基层法院审计操作指引

基层法院审计操作指引审计事项（一）：人财物省级统管改革和人员管理方面常见问题类型1：法院在职人员奖励性补贴、退休人员经费和党建活动经费、退休人员的职业年金单位部分做实经费等未得到市县财政的有效保障。需获取的主要资料或数据：

1、近5年在职人员奖励性补贴资金发放明细账或凭证；2、近5年退休人员相关经费列支明细账或凭证；3、近5年法院接收市县财政资金明细。主要审计思路和方法：

查阅法院填报资料，审核数据真实性；听取被审法院经办人员意见，了解经费保障情况；从财务账套中查询相关明细账进行核实，核查是否存在部分经费未有效保障、保障时间滞后等情况。主要参考法规政策依据：

省以下法院检察院财务省级统一管理相关文件。常见问题类型2：法院承担乡村振兴项目、文明创建、绿化和拆迁等地方中心工作的相关经费未得到市县财政的有效保障。需获取的主要资料或数据：1、近5年法院承担地方中心工作列支的明细账；2、2、近5年法院接收市县财政资金明细。主要审计思路和方法：

听取被审法院经办人员意见，了解经费保障情况；抽取相关明细账进行核实，核查是否存在部分经费未有效保障的情况。主要参考法规政策依据：

省以下法院检察院财务省级统一管理相关文件。常见问题类型3：近年来案件激增，案多人少，办案人员力量与事权不匹配。需获取的主要资料或数据：1、近5年来法院年度立案数量、审结案数量、员额法官人均审结案件数量等；2、政法编制人员花名册。主要审计思路和方法：

抽查填报数据1填报情况，审核数据真实性；听取被审法院经办人员意见，了解办案力量相关情况；从法院管理案件部门了解立案率、结案率、员额法官人均审结案件数量等，审查是否存在在编办案人员力量达不到“法官：法官助理：书记员=1:1:1”人员数量、员额法官人均审结案件数量过多等情况。主要参考法规政策依据：

省以下法院检察院财务省级统一管理相关文件。常见问题类型4：执法执勤、公务用车等缺口较大，与事权不匹配。需获取的主要资料或数据：

1、年度预算列支车辆燃油费明细账；2、法院车辆数量编制文件。主要审计思路和方法：查阅资料，审核数据真实性；听取被审法院经办人员意见，了解车辆能否保障单位工作开展情况；根据车辆编制数量和填报数据，核实法院实有车辆数量；比对法院年度预算列支车辆燃油费金额，初略计算每台车每年行驶公里数，核实是否超出一般公务用车使用率。主要参考法规政策依据：

省以下法院检察院财务省级统一管理相关文件。常见问题类型5：办案办公设备老旧、短缺，办公或业务用房陈旧、面积不足，无法满足工作所需。需获取的主要资料或数据：

1、近5年办案办公设备采购资料；3、办案办公设备实物台账；4、办公和业务用房等建设、大型修缮、使用情况资料；5、纳入省以下法院“十四五”基础设施建设规划的项目名册。主要审计思路和方法：

听取被审法院经办人员意见，了解办公和业务用房、办案办公设备能否保障单位工作开展情况；根据电脑配置数量标准和填报数据，核实法院实有电脑及其他办案办公设备配置数量；比对法院实有办案办公人员数量、办公场所面积和近5年设施设备采购数据，抽查实物，核实是否存在办案办公设备老旧、多年未更新，无法满足工作所需的情况；分析基建项目迟迟未动工原因，是否为地方政府配套措施或省财政资金保障不到位等原因。主要参考法规政策依据：

省以下法院检察院财务省级统一管理相关文件。常见问题类型6：资金保障不足、审批流程长或用地手续不齐等原因，导致基建项目进展缓慢。需获取的主要资料或数据：

1、基建项目的立项审批、开工令等建设文书；2、准备启动的基建项目资料。主要审计思路和方法：

听取被审法院经办人员意见，了解基建项目建设进度情况；抽查填报情况，审核数据真实性，分析基建项目已立项未启动建设、停建的原因，核查停建项目列支的维护费用，审查是否存在因资金保障不足或审批流程长，导致基建项目进展缓慢的问题。主要参考法规政策依据：

省以下法院检察院财务省级统一管理相关文件。常见问题类型7：部分员额法官办理案件数量少，未及时退出员额编制，变相提高人员工资待遇。需获取的主要资料或数据：1、员额法官近5年每年办理案件数量统计表；2、员额法官花名册及工资表。主要审计思路和方法：

根据员额法官近5年每年办理案件数量，是否存在部分员额法官审判案件数量低于平均数较多、甚至完全不审理案件；根据员额法官与同级别行政人员工资福利差额，计算变相提高人员工资待遇金额。主要参考法规政策依据：

《最高人民法院关于印发〈人民法院法官员额退出办法（试行）〉的通知》（法发〔2020〕2号）中“第六条法官具有下列情形之一的，应当退出员额：（一）符合任职回避情形的；（二）因健康或个人其他原因超过一年不能正常履行法官职务的；（三）办案业绩考核不达标，不能胜任法官职务的；（四）因违纪违法不宜继续担任法官职务的；（五）根据法官惩戒委员会意见应当退出员额的；（六）入额后拒不服从组织安排到员额法官岗位工作的；（七）配偶已移居国（境）外，或者没有配偶但儿女均已移居国（境）外的；（八）其他不宜担任法官职务的情形。”和“第七条经任职法院法官考评委员会考核认定，法官具有下列情形之一的，应认定属于第六条第三项规定的“办案业绩考核不达标，不能胜任法官职务”：（一）办案数量、质量和效率达不到规定要求，办案能力明显不胜任的；（二）因重大过失导致所办案件出现证据审查、事实认定、法律适用错误而影响公正司法等严重质量问题，造成恶劣影响的；（三）多次出现办案质量和办案效果问题，经综合评价，政治素质、业务素质达不到员额法官标准的；（四）负有审判监督管理职责的法官违反规定不认真履行职责，造成严重后果的；（五）其他不能胜任法官职务的情形。”常见问题类型8：书记员人数超过单位员额法官人数。需获取的主要资料或数据：

1、员额法官编制文件及实际在编在岗人员名册；2、实有书记员名册，包括政法编制内书记员、聘任制书记员等。主要审计思路和方法：

抽查填报情况，审核数据真实性，清查实有员额法官人数和实有书记员人数，是否存在书记员人数超过同期员额法官人数的情况。主要参考法规政策依据：

聘任制书记员管理和经费保障等办法。常见问题类型9：聘任制人员过多，人员费用挤占日常办公经费或专项业务经费。需获取的主要资料或数据：

1、近5年法院人员费用开支明细账。主要审计思路和方法：

抽查法院填报情况，审核数据真实性，从近5年法院人员费用开支明细账中分析资金来源，核查是否挤占日常办公经费或办案业务经费。主要参考法规政策依据：

《预算法》第十三条和第九十五条。常见问题类型10：超标准发放聘任制书记员经费、人员经费未列入部门预算。需获取的主要资料或数据：

1、近5年法院基本支出预算；2、法院明细账、聘任制书记员工资表。主要审计思路和方法：

比对每年度法院人员费用预算表与临聘人员实际保障经费情况，核查是否全额纳入预算管理；核算聘任制书记员年度实际保障经费金额，与标准表比较是否超标准发放。主要参考法规政策依据：

1、《预算法》第四条；2、聘任制书记员管理和经费保障等办法。常见问题类型11：临聘人员招聘程序简单、管理办法缺失、管理部门不明。需获取的主要资料或数据：

1、聘任制人员编制批复文件；2、招聘编外人员审批文件；3、近5年编外人员招聘公告发布、笔试面试等程序资料；4、年末实有聘用人员名册；5、临聘人员内控管理办法。主要审计思路和方法：

审查聘任制人员编制批复文件和审批文件，比对招聘公告发布、笔试面试等程序资料，核查是否存在未报省高院审核自行招聘、未经招聘程序直接聘用等情况；核查临聘人员管理办法及实际执行情况，是否人员招聘事前审核把关和事后备案机制缺失，管理归口部门不明等问题。主要参考法规政策依据：

《劳动法》第四条。常见问题类型12：借用人员、临聘人员任职关键岗位，存在内部控制风险。需获取的主要资料或数据：

1、借用人员、临聘人员名册及实际所在岗位明细表；2、预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动关键岗位的经办人员名册及相关经办业务资料。主要审计思路和方法：

按照关键岗位业务经办操作流程，抽查借用人员、临聘人员经办的业务资料，审查是否按规定建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，是否存在借用人员、临聘人员担任关键岗位，存在内控制度风险。主要参考法规政策依据：

《财政部关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）的通知》（财会[2012]21号）中“第十五条单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。”常见问题类型13：物业、后勤和保安等事务性服务已外包，但仍聘请临聘人员，人员配置不合理，造成财政资金效益低。需获取的主要资料或数据：

1、事务性服务外包采购合同；2、临聘人员任职岗位名册；3、相关临聘人员招聘程序资料及劳务合同。主要审计思路和方法：

将临聘人员任职岗位名册与事务性服务外包项目进行比对，审查是否存在临聘人员未发挥实际工作效益但领取报酬的情况，计算不合理配置临聘人员所列支的总经费；核查临聘人员招聘程序、审批过程是否不规范，是否存在违规进人等问题。主要参考法规政策依据：

《预算法》第三十七条。常见问题类型14：未按规定建立健全内控制度，会计出纳等不相容岗位未分离。需获取的主要资料或数据：

1、法院内部控制制度；2、内部控制关键岗位人员名册；3、内部控制实际经办业务资料。主要审计思路和方法：

查阅法院内部控制制度建立情况，核查是否存在未建立健全内控制度；抽查关键岗位人员实际经办业务，审查是否存在不相容岗位实际未分离、由同一人经办的情况。主要参考法规政策依据：

《财政部关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）的通知》（财会[2012]21号）中“第十五条单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。”常见问题类型15：在职工作人员在企业、律师事务所和协会等兼职取酬。需获取的主要资料或数据：

1、法院在职人员花名册；2、与法院有业务关联的企业、律师事务所和协会等清册、及办理业务的相关资料；3、政府采购过程中的评标资料。主要审计思路和方法：

抽查与法院关联业务较多的企业、律师事务所和协会等开展的业务资料和法院开展政府采购的评标资料，与法院在职人员花名册进行比对，是否存在公务员兼职取酬问题。主要参考法规政策依据：

《公务员法》第四十四条。审计事项（二）：涉案财物管理和职能履行方面常见问题类型1：违规多收、缓收、减收、免收诉讼费。需获取的主要资料或数据：

1、从智慧法院系统中导出诉讼费统计表、执行案款交款发放统计表；2、诉讼费明细账及相关会计凭证；3、对应的判决书、裁定书或调解书等；4、非税收入明细表和票据流水表。主要审计思路和方法：

核查法院填报数据真实性；根据从智慧法院系统中导出的诉讼费统计表，关注应缴诉讼费和实缴诉讼费、非税收入明细表、票据流水表之间差异及减免缓缴数据，抽查对应诉讼费明细账及相关凭证，比对对应的判决书、裁定书或调解书，核查是否存在应缴未缴、违规缓缴、减缴、免缴诉讼费等情况。主要参考法规政策依据：

《人民法院诉讼费管理办法》中第二条、第三条、第四条和第十一条；《省以下法院检察院政府非税收入省级统一管理实施办法》的通知。常见问题类型2：应退还未退还胜诉方诉讼费，向败诉方执行诉讼费不到位。需获取的主要资料或数据：

1、诉讼费备用金子账户流水、余额；3、从智慧法院系统中导出诉讼费承担情况统计表；4、诉讼费会计明细账及凭证。主要审计思路和方法：

核查法院填写数据真实性；根据从智慧法院系统中导出的诉讼费承担情况统计表，将“未退金额”与备用金账户余额数据进行比对，分析差异数据原因，取证交由法院进一步核实。主要参考法规政策依据：

《人民法院诉讼费管理办法》第十五条和第十六条、《诉讼费用交纳办法》（国务院令第481号）第二十二条至第二十九条、《最高人民法院印发〈关于执行款物管理工作的规定〉的通知》（法发〔2017〕6号）中“第十条执行人员应当在收到财务部门执行款到账通知之日起三十日内，完成执行款的核算、执行费用的结算、通知申请执行人领取和执行款发放等工作。”常见问题类型3：违规使用地方财政非税票据，未按规定上缴省级财政。需获取的主要资料或数据：

1、诉讼费会计明细账及凭证；2、诉讼费备用金子账户流水、余额；3、诉讼费业务统计台账。主要审计思路和方法：

根据从智慧法院系统中导出的诉讼费承担情况统计表，将“未退金额”与备用金账户余额数据进行比对，分析差异数据原因，抽查诉讼费会计凭证，是否存在使用地方财政票据，收入交至地方财政的问题。主要参考法规政策依据：

《人民法院诉讼费管理办法》第六条至第十条、《省以下法院检察院政府非税收入省级统一管理实施办法》第十四条至十七条。常见问题类型4：部分司法救助金发放不合规，向不符合条件人员发放、重复救助、以司法救助作为结案条件等。需获取的主要资料或数据：

1、司法救助金发放明细账及会计凭证；2、司法救助金发放相关案卷。主要审计思路和方法：

分析司法救助金发放明细账，了解发放资金总量，抽查金额较大或有关联的发放案卷，核查发放对象是否符合条件，是否重复救助等。主要参考法规政策依据：

中共中央政法委员会、财政部、最高人民法院、最高人民检察院、公安部、司法部关于印发《关于建立完善国家司法救助制度的意见(试行)》的通知（中政委〔2014〕3号）中“二、国家司法救助的对象”。常见问题类型5：违规将司法救助金交给保险公司发放，年度结余资金未处理，滞留在保险公司。需获取的主要资料或数据：

1、与保险公司签订合同、委托发放审批程序资料；2、保险公司发放司法救助金明细表；3、司法救助金发放审批资料。主要审计思路和方法：

与法院司法救助金发放经办人员沟通，了解司法救助金发放流程，核查是否由保险公司等第三方单位发放；追查委托保险公司发放的内部审批程序和签订合同内容，审查是否存在合同金额超过平均年度发放司法救助金额度，司法救助金滞留在保险公司未收回等情况。主要参考法规政策依据：

中共中央政法委员会、财政部、最高人民法院、最高人民检察院、公安部、司法部关于印发《关于建立完善国家司法救助制度的意见(试行)》的通知（中政委〔2014〕3号）中“五、国家司法救助资金的筹集和管理”。常见问题类型6：执行案款管理不规范，未进行专户管理，未建立台账管理，未按照“一案一账号”归集管理，账实不符。需获取的主要资料或数据：

1、执行案款专户流水明细；2、执行局提供的执行案款台账；3、财务部门的执行案款会计明细账；。主要审计思路和方法：

根据填报数据，比对法院执行局提供的执行案款台账、财务部门的执行案款会计明细账和执行案款银行专户的流水明细及余额，审查是否存在数据差异，分析差异原因，是否因未及时登记导致账实不符。主要参考法规政策依据：

《最高人民法院印发〈关于执行款物管理工作的规定〉的通知》（法发〔2017〕6号）中“第三条财务部门应当对执行款的收付进行逐案登记，并建立明细账。对于由人民法院保管的查封、扣押物品，应当指定专人或部门负责，逐案登记，妥善保管，任何人不得擅自使用。执行机构应当指定专人对执行款物的收发情况进行管理，设立台账、逐案登记，并与执行款物管理部门对执行款物的收发情况每月进行核对。”和“第四条人民法院应当开设执行款专户或在案款专户中设置执行款科目，对执行款实行专项管理、独立核算、专款专付。人民法院应当采取一案一账号的方式，对执行款进行归集管理，案号、款项、被执行人或交款人应当一一对应。”常见问题类型7：直接收取执行案款现金或票据，违规将执行案款直接扣划、提取至申请执行人或其他人账户，未经审批发放执行案款，资金账外循环形成小金库。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、相关法院裁决、判决文书；3、执行案款专户流水明细；4、执行局提供的执行案款台账；5、财务部门的执行案款会计明细账；6、相关收款凭证或收取凭证。主要审计思路和方法：

从案卷入手，结合法院填报数据，将相关法院裁决、判决文书与执行案款台账、专户明细等进行比对，审查是否存在未入账的执行案款，核查相关收款或收取凭证，追溯资金去向。主要参考法规政策依据：

1、《最高人民法院印发〈关于执行款物管理工作的规定〉的通知》（法发〔2017〕6号）中“第七条交款人直接到人民法院交付执行款的，执行人员可以会同交款人或由交款人直接到财务部门办理相关手续。交付现金的，财务部门应当即时向交款人出具收款凭据；交付票据的，财务部门应当即时向交款人出具收取凭证，在款项到账后三日内通知执行人员领取收款凭据。收到财务部门的收款凭据后，执行人员应当及时通知被执行人或交款人在指定期限内用收取凭证更换收款凭据。被执行人或交款人未在指定期限内办理更换手续或明确拒绝更换的，执行人员应当书面说明情况，连同收款凭据一并附卷。”

2、《高级人民法院关于印发〈执行案款管理办法〉的通知》（湘高法发〔2021〕18号）中第三条、第四条、第八条和第十三条；3、《财政违法行为处罚处分条例》第三条。常见问题类型8：未按规定及时、足额发放或退还执行案款，应收未收执行费。需获取的主要资料或数据：

1、执行案款专户流水明细；2、从智慧法院系统导出执行交款发放退款统计表；3、财务部门的执行案款会计明细账；4、对应执行案款的收款凭证，发放审批表和退还凭证；5、执行案款交款发放统计表。主要审计思路和方法：

根据执行交款发放退款统计表，分析“已发放总金额+扣划执行费总金额+扣除诉讼费总金额+其他发放总金额+已退款总金额”之和小于新缴费总金额的差异原因，比对财务部门的执行案款会计明细账，查询对应的判决书、裁定书或调解书，核查从执行案款到账通知至发放日期超过30日的执行案款情况；核查执行案款专户结余资金明细，审查是否存在未按规定及时、足额发放或退还执行案款，应收未收执行费的情况。主要参考法规政策依据：

1、《最高人民法院印发〈关于执行款物管理工作的规定〉的通知》（法发〔2017〕6号）中“第十条执行人员应当在收到财务部门执行款到账通知之日起三十日内，完成执行款的核算、执行费用的结算、通知申请执行人领取和执行款发放等工作。”和“第十一条人民法院发放执行款，一般应当采取转账方式。执行款应当发放给申请执行人，确需发放给申请执行人以外的单位或个人的，应当组成合议庭进行审查，但依法应当退还给交款人的除外。”

2、《高级人民法院关于印发〈执行案款管理办法〉的通知》（湘高法发〔2021〕18号）中第九条、第十一条、第十二条、第十三条。常见问题类型9：历年执行案款清理不及时，资金存量过大、长期趴账。需获取的主要资料或数据：

1、执行案款的台账和会计明细账；2、执行案款银行账户流水；3、法院填报数据；4、执行案款历年结余资金清理报告。主要审计思路和方法：

核查法院填写数据真实性，查询银行账户余额，分析余额来源，核查是否存在以前年度无人认领的等沉淀执行案款资金，计算历年趴账资金规模。主要参考法规政策依据：

《最高人民法院关于明确执行案款无法发放认定标准的通知》（法明传〔2016〕541号）。常见问题类型10：执行案款、诉讼费利息收入未上缴国库。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、执行案款、诉讼费等银行账户流水。主要审计思路和方法：

核查法院填写数据真实性，查询银行账户余额，分析余额来源，核查是否存在利息收入未按规定上缴国库的情况。主要参考法规政策依据：

《财政厅关于印发〈省以下法院检察院政府非税收入省级统一管理实施办法〉的通知》“第七条省以下法检两院征收的非税收入项目包括但不限于：诉讼费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、政府收入的利息收入等。”和“第十二条省以下法检两院征收的非税收入（省以下检察院征收的罚没收入直缴省国库除外）通过省非税收入汇缴结算户全额上缴省国库，实行统一管理。”常见问题类型11：违规立案、干预司法程序、利用司法手段插手经济纠纷。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、近5年法院审判刑事案件、民事案件台账；3、抽查案件的案卷资料；4、近5年来信访投诉台账；5、相关政策法规依据。主要审计思路和方法：

查阅近5年法院审判刑事案件、民事纠纷案件台账，重点抽查判决政府部门败诉、企业破产清算等重大案件，关注近5年来信访投诉台账中，信访投诉次数较多的案件，审查审判程序是否完善，是否存在判决明显违背相关政策法规精神、政府部门败诉证据不充分等问题，是否为民营企业站台或破坏地方营商环境。主要参考法规政策依据：

《最高人民法院关于印发〈人民法院落实‘领导干部干预司法活动、插手具体案件处理的记录、通报和责任追究规定’的实施办法〉的通知》（法发〔2015〕10号）第一条。常见问题类型12：违规查封、扣押、冻结涉案财物，未及时按规定解封或返还。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、涉案财物查封、扣押、冻结文书和审查资料；3、案件立案、判决等资料。主要审计思路和方法：

查阅法院近5年办理的审判案件台账，抽查涉案物品较多、资金量大的刑事、民事案卷，重点关注贪腐案件，核查是否存在立案之前查封、扣押、冻结财物，违规查封、扣押、冻结与案件无关的财物，未及时按规定解封或返还给被害人、被告人等问题。主要参考法规政策依据：

《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于进一步规范刑事诉讼涉案财物处置工作的意见〉的通知》(中办发[2015]7号)中“二、规范涉案财物查封、扣押、冻结程序。查封、扣押、冻结涉案财物，应当严格依照法定条件和程序进行。严禁在立案之前查封、扣押、冻结财物。不得查封、扣押、冻结与案件无关的财物。凡查封、扣押、冻结的财物，都应当及时进行审查；经查明确实与案件无关的，应当在三日内予以解除、退还，并通知有关当事人。查封、扣押、冻结涉案财物，应当为犯罪嫌疑人、被告人及其所扶养的亲属保留必需的生活费用和物品，减少对涉案单位正常办公、生产、经营等活动的影响。公安机关、国家安全机关决定撤销案件或者终止侦查、人民检察院决定撤销案件或者不起诉、人民法院作出无罪判决的，涉案财物除依法另行处理外，应当解除查封、扣押、冻结措施，需要返还当事人的应当及时返还。在查封、扣押、冻结涉案财物时，应当收集固定依法应当追缴的证据材料并随案移送。”和“六、完善涉案财物审前返还程序。对权属明确的被害人合法财产，凡返还不损害其他被害人或者利害关系人的利益、不影响诉讼正常进行的，公安机关、国家安全机关、人民检察院、人民法院都应当及时返还。权属有争议的，应当在人民法院判决时一并处理。”常见问题类型13：涉案财物清单填写内容与实物没有一一对应，移交过程中被截留，去向不明。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、法院近5年办理贪腐案件的台账及案卷；3、部门间涉案物品随案移送清单；4、扣押案款银行账户明细账。主要审计思路和方法：

查阅法院近5年办理的贪腐案件台账和所有案卷，根据法院判决、检察院等其他机关移送清单清查所有贪腐案件的涉案财物，明确涉案财物数量金额和确定为罚没财物的数量金额，与检察院审计组取得联系，如有必要可延伸至纪委，倒查涉案财物移交过程，是否存在涉案财物被截留、去向不明的情况。主要参考法规政策依据：

1、《最高人民法院关于适用〈刑事诉讼法〉的解释》（法释〔2021〕1号）中“第四百三十七条人民法院对查封、扣押、冻结的涉案财物及其孳息，应当妥善保管，并制作清单，附卷备查；对人民检察院随案移送的实物，应当根据清单核查后妥善保管。任何单位和个人不得挪用或者自行处理。”

2、《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于进一步规范刑事诉讼涉案财物处置工作的意见〉的通知》(中办发[2015]7号)中“三、建立办案部门与保管部门、办案人员与保管人员相互制约制度。涉案财物应当由公安机关、国家安全机关、人民检察院、人民法院指定本机关的一个部门或者专职人员统一保管，严禁由办案部门、办案人员自行保管。办案部门、保管部门截留、坐支、私分或者擅自处理涉案财物的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按滥用职权等依法依纪追究责任；办案人员、保管人员调换、侵吞、窃取、挪用涉案财物的，按贪污等依法依纪追究责任。”常见问题类型14：涉案财物保管制度不健全，保管不当造成涉案物品损失。需获取的主要资料或数据：

1、涉案财物保管内控制度；2、案卷内涉案财物清单；3、涉案物品异常损失证明资料；4、法院填报数据；5、涉案财物实物；6、涉案财物处置审批、拍卖、返还等资料。主要审计思路和方法：

查阅法院涉案财物保管内控制度，了解涉案财物管理流程，是否未建立健全办案部门与保管部门、办案人员与保管人员相互制约制度，是否指定部门或人员统一保管，是否对贵重物品分类保管。抽查涉案物品较多、资金量大的案卷，逐项清点核查明细账和实物、处置或返还资料，核查涉案物品异常损失证明资料，审查是否存在保管不当造成涉案物品损失。主要参考法规政策依据：

《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于进一步规范刑事诉讼涉案财物处置工作的意见〉的通知》(中办发[2015]7号)中“三、建立办案部门与保管部门、办案人员与保管人员相互制约制度。涉案财物应当由公安机关、国家安全机关、人民检察院、人民法院指定本机关的一个部门或者专职人员统一保管，严禁由办案部门、办案人员自行保管。办案部门、保管部门截留、坐支、私分或者擅自处理涉案财物的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按滥用职权等依法依纪追究责任；办案人员、保管人员调换、侵吞、窃取、挪用涉案财物的，按贪污等依法依纪追究责任。”和“四、规范涉案财物保管制度。对查封、扣押、冻结的财物，均应当制作详细清单。对扣押款项应当逐案设立明细账，在扣押后立即存入扣押机关唯一合规账户。对赃物特别是贵重物品实行分类保管，做到一案一账、一物一卡、账实相符。对作为证据使用的实物一般应当随案移送，如实登记，妥善保管，健全交接手续，防止损毁、丢失等。”常见问题类型15：扣押款项未逐案设立明细账、未设立专门银行账户管理，明细账与银行账户流水不符。需获取的主要资料或数据：

1、扣押款项银行账户开户资料及流水；2、扣押款项明细账。主要审计思路和方法：

审阅扣押款项银行账户开户资料，比对扣押款项明细账和银行账户流水、余额，是否存在未设立明细账、未专户管理、扣押款项账实不符等问题。主要参考法规政策依据：

《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于进一步规范刑事诉讼涉案财物处置工作的意见〉的通知》(中办发[2015]7号)中“四、规范涉案财物保管制度。对查封、扣押、冻结的财物，均应当制作详细清单。对扣押款项应当逐案设立明细账，在扣押后立即存入扣押机关唯一合规账户。对赃物特别是贵重物品实行分类保管，做到一案一账、一物一卡、账实相符。”常见问题类型16：截留、坐支、私分、擅自处理、调换、侵吞、窃取或挪用涉案财物。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、案卷内涉案财物清单；3、扣押款项明细账和银行账户流水；4、涉案财物处置审批、拍卖、返还等资料；5、涉案财物实物。主要审计思路和方法：

抽查涉案物品较多、资金量大的案卷，逐项清点核查明细账和实物、处置或返还资料，审查是否存在涉案财物去向不明，被截留挪用、坐支私分、擅自处理、调换侵吞等问题。主要参考法规政策依据：

《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于进一步规范刑事诉讼涉案财物处置工作的意见〉的通知》(中办发[2015]7号)中“三、建立办案部门与保管部门、办案人员与保管人员相互制约制度。涉案财物应当由公安机关、国家安全机关、人民检察院、人民法院指定本机关的一个部门或者专职人员统一保管，严禁由办案部门、办案人员自行保管。办案部门、保管部门截留、坐支、私分或者擅自处理涉案财物的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按滥用职权等依法依纪追究责任；办案人员、保管人员调换、侵吞、窃取、挪用涉案财物的，按贪污等依法依纪追究责任。”常见问题类型17：未对符合条件的涉案物品及时先行处置，违规先行处置或未及时处置涉案财物，导致财物损失，损害被害人权益或造成国有资金损失。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、先行处置涉案财物的审批资料；3、涉案物品处置审批、评估鉴定、拍卖变卖等资料；3、处置所得款项明细账；4、法院历年来长期未处置的涉案物品台账。主要审计思路和方法：

抽查先行处置的涉案财物，核查是否未对符合条件的涉案物品及时先行处置；或未按规定履行处置审批、评估鉴定、拍卖变卖等处置程序，造成涉案财物损失。审查处置物品所得款项去向，是否按规定上缴国库或者返还被害人。主要参考法规政策依据：

1、《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于进一步规范刑事诉讼涉案财物处置工作的意见〉的通知》(中办发[2015]7号)中“七、完善涉案财物先行处置程序。对易损毁、灭失、变质等不宜长期保存的物品，易贬值的汽车、船艇等物品，或者市场价格波动大的债券、股票、基金份额等财产，有效期即将届满的汇票、本票、支票等，经权利人同意或者申请，并经县级以上公安机关、国家安全机关、人民检察院或者人民法院主要负责人批准，可以依法出售、变现或者先行变卖、拍卖。所得款项统一存入各单位唯一合规账户。”

2、《最高人民法院关于适用〈刑事诉讼法〉的解释》（法释〔2021〕1号）中“第四百三十九条审判期间，对不宜长期保存、易贬值或者市场价格波动大的财产，或者有效期即将届满的票据等，经权利人申请或者同意，并经院长批准，可以依法先行处置，所得款项由人民法院保管。涉案财物先行处置应当依法、公开、公平。”和“第四百四十五条查封、扣押、冻结的财物及其孳息，经审查，确属违法所得或者依法应当追缴的其他涉案财物的，应当判决返还被害人，或者没收上缴国库，但法律另有规定的除外。”

3、《财政厅关于印发〈省级罚没物资处置工作规程〉的通知》（湘财非税〔2014〕15号）中第十二条。常见问题类型18：执行不力或不当，涉案财物追缴不到位。需获取的主要资料或数据：

1、法院生效裁定、判决没收物品及其他必要的证明文件材料。2、法院近5年案件执行台账；3、执行案款明细账。主要审计思路和方法：

抽查涉案物品较多、资金量大的案卷，根据法院生效裁定、判决及其他必要的证明文件材料，抽查执行情况，分析未执行到位的财物占应执行财物的比例，审查是否存在较多执行不力或不当、财物追缴不到位等问题。主要参考法规政策依据：

1、《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于进一步规范刑事诉讼涉案财物处置工作的意见〉的通知》(中办发[2015]7号)中“九、完善违法所得追缴、执行工作机制。对审判时尚未追缴到案或者尚未足额退赔的违法所得，人民法院应当判决继续追缴或者责令退赔，并由人民法院负责执行，人民检察院、公安机关、国家安全机关、司法行政机关等应当予以配合。”

2、《最高人民法院关于适用〈刑事诉讼法〉的解释》（法释〔2021〕1号）中“第四百四十三条被告人将依法应当追缴的涉案财物用于投资或者置业的，对因此形成的财产及其收益，应当追缴。被告人将依法应当追缴的涉案财物与其他合法财产共同用于投资或者置业的，对因此形成的财产中与涉案财物对应的份额及其收益，应当追缴。”常见问题类型19：罚没财物内控管理不到位，账实不符。需获取的主要资料或数据：

1、罚没财物管理的内控制度；2、罚没财物管理过程的决定书、票据、交接单等业务流程资料；3、罚没物品台账；4、定期清查盘存报告；5、法院生效裁定、判决没收物品及其他必要的证明文件材料。主要审计思路和方法：

查阅法院罚没财物内控管理制度，核查罚没财物管理过程的决定书、票据、交接单等业务流程资料，是否按规定将不相容岗位分离，是否按规定建立台账、分类保管、安全保卫和清单盘存制度。抽查清点罚没物品台账和实物，比对清查盘存报告，审查是否账实不符。主要参考法规政策依据：

《财政部关于印发〈罚没财物管理办法〉的通知》（财税〔2020〕54号）中“第四条罚没财物管理工作应遵循罚款决定与罚款收缴相分离，执法与保管、处置岗位相分离，罚没收入与经费保障相分离的原则。”、“第九条执法机关、政府公物仓应当建立健全罚没物品保管制度，规范业务流程和单据管理，具体包括：（一）建立台账制度，对接管的罚没物品必须造册、登记，清楚、准确、全面反映罚没物品的主要属性和特点，完整记录从入库到处置全过程。（二）建立分类保管制度，对不同种类的罚没物品，应当分类保管。对文物、文化艺术品、贵金属、珠宝等贵重罚没物品，应当做到移交、入库、保管、出库全程录音录像，并做好密封工作。（三）建立安全保卫制度，落实人员责任，确保物品妥善保管。（四）建立清查盘存制度，做到账实一致，定期向财政部门报告罚没物品管理情况。”常见问题类型20：移交不清、保管不当或出库手续不全，造成罚没物品损失或去向不明。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、检察院等其他机关移送涉案物品清单资料；3、罚没物品台账；4、定期清查盘存报告；5、法院生效裁定、判决没收物品及其他必要的证明文件材料。主要审计思路和方法：

根据法院生效裁定、判决没收物品及其他必要的证明文件材料和检察院等其他机关移送涉案物品清单等资料，比对分析罚没物品台账和清查盘存报告，清点核查罚没物品实物，核查相关出库手续，审查是否存在罚没物品去向不明或异常损毁。主要参考法规政策依据：

《财政部关于印发〈罚没财物管理办法〉的通知》（财税〔2020〕54号）中“第九条执法机关、政府公物仓应当建立健全罚没物品保管制度，规范业务流程和单据管理，具体包括：（一）建立台账制度，对接管的罚没物品必须造册、登记，清楚、准确、全面反映罚没物品的主要属性和特点，完整记录从入库到处置全过程。（二）建立分类保管制度，对不同种类的罚没物品，应当分类保管。对文物、文化艺术品、贵金属、珠宝等贵重罚没物品，应当做到移交、入库、保管、出库全程录音录像，并做好密封工作。（三）建立安全保卫制度，落实人员责任，确保物品妥善保管。（四）建立清查盘存制度，做到账实一致，定期向财政部门报告罚没物品管理情况。”、“第十条罚没仓库应当凭经执法机关或者政府公物仓按管理职责批准的书面文件或者单证办理出库手续，并在登记的出库清单上列明，由经办人与提货人共同签名确认，确保出库清单与批准文件、出库罚没物品一致。”常见问题类型21：未经审批或未经评估鉴定等擅自处置，应清理修复未清理修复，未按规定公开拍卖罚没物品，低价贱卖造成国有收益损失。需获取的主要资料或数据：

1、罚没物品处置的审批文件；2、罚没物品评估、鉴定、清理修复文件；4、拍卖成交相关资料。主要审计思路和方法：

根据法院填报数据和罚没物品台账，重点核查未公开拍卖的罚没物品处置审批文件、评估鉴定文件，审查是否存在擅自处置、低价贱卖等问题；抽查起拍价明显低于市场价的罚没物品，是否未按规定应清理修复未清理修复，导致国有收益损失。主要参考法规政策依据：

1、《财政部关于印发〈罚没财物管理办法〉的通知》（财税〔2020〕54号）中“第十五条罚没物品处置前存在破损、污秽等情形的，在有利于加快处置的情况下，且清理、修复费用低于变卖收入的，可以进行适当清理、修复。”和“第十六条执法机关依法取得的罚没物品，除法律、行政法规禁止买卖的物品或者财产权利、按国家规定另行处置外，应当按照国家规定进行公开拍卖。公开拍卖应当符合下列要求：（一）拍卖活动可以采取现场拍卖方式，鼓励有条件的部门和地区通过互联网和公共资源交易平台进行公开拍卖。（二）公开拍卖应当委托具有相应拍卖资格的拍卖人进行，拍卖人可以通过摇珠等方式从具备资格条件的范围中选定，必要时可以选择多个拍卖人进行联合拍卖。（三）罚没物品属于国家有强制安全标准或者涉及人民生命财产安全的，应当委托符合有关规定资格条件的检验检疫机构进行检验检测，不符合安全、卫生、质量或者动植物检疫标准的，不得进行公开拍卖。（四）根据需要，可以采取“一物一拍”等方式对罚没物品进行拍卖。采用公开拍卖方式处置的，一般应当确定拍卖标的保留价。保留价一般参照价格认定机构或者符合资格条件的资产评估机构作出的评估价确定，也可以参照市场价或者通过互联网询价确定。（五）公开拍卖发生流拍情形的，再次拍卖的保留价不得低于前次拍卖保留价的80%。发生3次（含）以上流拍情形的，经执法机关商同级财政部门确定后，可以通过互联网平台采取无底价拍卖或者转为其他处置方式。”

2、《财政厅关于印发〈省级罚没物资处置工作规程〉的通知》（湘财非税〔2014〕15号）中第三条至第十条。常见问题类型22：滞留截留、坐支罚没收入，未及时上缴国库；罚没收入账外循环，形成小金库。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、法院年度预算；3、罚没财物台账；4、罚没物品处置成交相关资料；5、罚没收入明细账或银行账户流水；6、法院年度开具的罚款决定相关资料。主要审计思路和方法：

根据法院填报数据，核查数据真实性；抽查罚没决定资料和罚没物品处置成交相关资料，了解法院预算是否安排罚没物品处置专项经费，审查是否按要求将罚没收入上缴国库。主要参考法规政策依据：

1、《财政部关于印发〈罚没财物管理办法〉的通知》（财税〔2020〕54号）中“第二十四条罚没收入属于政府非税收入，应当按照国库集中收缴管理有关规定，全额上缴国库，纳入一般公共预算管理。”、“第二十八条罚没物品处置收入，可以按扣除处置该罚没物品直接支出后的余额，作为罚没收入上缴；政府预算已经安排罚没物品处置专项经费的，不得扣除处置该罚没物品的直接支出。前款所称处置罚没物品直接支出包括质量鉴定、评估和必要的修复费用。”和“第二十九条罚没收入的缴库，按下列规定执行：（一）执法机关取得的罚没收入，除当场收缴的罚款和财政部另有规定外，应当在取得之日缴入财政专户或者国库。”

2、《财政违法行为处罚处分条例》第三条。审计事项（三）：预算执行和决算草案编制方面常见问题类型1：预算编制不细化、不精准，未按规定设立绩效目标或绩效目标不精准，违规挤占、挪用和办案经费或专项经费，未经批准擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中各类银行账户，大额取用现金，超预算、无预算安排支出或开展政府采购等问题依照预算执行审计工作方案实施。常见问题类型2：财政结余结转资金未及时清理，部分纳入预算的事权已取消或划转，财政资金未发挥效益。需获取的主要资料或数据：

1、总预算会计报表；2、预算指标报表；3、国库集中支付系统数据等。主要审计思路和方法：

查找总预算会计中与“结转”相关的事项的情况，溯源指标起始时间，根据“支出类型”区分基本支出和项目支出，找出上级专项转移支付结转两年以上的资金未按规定交回上级或同级财政，部门预算基本支出结余（含“三公”经费结余）、结转一年以上的业务工作经费和运行维护经费以及连续结转两年以上的项目资金未上缴财政；找出多年未使用的指标，统计指标中已使用资金与未使用资金的占比情况。主要参考法规政策依据：

《预算法》第四十二条，《关于进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理的通知》（财库〔2014〕175号）第二条等。常见问题类型3：培训、会议等资金管理不到位，收取其他单位赞助资金未执行收支两条线，培训资料、编书收入未纳入预算。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、近5年法院开展法官、书记员和陪审员等培训活动、召开大型会议的通知、现场照片、签到表等资料；3、近5年法院开支会议费、培训费相关明细账；4、年度印刷服务采购资料。主要审计思路和方法：根据业务部门提供的培训活动和召开会议的相关证明资料，比对财务账开支会议费、培训费相关明细账，核实数据真实性；是否存在列支会议或培训费金额与参会人员、印刷资料数量明显不符，追查列支费用过少的资金来源，核查是否存在由其他单位赞助、直接在其他单位列支培训、会议经费等情况，如有必要可延伸调查，计算总金额。主要参考法规政策依据：

财政部关于印发<政府非税收入管理办法>的通知》（财税〔2016〕33号）第三条、第四条。常见问题类型4：虚列印刷费用支出，套取经费形成小金库。需获取的主要资料或数据：

1、近5年法院开展法官、书记员和陪审员等培训活动、召开大型会议的通知、现场照片、签到表等资料；3、近5年法院开支会议费、培训费和印刷费相关明细账；4、年度印刷服务采购资料；5、年度编印书籍、资料汇编等资料。主要审计思路和方法：根据业务部门提供的培训活动和召开会议的相关证明资料，比对财务账开支会议费、培训费、印刷费相关明细账，核实数据真实性；是否存在列支会议或培训费金额与参会人员、印刷资料数量明显不符，核查印刷费用过多情况，是否存在虚列印刷支出，套取经费形成小金库，如有必要可延伸调查。主要参考法规政策依据：

1、《会计法》第九条；2、《财政违法行为处罚处分条例》第三条。常见问题类型5：未建立健全差旅费内控制度，虚报冒领差旅费。需获取的主要资料或数据：

1、近5年差旅费开支明细账及相关会计凭证；2、业务部门出差证据资料；3、相关卷宗中现场照片等；4、差旅费内部控制管理制度。主要审计思路和方法：

根据法院差旅费财务明细账，抽查差旅费开支会计凭证，与差旅费开支较多的部门人员沟通，了解差旅主要目的；抽查业务部门出差证据和相关卷宗中现场照片等，如果必要可延伸联系案件当事人、诉讼代理人等人员；查阅差旅费内部控制管理制度，是否存在未建立健全内控制度或未按制度执行，审查是否存在以派车单代替差旅审批单、报销无佐证资料、审批不严、将临近外市的市内出差目的地改为外市目的地、报销差旅费人员实际未出差等情况。主要参考法规政策依据：

1、《会计法》第九条；2、《财政违法行为处罚处分条例》第三条。常见问题类型6：以加班费、差旅费等名目统一标准给所有人员发放补贴，无实际加班、差旅凭据，变相提高人员待遇。需获取的主要资料或数据：

1、近5年法院开支加班费明细账及凭证；2、加班、差旅等经费开支内部控制管理办法。主要审计思路和方法：

根据法院财务明细账，核查法院列支加班费、差旅费等总金额；抽查加班费开支会计凭证，核查是否存在每个月按照统一标准，给所有在职人员和临聘人员等发放加班费、差旅费等，无实际加班或差旅等凭据，计算总金额。比对相应内部控制管理办法，是否存在没有建立健全相关内控制度，未按内控制度执行等情况。主要参考法规政策依据：

《违规发放津贴补贴行为处分规定》第三条和第四条。常见问题类型7：重大采购项目管理不规范，未经“三重一大”审批程序，采购过程中简单以财评金额作为成交价，未按规定保存招投标等政府采购程序资料。需获取的主要资料或数据：

1、政府采购内控制度文件；2、相关采购项目的审批、采购过程资料。主要审计思路和方法：

查阅政府采购内控制度文件，抽查法院填报情况，审核数据真实性；抽查采购项目审批、采购过程资料，核查是否没有政府采购内控制度文件、未依照内控制度执行、未按规定保存招投标等程序资料、未按规定经过“三重一大”等审批程序、是否简单以财评金额作为成交价等问题。主要参考法规政策依据：

《政府采购法》第二十五条、第四十二条。常见问题类型8：未按规定实行集中采购，违规拆分项目规避招标，指定供应商。需获取的主要资料或数据：

1、法院填报数据；2、相关采购项目的审批、采购过程和合同等资料；3、法院近5年实施的政府采购、购买服务项目台账。主要审计思路和方法：

抽查法院近5年实施的政府采购、购买服务，关注法院信息化项目，是否存在政府采购方式选择不合理，未按规定实行集中采购，违规拆分项目规避招标，指定供应商；关注信息化建设项目，是否存在为保持系统适配性等原因，以单一来源向指定供应商购买服务或采购货物；审查是否存在信息化项目供应商以低价进入，后期追加费用多，总体金额达到公开招标标准，实际未公开招标的问题；查询采购审批、合同等资料，审查是否政府采购或购买服务程序流于形式，实际指定单位供应的问题。主要参考法规政策依据：

1、《财政厅关于印发〈预算单位政府集中采购目录及标准指引（2022年版）〉的通知》（湘财购〔2021〕29号）

2、《政府采购法》第十八条、第二十五条和第二十八条。常见问题类型9：基建工程项目超概严重，资金缺口大，形成地方政府债务或隐性债务；地方财政承诺偿还的债务实际未保障。需获取的主要资料或数据：

1、基建项目审批、立项、建设等相关资料；3、项目资金来源相关资料；4、纳入省以下法院“十四五”基础设施建设规划的项目名册。主要审计思路和方法：

分析基建工程超概原因，分析资金来源和资金缺口规模，是否是因为多年来原材料价格上涨、原概算不准确等超概算；原地方政府承诺保障的建设资金是否未保障到位。主要参考法规政策依据：

1、《关于印发〈省以下法院检察院基础设施建设资金管理办法〉的通知》第九条

2、省以下法院检察院财务省级统一管理相关文件。常见问题类型10：基建工程项目招标过程中违规评标，投标人围标串标，指定单位承接；违规分包、转包。需获取的主要资料或数据：

1、基建项目审批、立项、建设等相关资料；3、项目招投标采购程序资料；4、工程款支付明细账和会计凭证。主要审计思路和方法：

根据基建项目招标公告、投标参与资料，审查招标公告中是否违规设置不合理条件排除其他竞争者，是否存在其他投标单位与中标单位实际是关联公司、或由中标公司人员借用其他公司名义参与投标；是否未达到开标条件仍继续开标，未按规定选定评标专家；根据工程款支付明细账核查工程款支付方式、资金来源是否与招标公告、签订合同保持一致；抽查工程款支付会计凭证，查询工程量计量清单等文件经办人是否为中标单位人员，实地抽查了解，是否违规分包转包。主要参考法规政策依据：

1、《招标投标法》第三条、第十八条和第三十二条；2、《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》（建设部令第124号）第十三条、第十四条和第十五条。常见问题类型11：基建工程项目未按规定根据工程进度拨付工程款、未扣留质保金、由施工单位垫资建设。需获取的主要资料或数据：

1、基建项目施工合同及审批程序资料；2、基建项目会计明细账和凭证。主要审计思路和方法：

根据基建项目施工合同，分析是否按规定约定扣留质保金；根据会计明细账，了解是否按照合同约定按进度付款；审查由施工单位垫资建设的审批文件，是否按规定报批。主要参考法规政策依据：

《关于印发〈省以下法院检察院基础设施建设资金管理办法〉的通知》第八条。审计事项（四）：国有资产管理方面常见问题类型1：国有资产底数不清，部分资产未及时入账/未及时销账/账实不符。需获取的主要资料或数据：

1、近5年法院内部资产盘点、清查报告等；2、单位内部管理使用的国有资产实物台账（各单位此台账名称可能不一致）；4、国有资产出租、出借、对外担保等经营的合同；5、国有资产财务账及2022年度行政事业性国有资产报表（汇总表和单户表）；6、近五年划拨、移交、处置或报废国有资产资料。主要审计思路和方法：

抽查法院填报情况，审核数据真实性，与法院财务账中国有资产比对，审查是否存在国有资产未计入国有资产财务账、或者未录入行政事业性国有资产信息系统；或者国有资产实际已处置但在行政事业性国有资产信息系统或财务账中未销账；或者财务账、行政事业性国有资产信息系统中国有资产的面积、价值等与实物台账不一致。关注基建项目、信息化项目等在建工程是否直接列支出，未作为资产入账。主要参考法规政策依据：

《行政事业性国有资产管理条例》第三十条、第三十二条和第三十五条，《省直党政机关和参公事业单位国有资产管理办法》第四十八条。常见问题类型2：在建工程未及时转固定资产。需获取的主要资料或数据：

近5年建设完工投入使用的信息化或基建项目等竣工决算资料。主要审计思路和方法：

抽查法院填填报情况，审核数据真实性，与法院财务账和行政事业性国有资产信息系统中数据比对，审查是否存在已投入使用的工程项目仍记在建工程，长期未转固定资产。主要参考法规政策依据：

《省直党政机关和参公事业单位国有资产管理办法》第四十四条。常见问题类型3：土地房屋资产权属不清。需获取的主要资料或数据：

1、国有资产产权登记证等资料；2、土地房屋资产的实际占用情况。主要审计思路和方法：

核查土地房屋国有资产产权登记情况，审查是否存在土地房屋资产实际是法院所有或由法院实际占用，但权证所有人为当地政府，无会议纪要等相关证明权属的资料，被当地政府对外抵押贷款等问题。主要参考法规政策依据：

《省直党政机关和参公事业单位国有资产管理办法》第五十条至第五十二条。常见问题类型4：资产盘活利用不到位/保管不当，造成闲置浪费/损失。需获取的主要资料或数据：

1、近5年法院内部资产盘点、清查报告等；3、资产异常毁损灭失情况相关资料；4、资产出租出借台账及相关合同。主要审计思路和方法：

抽查法院填报情况，审核数据真实性；根据资产自用、出租出借台账及相关合同，比对实有资产数量和面积，计算资产闲置数量、面积和年限，审核是否存在部分资产异常毁损灭失、长期闲置未盘活利用。主要参考法规政策依据：

《财政部关于盘活行政事业单位国有资产的指导意见》（财资（2022）124号）、《省直党政机关和参公事业单位国有资产管理办法》第四条。常见问题类型5：超预算、超编制和超标准配置电脑、车辆等资产，违规占用其他单位资产。需获取的主要资料或数据：

1、近5年法院配置资产明细，及其配置需求批复等审批依据文件；3、法院实际占用的大宗资产，如土地房屋车辆等。主要审计思路和方法：

1、比对购置资产的审批文件核查是否违规购置，与单位资产配置标准比对核查是否存在超标准配置资产；2、根据新配置资产明细表查阅对应配置依据、配置标准，核查是否超预算、超标准购置；3、根据配置资产类型，比对存量资产使用情况，是否存在资产配置的同时，同类型原有资产闲置浪费；4、实地抽查法院占用的大宗资产，核查是否存在违规占用其他单位资产、超标准配置等。主要参考法规政策依据：

《行政事业性国有资产管理条