审计工程师试题及答案

审计工程师试题及答案一、选择题（每题2分，共30分）1.下列哪项不是审计的基本原则？A.独立性B.客观性C.合规性D.专业胜任能力2.在财务报表审计中，审计师的首要责任是：A.确保财务报表没有错误B.对财务报表是否按照适用的财务报告框架编制发表意见C.检查所有交易和账户D.协助企业管理层改善内部控制3.下列哪项风险最高？A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.财务报表重大错报风险4.审计证据的充分性是指：A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的数量足以支持审计结论D.审计证据的质量符合审计标准5.下列哪项不是审计程序的类型？A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.合规性检查6.在内部控制评价中，"不相容职务分离"原则的目的是：A.提高工作效率B.减少错误和舞弊的可能性C.降低审计成本D.增强员工责任感7.下列哪项不是抽样风险？A.误受风险B.误拒风险C.非抽样风险D.可容忍风险8.审计工作底稿的最主要作用是：A.向客户提供增值服务B.作为审计证据的载体C.向监管机构证明审计师的合规性D.作为培训新审计师的教材9.下列哪项不是审计报告的必备要素？A.标题B.收件人C.审计结论D.日期和审计师签名10.信息技术审计的主要关注点是：A.硬件设备的可靠性B.软件的功能性C.信息系统的安全性、可靠性和有效性D.网络速度和稳定性11.下列哪项不是内部审计的职能？A.确认B.咨询C.保证D.执行12.在审计抽样中，可接受的风险水平越高，所需的样本量：A.越大B.越小C.不变D.无法确定13.下列哪项不是财务报表审计的目标？A.对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证B.按照适用的财务报告框架编制财务报表C.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表意见D.识别和评估财务报表重大错报风险14.审计师的独立性是指：A.审计师不拥有被审计单位的股份B.审计师在实质上和形式上均没有损害客观公正原则的利害关系C.审计师没有与被审计单位发生业务往来D.审计师没有接受被审计单位的任何礼物15.下列哪项不是实质性程序？A.分析程序B.细节测试C.控制测试D.重新计算二、填空题（每空1分，共20分）1.审计是指由独立的、具备专业胜任能力的机构和人员，对被审计单位的经济活动、财务收支及其相关资料进行______和______，以评价其真实性、合法性和效益性的经济监督活动。2.审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师发表不恰当审计意见的______。3.内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由______、______和______设计并执行的政策和程序。4.审计证据是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中含有的信息和其他______。5.审计工作底稿是指审计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论作出的______。6.审计抽样是指审计师对某类交易或账户余额中低于______的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。7.重要性是指财务报表中存在的错报的严重程度，这一错报或错报的汇总数可能会影响财务报表使用者的______。8.审计准则是由______制定的，用以规范审计师的执业行为，保证审计质量的专业标准。9.审计报告是审计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表______的书面文件。10.风险评估程序是指审计师为了了解被审计单位及其环境而实施的程序，包括询问、观察、检查和______。11.控制测试是为了获取关于______有效性的审计证据所实施的程序。12.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的______以及实质性分析程序。13.审计证据的可靠性受其来源和______的影响。14.内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和______。15.审计师应当考虑财务报表重大错报风险，包括识别和评估的财务报表层次以及______的重大错报风险。三、判断题（每题1分，共15分）1.审计师应当对财务报表的编制负责。（）2.内部控制只能防止错误，不能防止舞弊。（）3.审计证据的数量越多，审计结论就越可靠。（）4.审计抽样适用于所有类型的审计程序。（）5.审计师可以完全依赖被审计单位的内部控制。（）6.审计师应当在所有重大方面保持独立性。（）7.审计报告应当包含对被审计单位未来经营成果的预测。（）8.审计师应当对被审计单位的持续经营能力发表意见。（）9.信息技术审计可以完全替代手工审计。（）10.审计师应当考虑舞弊风险，但不必特别关注管理层凌驾于控制之上的风险。（）11.审计师应当对财务报表的公允性发表意见，但不对其合法性负责。（）12.审计证据的充分性与其可靠性成正比。（）13.审计师应当在审计业务约定书中明确审计范围。（）14.内部审计可以完全替代外部审计。（）15.审计师应当对被审计单位的所有交易和余额进行测试。（）四、简答题（每题5分，共25分）1.简述审计的基本原则及其内涵。2.什么是审计风险？请说明审计风险的组成要素及其相互关系。3.简述内部控制的五要素及其主要内容。4.审计师在评估财务报表重大错报风险时应考虑哪些因素？5.什么是审计抽样？请说明审计抽样的基本步骤。五、论述题/案例分析题（每题10分，共10分）1.某制造企业存货管理存在以下问题：-存货盘点程序不规范，没有定期进行盘点-存货入库验收不严格，存在数量不符情况-存货保管条件不佳，部分存货出现损坏-存货出库审批手续不完善，存在未经授权领用情况请你作为审计师，针对上述问题：(1)分析可能导致的重大错报风险(2)设计相应的审计程序以获取充分适当的审计证据(3)提出改进内部控制的建议答案：一、选择题（每题2分，共30分）1.答案：C解释：审计的基本原则包括独立性、客观性、专业胜任能力和职业谨慎性等。合规性不是审计的基本原则，而是审计过程中需要关注的一个方面，即审计活动是否遵守相关法律法规和审计准则。2.答案：B解释：根据审计准则，审计师的首要责任是对财务报表是否按照适用的财务报告框架编制发表意见，而不是确保财务报表没有错误（因为审计提供的是合理保证而非绝对保证），也不是检查所有交易和账户（因为审计通常采用抽样方法），更不是协助企业管理层改善内部控制（这是内部审计的职能之一）。3.答案：D解释：财务报表重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它包括固有风险和控制风险。固有风险是指在不考虑相关内部控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报未能被内部控制及时防止或发现和纠正的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报未能被审计师的审计程序发现的风险。财务报表重大错报风险是最高层次的风险，因为它直接关系到审计师能否发现财务报表中的重大错报。4.答案：C解释：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，而审计证据的可靠性是指审计证据的质量特征，即审计证据的可信度。审计证据的充分性和可靠性是两个不同的概念，前者关注数量，后者关注质量。5.答案：D解释：审计程序主要包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。合规性检查不是一种独立的审计程序类型，而是实质性程序中的一种具体方法，如检查文件和记录、重新执行等。6.答案：B解释：不相容职务分离是指对某些不能同时由一个人兼任的职务进行分离，目的是减少错误和舞弊的可能性，提高财务报告的可靠性。例如，资产的保管与记账、业务审批与执行等应当分离。7.答案：D解释：抽样风险是指审计师根据样本得出的结论与对总体全部项目实施与样本相同的审计程序得出的结论存在差异的可能性，包括误受风险和误拒风险。非抽样风险是指由于某些与抽样无关的因素导致的审计风险，如审计师因专业判断错误、误解审计准则等。可容忍风险不是抽样风险的一种类型。8.答案：B解释：审计工作底稿的主要作用是作为审计证据的载体，记录审计师执行的审计程序、获取的审计证据和得出的审计结论，支持审计意见的形成。虽然工作底稿也可能间接用于培训新审计师或向监管机构证明合规性，但其主要作用是记录和保存审计证据。9.答案：C解释：根据审计准则，审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、审计师的责任段、审计意见段、编制基础和用途限制（如适用）、以及日期和审计师签名等要素。审计结论不是审计报告的必备要素，审计意见才是。10.答案：C解释：信息技术审计的主要关注点是信息系统的安全性、可靠性和有效性，确保信息技术环境能够支持财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。虽然硬件设备的可靠性、软件的功能性和网络速度和稳定性也是信息技术审计的一部分，但它们属于更广泛的关注点。11.答案：D解释：内部审计的主要职能是确认和咨询。确认是指对组织的风险管理、控制和治理过程进行独立客观的评价和咨询活动，以增加价值和改善组织运营。咨询是指提供建议和相关的服务活动，以增加价值并改善组织的治理、风险管理过程和控制。执行不是内部审计的职能，因为内部审计要保持独立性，不能直接参与被审计单位的业务执行。12.答案：B解释：在审计抽样中，可接受的风险水平越高，意味着审计师愿意承担更高的抽样风险，因此所需的样本量可以越小。相反，如果可接受的风险水平越低，审计师需要更大的样本量来降低抽样风险。13.答案：B解释：根据审计准则，财务报表审计的目的是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表意见，获取合理保证。按照适用的财务报告框架编制财务报表是被审计单位管理层的责任，而不是审计师的目标。审计师的目标是评价财务报表是否不存在重大错报，并识别和评估财务报表重大错报风险。14.答案：B解释：审计师的独立性是指审计师在实质上和形式上均没有损害客观公正原则的利害关系。这包括没有财务利益、家族关系、雇佣关系等可能影响审计师客观公正的因素。虽然不拥有被审计单位的股份、没有发生业务往来和没有接受礼物都是独立性的表现，但独立性的核心是实质上和形式上均没有损害客观公正原则的利害关系。15.答案：C解释：实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。控制测试是为了获取关于内部控制有效性的审计证据所实施的程序，不属于实质性程序。二、填空题（每空1分，共20分）1.答案：审查，评价解释：审计的基本职能是审查和评价被审计单位的经济活动、财务收支及其相关资料，以判断其真实性、合法性和效益性。2.答案：可能性解释：审计风险是一种可能性，即财务报表存在重大错报，而审计师未能发现这些错报并发表不恰当审计意见的风险。3.答案：董事会，管理层，其他人员解释：内部控制是由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。4.答案：信息解释：审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括其他信息，如通过询问、观察、检查和重新计算等程序获取的信息。5.答案：记录解释：审计工作底稿是审计师对审计过程中制定的计划、实施的程序、获取的证据和得出的结论所做的记录，是审计证据的重要载体。6.答案：100%解释：审计抽样是指审计师对某类交易或账户余额中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，从而基于样本结果推断总体特征。7.答案：经济决策解释：重要性是指财务报表中存在的错报的严重程度，这一错报或错报的汇总数可能会影响财务报表使用者的经济决策。重要性水平是审计师判断错报是否重大的标准。8.答案：专业机构解释：审计准则是由专业机构（如中国注册会计师协会、国际审计与鉴证准则理事会等）制定的，用以规范审计师的执业行为，保证审计质量的专业标准。9.答案：审计意见解释：审计报告是审计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。10.答案：分析程序解释：风险评估程序包括询问、观察、检查和分析程序等，目的是了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以识别和评估财务报表重大错报风险。11.答案：内部控制解释：控制测试是为了获取关于内部控制有效性的审计证据所实施的程序，以评估内部控制的设计和运行是否有效。12.答案：细节测试解释：实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，目的是发现财务报表中的重大错报。13.答案：性质解释：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。一般来说，外部证据比内部证据更可靠，直接证据比间接证据更可靠，原件比复印件更可靠。14.答案：监督活动解释：内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督活动。监督活动是指对内部控制的持续监控和定期评价，以确保内部控制的有效性。15.答案：认定层次解释：审计师应当考虑财务报表重大错报风险，包括识别和评估的财务报表层次以及认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险与具体的交易、账户余额和披露相关。三、判断题（每题1分，共15分）1.答案：×解释：财务报表的编制是被审计单位管理层的责任，审计师的责任对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，并对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表意见。2.答案：×解释：内部控制既可以防止错误，也可以防止舞弊。良好的内部控制设计，如职责分离、授权审批、资产保护等，可以减少舞弊的机会，降低舞弊风险。3.答案：×解释：审计证据的数量并不是越多越好，而是要达到充分性，即数量足以支持审计结论。审计证据的充分性还受其可靠性和审计风险的影响。在审计风险较低或证据可靠性较高的情况下，较少的审计证据也可能达到充分性。4.答案：×解释：审计抽样并不适用于所有类型的审计程序。对于某些需要100%检查的程序（如小额账户的完整性测试），或者对于某些风险极高的领域，审计师可能不采用抽样方法，而是进行全面检查。5.答案：×解释：审计师不能完全依赖被审计单位的内部控制，因为内部控制可能存在设计缺陷或运行失效。审计师需要评估内部控制的有效性，并根据评估结果确定实质性程序的性质、时间和范围。6.答案：√解释：独立性是审计的基本原则之一，审计师应当在所有重大方面保持独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性，以确保审计工作的客观公正。7.答案：×解释：审计报告应当包含审计师对财务报表的意见，而不应当包含对被审计单位未来经营成果的预测。审计师的责任是对已审计的财务报表发表意见，而不是预测未来。8.答案：√解释：根据审计准则，审计师应当考虑被审计单位的持续经营能力，如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，审计师应当在审计报告中增加"与持续经营相关的重大不确定性"等事项段。9.答案：×解释：信息技术审计不能完全替代手工审计，因为信息技术审计主要关注信息系统的安全性、可靠性和有效性，而手工审计则关注财务报表的公允性和合法性。两者相辅相成，共同构成完整的审计过程。10.答案：×解释：审计师应当特别关注管理层凌驾于控制之上的风险，因为管理层凌驾是导致财务报表舞弊的主要因素之一。审计师需要针对这种风险设计专门的审计程序，如检查会计分录、调整分录等。11.答案：×解释：审计师不仅应对财务报表的公允性发表意见，还应对其合法性发表意见。根据审计准则，审计师应当对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表意见，这既包括公允性，也包括合法性。12.答案：×解释：审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论，而审计证据的可靠性是指证据的质量特征。两者之间没有必然的正比关系。在某些情况下，少量可靠的证据可能比大量不可靠的证据更充分。13.答案：√解释：根据审计准则，审计师应当在审计业务约定书中明确审计范围，包括财务报表的涵盖期间、涵盖的财务报表和相关信息等，以明确审计工作的边界和责任。14.答案：×解释：内部审计不能完全替代外部审计，因为两者的目的、责任和独立性不同。内部审计主要服务于组织内部管理，而外部审计主要服务于财务报表使用者。外部审计需要独立于被审计单位，而内部审计通常是被审计单位的一部分。15.答案：×解释：审计师通常不需要对被审计单位的所有交易和余额进行测试，而是采用抽样方法，根据风险评估结果和重要性水平选择测试的范围和样本。全面测试不仅不经济，而且在某些情况下也是不必要和不可行的。四、简答题（每题5分，共25分）1.答案：审计的基本原则包括：(1)独立性原则：审计师应当在实质上和形式上均没有损害客观公正原则的利害关系，保持独立性和客观性。独立性是审计工作的灵魂，是保证审计质量的前提。(2)客观性原则：审计师应当公正、不偏不倚地对待所有利益相关方，不受任何偏见、利益冲突或外界压力的影响。(3)专业胜任能力和应有的关注：审计师应当具备专业知识和技能，并保持应有的职业谨慎，勤勉尽责地履行职责。(4)保密原则：审计师应当对在审计过程中获知的客户信息保密，除非有法律法规要求或经客户同意披露。(5)职业行为原则：审计师应当遵守相关法律法规和职业规范，保持良好的职业声誉，避免任何可能损害职业形象的行为。2.答案：审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由以下三个要素组成：(1)固有风险：是指在不考虑相关内部控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。固有风险取决于业务本身的复杂性和外部环境等因素。(2)控制风险：是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报未能被内部控制及时防止或发现和纠正的可能性。控制风险取决于内部控制的设计和运行有效性。(3)检查风险：是指如果存在某一错报，该错报未能被审计师的审计程序发现的风险。检查风险取决于审计师的专业判断和审计程序的设计与执行。这三个要素的关系是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计师可以通过评估固有风险和控制风险，确定可接受的检查风险水平，并据此设计和执行审计程序，将审计风险降至可接受的低水平。3.答案：内部控制的五要素及其主要内容如下：(1)控制环境：是其他内部控制要素的基础，包括治理层和管理层的基调、诚信和道德价值观、董事会的监督责任、组织结构、权责分配、人力资源政策等。控制环境决定了内部控制的有效性。(2)风险评估：是指组织识别和分析与其目标相关的风险，并以此作为确定如何管理基础的过程。风险评估包括识别可能影响目标实现的风险，分析风险的可能性和影响程度，以及确定应对风险的策略。(3)控制活动：是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。控制活动包括授权审批、职责分离、资产保护、独立复核、信息技术控制等。控制活动是确保风险得到有效管理的关键环节。(4)信息与沟通：是指相关信息以适当的方式在组织内部及时传递，使员工能够履行其职责。信息与沟通包括信息系统、沟通渠道、内部报告机制等。良好的信息与沟通有助于内部控制的有效运行。(5)监督活动：是指对内部控制的持续监控和定期评价，以确保内部控制的有效性。监督活动包括持续监控、专项评价、缺陷报告等。监督活动是确保内部控制持续有效的重要保障。4.答案：审计师在评估财务报表重大错报风险时应考虑以下因素：(1)被审计单位及其环境：包括行业状况、法律环境、监管环境、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标、战略和相关经营风险、被审计单位的内部控制等。(2)被审计单位内部控制：包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督等。审计师需要评估内部控制的设计和运行有效性，以确定其对重大错报风险的影响。(3)被审计单位面临的经营风险：包括行业风险、市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险、法律和合规风险等。这些风险可能导致财务报表重大错报。(4)被审计单位面临的财务风险：包括融资风险、投资风险、汇率风险、利率风险等。这些风险可能影响财务报表的公允性和合法性。(5)被审计单位的管理层和治理层：包括管理层的诚信、专业胜任能力、经营理念、治理层的监督职责等。这些因素可能影响财务报表的可靠性和完整性。(6)财务报表的复杂性和敏感性：包括业务的复杂性、会计政策的复杂性、财务报表的使用者等。复杂性和敏感性较高的财务报表可能存在更高的重大错报风险。5.答案：审计抽样是指审计师对某类交易或账户余额中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，从而基于样本结果推断总体特征。审计抽样的基本步骤如下：(1)确定抽样目标：明确审计抽样要解决的问题，如测试交易的真实性、完整性或准确性。(2)定义总体和抽样单元：确定审计抽样的总体范围和抽样单元。总体是指审计师从中选取样本的全部项目，抽样单元是指构成总体的个别项目。(3)确定抽样方法：选择适当的抽样方法，如随机抽样、系统抽样、分层抽样等。(4)确定样本量：根据可接受的抽样风险、可容忍误差、预计总体误差等因素，计算所需的样本量。(5)选取样本：按照选定的抽样方法从总体中选取样本。(6)实施审计程序：对选取的样本项目实施审计程序，获取审计证据。(7)评价样本结果：分析样本中的错报情况，评估样本结果对总体的推断。(8)形成结论：根据样本结果推断总体特征，得出审计结论。五、论述题/案例分析题（每题10分，共10分）1.答案：(1)可能导致的重大错报风险：-存货存在性风险：由于存货盘点程序不规范，可能导致账实不符，高估存货价值。-存货计价准确性风险：由于存货入库验收不严格，可能导致存货数量和成本记录错误，影响存货计价的准确性。-存货完整性风险：由于存货出库审批手续不完善，可能导致存货被未经授权领用，但未在账面上反映，低估存货价值。-存货减值风险：由于存货保管条件不佳，部分存货可能损坏或过时，但未计提足够的减值准备，高估存货价值。-财务报表披露风险：存货管理问题可能导致财务报表中存货相关信息披露不充分或不准确。(2)设计的审计程序：-针对存货存在性风险：实施突击性存货监盘，观察存货的实际状况，并与账面记录核对。