2026年全国自考《国家税收》试题及答案

2026年全国自考《国家税收》试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.税收作为国家参与社会产品分配的主要形式，其分配依据是（）A.财产所有权B.政治权力C.生产要素贡献D.市场交易规则答案：B2.下列税制要素中，直接决定税负轻重的是（）A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税环节答案：C3.2026年某小规模纳税人销售货物取得含税收入30.9万元，适用3%征收率（减按1%），其应缴纳增值税为（）A.0.3万元B.0.9万元C.0.6万元D.0.306万元答案：A（计算：30.9÷(1+1%)×1%≈0.3万元）4.企业所得税中，下列支出不得税前扣除的是（）A.合理的工资薪金支出B.企业为投资者支付的商业保险费C.公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%部分）D.研发费用加计扣除部分答案：B5.个人所得税综合所得汇算清缴时，不纳入综合所得的收入是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案：D6.下列属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.海盐D.进口铁矿石答案：C7.房产税从价计征的税率为（）A.1.2%B.12%C.4%D.0.6%答案：A8.车辆购置税的计税依据是（）A.车辆购买价格（含增值税）B.车辆购买价格（不含增值税）C.车辆出厂价格D.车辆评估价格答案：B9.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）A.房地产继承B.房地产出租C.房地产企业销售新建商品房D.房地产代建答案：C10.关税完税价格中，不计入的项目是（）A.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费C.进口关税D.卖方付给买方的正常回扣答案：C11.税收征管中，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可延期缴纳，但最长不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B12.下列属于中央与地方共享税的是（）A.消费税B.关税C.增值税（50%归中央，50%归地方）D.房产税答案：C13.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易计税方法的是（）A.钢材B.自来水C.化妆品D.汽车答案：B14.企业所得税法规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：A（2026年政策延续：不超过300万元部分按5%）15.个人所得税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护支出每月定额扣除（）A.1000元B.2000元C.1500元D.500元答案：A16.下列税种中，属于行为税的是（）A.印花税B.契税C.城镇土地使用税D.车船税答案：A17.税务机关对纳税人的账簿、记账凭证等资料进行检查的行为属于（）A.税务稽查B.纳税评估C.税务检查D.税款征收答案：C18.下列关于税收饶让的表述，正确的是（）A.是一种税收抵免B.仅适用于发展中国家C.目的是避免重复征税D.允许居民国对来源国减免税视同已征税款抵免答案：D19.某企业2026年亏损50万元，2027年盈利30万元，2028年盈利40万元（均为税务确认的应纳税所得额），则2028年应纳税所得额为（）A.0万元B.20万元C.30万元D.40万元答案：B（50-30=20万元亏损，2028年盈利40万元弥补后余20万元）20.下列关于环境保护税的表述，错误的是（）A.征税对象包括大气污染物、水污染物等B.超标排放与达标排放均需缴税C.固体废弃物按排放量计税D.噪声按超标分贝数计税答案：B（达标排放不征税）二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.税收的形式特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC2.增值税视同销售行为包括（）A.将自产货物用于投资B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物无偿赠送他人D.将委托加工货物分配给股东答案：ACD3.企业所得税中，属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.政府性基金答案：ABD（C为免税收入）4.个人所得税专项附加扣除项目包括（）A.子女教育B.住房租金C.赡养老人D.大病医疗答案：ABCD5.下列属于消费税征税环节的有（）A.生产环节B.批发环节（卷烟）C.零售环节（金银首饰）D.进口环节答案：ABCD6.关税的纳税义务人包括（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.运输工具负责人答案：ABC7.税收征管法规定的税款征收方式包括（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案：ABCD8.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用（按比例扣除）D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD9.下列税种中，由税务机关负责征收的有（）A.增值税B.企业所得税C.关税D.船舶吨税答案：AB（CD由海关征收）10.国际重复征税产生的原因包括（）A.居民管辖权与地域管辖权的冲突B.居民管辖权与居民管辖权的冲突C.地域管辖权与地域管辖权的冲突D.公民管辖权与居民管辖权的冲突答案：ABCD三、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）1.简述税收的经济职能。答案：税收的经济职能是指税收在参与社会产品分配过程中，通过改变各经济主体的经济利益关系，引导资源配置和经济运行的功能。具体表现为：（1）调节资源配置，通过差别税率引导生产要素流向；（2）调节收入分配，通过累进税制缩小收入差距；（3）调节经济总量，通过增税或减税影响总需求；（4）调节经济结构，对不同产业、地区实施税收优惠促进协调发展。2.简述增值税的特点。答案：增值税的特点包括：（1）普遍征收，覆盖商品生产、流通、服务各环节；（2）税不重征，仅对增值额征税，避免重复征税；（3）价外计税，税款独立于价格之外，税负转嫁清晰；（4）道道征税，每一流转环节均征税，形成环环相扣的抵扣机制；（5）中性特征，对经济活动干扰较小，有利于市场资源配置。3.简述企业所得税税前扣除的基本原则。答案：企业所得税税前扣除需遵循：（1）权责发生制原则，以权利义务发生为确认标准；（2）配比原则，收入与其相关的成本、费用在同一期间扣除；（3）相关性原则，支出需与取得收入直接相关；（4）合理性原则，支出需符合经营常规且必要；（5）区分收益性支出与资本性支出原则，前者当期扣除，后者分期扣除。4.简述税收征管的基本程序。答案：税收征管基本程序包括：（1）税务登记，纳税人依法办理设立、变更、注销登记；（2）账簿凭证管理，纳税人按规定设置账簿并保管凭证；（3）纳税申报，纳税人按期如实报送纳税资料；（4）税款征收，税务机关依法征收税款（包括核定征收、保全措施等）；（5）税务检查，对纳税人履行纳税义务情况进行监督；（6）法律责任，对违法行为追究行政或刑事责任。四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.某增值税一般纳税人2026年6月业务如下：（1）销售甲产品，开具增值税专用发票，注明销售额500万元（税率13%）；（2）销售乙产品，开具普通发票，含税销售额113万元（税率13%）；（3）购进原材料，取得专用发票，注明税额40万元；（4）购进免税农产品用于生产，收购发票注明买价80万元（扣除率9%）；（5）因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税），账面成本20万元（税率13%）。计算该企业6月应缴纳增值税。答案：（1）销项税额=500×13%+113÷(1+13%)×13%=65+13=78万元（2）进项税额=40+80×9%=40+7.2=47.2万元（3）进项税额转出=20×13%=2.6万元（4）应纳税额=78(47.22.6)=7844.6=33.4万元2.某居民企业2026年实现会计利润1200万元，经税务核查调整事项如下：（1）全年实际发放工资薪金800万元（合理），计提职工福利费120万元（实际支出100万元）；（2）发生业务招待费60万元（当年销售收入5000万元）；（3）通过公益组织捐赠150万元（当年利润总额12%以内可扣除）；（4）取得国债利息收入30万元；（5）支付税收滞纳金10万元。计算该企业2026年应缴纳企业所得税（税率25%）。答案：（1）职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，实际支出100万元，无需调整；（2）业务招待费扣除限额：5000×5‰=25万元，60×60%=36万元，取25万元，调增60-25=35万元；（3）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，调增150-144=6万元；（4）国债利息收入调减30万元；（5）税收滞纳金调增10万元；（6）应纳税所得额=1200+35+6+1030=1221万元；（7）应纳税额=1221×25%=305.25万元五、论述题（本大题共1小题，16分）结合我国“十四五”规划目标，论述税收在推动绿色发展中的作用。答案：“十四五”规划明确提出“推动绿色发展，促进人与自然和谐共生”，税收作为重要经济杠杆，在绿色发展中发挥关键作用：1.引导企业绿色生产：通过环境保护税对大气、水、固体废弃物等污染物征税，提高污染成本，倒逼企业采用清洁技术；对环保设备投资给予增值税即征即退、企业所得税抵免等优惠，鼓励技改升级。2.促进资源节约利用：资源税按“从价计征为主、从量计征为辅”改革，对高耗资源行业提高税率，对综合利用资源的企业减征或免征，推动资源集约开发；水资源税扩大试点，抑制地下水超采，促进节水技术应用。3.鼓励绿色消费：消费税对高能耗汽车（如大排量乘用车）提高税率，对新能源汽车免征车辆购置税，引导消费者选择低碳产品；对一次性塑料制品、高污染化妆