收入—装修设计收入100000借：其他收益2500贷：本年利润11025002.结转成本、费用、损失类科目借：本年利润1634424.99贷：主营业务成本—装饰工程成本1344824.99贷：其他业务成本—设计服务成本46000贷：管理费用（行政薪酬+办公+材料报废-保险理赔）108500贷：销售费用（销售薪酬+推广）81000贷：财务费用3300贷：资产处置损益3500贷：税金及附加0九、企业所得税、年末利润分配1.所得税计提（年度盈利示例，利润总额190万，25%税率）借：所得税费用475000贷：应交税费—应交企业所得税475000缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税475000贷：银行存款4750002.年末全套利润分配分录1）结转全年净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2）提取10%法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积3）向股东分配现金股利借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利实际支付分红：借：应付股利贷：银行存款十、装饰装修行业核心核算要点&财税风险1.税率严