会计从业资格考试会计基础模拟考试试题及答案

会计从业资格考试会计基础模拟考试试题及答案一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.评价经营业绩C.进行会计核算D.参与经济决策答案：C解析：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督。预测经济前景、评价经营业绩和参与经济决策属于会计的拓展职能。2.企业将融资租入的固定资产视同自有固定资产进行核算，体现了会计信息质量要求中的（）。A.可靠性B.谨慎性C.实质重于形式D.重要性答案：C解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租赁在法律形式上并未转移资产所有权，但在经济实质上企业已经控制了该资产的未来经济利益，因此视同自有资产核算。3.按照权责发生制原则，下列各项中应计入当期费用的是（）。A.本月支付上月的水电费B.本月预付下年度的财产保险费C.本月摊销上季度已支付的本月应负担的租金D.本月收到上月销售产品的货款答案：C解析：权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理。A项属于上月费用；B项属于下年度费用；D项属于上月收入。C项虽在上季度支付，但本月受益，应计入本月费用。4.某企业资产总额为200万元，负债总额为80万元，发生以下经济业务：以银行存款偿还前欠货款10万元，收到投资者投入资本50万元存入银行。该企业期末资产总额为（）万元。A.240B.250C.230D.210答案：A解析：发生业务前资产总额为200万元。业务一：偿还货款10万元，资产减少10万元，负债减少10万元；业务二：收到投资50万元，资产增加50万元，所有者权益增加50万元。期末资产总额=200-10+50=240万元。5.下列账户中，期末结转后通常无余额的是（）。A.原材料B.生产成本C.主营业务收入D.应交税费答案：C解析：损益类账户（如主营业务收入、主营业务成本等）期末需要将其余额结转至“本年利润”账户，结转后通常无余额。原材料属于资产类账户，生产成本属于成本类账户，应交税费属于负债类账户，期末通常有余额。6.企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税额为6.5万元，代购货单位垫付运杂费2万元，款项尚未收到。该企业应收账款的入账价值为（）万元。A.50B.56.5C.58.5D.52答案：C解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款入账价值=50+6.5+2=58.5万元。7.借贷记账法下，账户的贷方表示（）。A.资产的增加和负债的减少B.资产的减少和所有者权益的增加C.费用的增加和收入的减少D.成本的增加和资产的减少答案：B解析：借贷记账法下，资产类、成本类账户借方记增加，贷方记减少；负债类、所有者权益类、收入类账户借方记减少，贷方记增加。因此贷方表示资产的减少和所有者权益的增加。8.原始凭证按其填制手续和内容不同，可以分为（）。A.一次凭证和累计凭证B.外来原始凭证和自制原始凭证C.通用凭证和专用凭证D.收款凭证和付款凭证答案：A解析：原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证；按其填制手续和内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证；按其格式不同，分为通用凭证和专用凭证。9.企业现金清查中，发现库存现金短缺，属于应由出纳人员赔偿的部分，在批准前应借记的会计科目是（）。A.其他应收款B.管理费用C.待处理财产损溢D.营业外支出答案：C解析：现金清查发现短缺，在批准前应通过“待处理财产损溢”科目核算，借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”。批准后，属于应由责任人赔偿的部分计入“其他应收款”。10.下列各项中，不影响试算平衡的是（）。A.漏记某项经济业务B.借贷科目用错C.借贷方向记反D.某项经济业务重记答案：D解析：试算平衡只能发现借贷金额不平衡的错误。如果借贷双方同时多记、少记或重记某项业务，或者漏记某项业务，以及记错账户或借贷方向记反，都不会破坏借贷平衡关系，试算平衡表无法发现这些错误。但A、B、C选项通常都涉及单方面或者记账方向的错误导致整体不匹配，而D项重记会使借贷双方同等金额增加，不破坏平衡。严格意义上ABCD均不影响平衡，但本题D项为典型不破坏等式平衡的示例。更正：试算平衡无法发现的错误包括：漏记、重记、借贷方向记反、记错账户等。本题最典型选D。11.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。月初结存材料100件，单价10元；本月购入材料200件，单价12元。则本月发出材料的单位成本为（）元。A.10.5B.11C.11.33D.12答案：C解析：月末一次加权平均单价=（月初结存材料成本+本月全部购入材料成本）/（月初结存数量+本月全部购入数量）=(100×10+200×12)/(100+200)=(1000+2400)/300=3400/300≈11.33元。12.下列各项中，属于企业存货的是（）。A.已经售出但尚未提货的产成品B.委托加工发出的材料C.购入的工程物资D.受托代销的商品答案：B解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。A项所有权已转移，不属于本企业存货；C项工程物资属于非流动资产，不属于存货；D项受托代销商品所有权不属于受托方，不作为受托方存货处理。B项委托加工发出材料所有权未转移，属于本企业存货。13.企业计提坏账准备时，应借记的会计科目是（）。A.坏账准备B.资产减值损失C.信用减值损失D.管理费用答案：C解析：根据新会计准则，企业预期信用损失模型下计提坏账准备，应借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。14.某项固定资产原值为100,000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。则第一年的折旧额为（）元。A.32,000B.25,600C.20,000D.19,200答案：A解析：年数总和法下，第一年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和=5/(5+4+3+2+1)=5/15。第一年折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)×第一年折旧率=100,000×(1-4%)×(5/15)=96,000×(1/3)=32,000元。15.企业购入一项专利权，支付的买价为50万元，相关税费2万元，发生的专业服务费1万元。该专利权的入账价值为（）万元。A.50B.52C.53D.51答案：C解析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出（如专业服务费、测试费等）。入账价值=50+2+1=53万元。16.下列各项中，不应计入应付职工薪酬的是（）。A.支付给生产工人的工资B.支付给管理人员的奖金C.为职工缴纳的医疗保险费D.支付给股东的现金股利答案：D解析：支付给股东的现金股利属于利润分配，应通过“应付股利”科目核算，不属于职工薪酬。ABC均属于职工薪酬的核算范围。17.企业溢价发行债券，按期计提利息时应摊销债券溢价，此时每期的实际利息费用等于（）。A.债券面值乘以票面利率B.债券期初摊余成本乘以实际利率C.债券面值乘以实际利率D.债券期初摊余成本乘以票面利率答案：B解析：应付债券的利息费用计算采用实际利率法，每期实际利息费用=期初债券摊余成本×实际利率。应付利息（名义利息）=债券面值×票面利率。两者的差额即为溢价的摊销额。18.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.宣告分配现金股利C.提取法定盈余公积D.资本公积转增资本答案：B解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。A项盈余公积转增资本，属于留存收益内部一增一减，总额不变；B项宣告分配现金股利，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“应付股利”，导致留存收益减少；C项提取法定盈余公积，属于未分配利润转为盈余公积，留存收益总额不变；D项资本公积转增资本，不影响留存收益。19.企业销售商品时，代第三方收取的款项应当确认为（）。A.营业收入B.其他业务收入C.负债D.营业外收入答案：C解析：企业代第三方收取的款项，如增值税销项税额、代垫运杂费等，不构成企业的营业收入，应当确认为一项负债（如应交税费、其他应付款等）。20.某企业本期营业收入为1,000万元，营业成本为600万元，税金及附加为50万元，销售费用为50万元，管理费用为50万元，财务费用为20万元，投资收益为30万元，资产减值损失为10万元。则该企业的营业利润为（）万元。A.250B.280C.220D.300答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=1000-600-50-50-50-20-10+30=250万元。21.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量是（）。A.收到的现金股利B.支付的借款利息C.购建固定资产支付的现金D.销售商品收到的现金答案：D解析：A项收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量；B项支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量；C项购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量；D项销售商品收到的现金属于经营活动产生的现金流量。22.某企业“应付账款”总账账户期初贷方余额为30,000元，本期贷方发生额为20,000元，本期借方发生额为40,000元。该总账账户期末余额及方向为（）。A.贷方10,000元B.借方10,000元C.贷方50,000元D.借方50,000元答案：B解析：负债类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=30000+20000-40000=10000元。当计算结果为负数时，说明余额在借方。故期末余额为借方10,000元。23.记账凭证账务处理程序的主要特点是（）。A.直接根据原始凭证登记总账B.直接根据记账凭证登记总账C.根据汇总记账凭证登记总账D.根据科目汇总表登记总账答案：B解析：记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。24.在财产清查中，对于银行存款的清查通常采用的方法是（）。A.实地盘点法B.技术推算法C.与开户银行核对账目D.函证核对法答案：C解析：银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法，即将本企业的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，查找未达账项，并编制银行存款余额调节表。25.企业发生的下列各项中，不影响营业利润也不影响利润总额的是（）。A.接受捐赠收入B.处置固定资产净损益C.提取盈余公积D.出售原材料收入答案：C解析：A项接受捐赠收入计入营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润；B项处置固定资产净损益计入资产处置损益，影响营业利润和利润总额；D项出售原材料收入计入其他业务收入，影响营业利润；C项提取盈余公积属于利润分配，不影响利润总额和营业利润。二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从备选答案中选出你认为正确的答案。错选、不选均不得分；少选得相应分值。）1.反映企业财务状况的会计要素包括（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.收入答案：ABC解析：资产、负债和所有者权益是反映企业在某一特定日期财务状况的静态会计要素；收入、费用和利润是反映企业在一定会计期间经营成果的动态会计要素。2.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.可比性C.持续经营D.谨慎性答案：ABD解析：持续经营是会计基本假设之一，不属于会计信息质量要求。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。3.导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项有（）。A.企业已收，银行未收B.企业已付，银行未付C.银行已收，企业未收D.银行已付，企业未付答案：AD解析：A项企业已收银行未收，会使企业账面余额大于银行对账单余额；D项银行已付企业未付，会使银行对账单余额小于企业账面余额。AD均导致企业账面余额大于银行对账单余额。BC则会导致企业账面余额小于银行对账单余额。4.下列各项中，属于自制原始凭证的有（）。A.购货发票B.领料单C.入库单D.工资结算单答案：BCD解析：自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门或个人在执行或完成某项经济业务时自行填制的原始凭证。领料单、入库单、工资结算单均为企业内部填制。A项购货发票属于外来原始凭证。5.下列情况中，需要进行全面财产清查的有（）。A.年终决算前B.企业合并、撤销或改变隶属关系前C.清产核资时D.更换仓库保管员时答案：ABC解析：全面清查通常在年终决算前、单位合并、撤销或改变隶属关系前、开展清产核资时进行。D项更换仓库保管员只需进行局部清查。6.下列账户中，与“本年利润”账户贷方对应的借方账户可能有（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：ABCD解析：期末结转损益时，各项收入和收益类账户的余额应从其借方转入“本年利润”账户的贷方。因此，主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益（若为贷方余额结转）的借方均可能与“本年利润”的贷方对应。7.资产负债表中的“存货”项目，应根据下列哪些账户的期末余额分析填列（）。A.原材料B.生产成本C.库存商品D.材料成本差异答案：ABCD解析：资产负债表中的“存货”项目应根据“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”等账户的期末余额合计数，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。8.下列各项中，不通过“管理费用”科目核算的有（）。A.厂部办公费B.车间设备折旧费C.业务招待费D.广告费答案：BD解析：A项厂部办公费和C项业务招待费属于管理费用。B项车间设备折旧费应计入制造费用；D项广告费应计入销售费用。9.根据借贷记账法的账户结构，下列账户中，贷方登记增加数的有（）。A.应收账款B.预收账款C.资本公积D.主营业务收入答案：BCD解析：资产类账户（如应收账款）借方记增加，贷方记减少。负债类账户（如预收账款）、所有者权益类账户（如资本公积）、收入类账户（如主营业务收入）均为贷方记增加，借方记减少。10.下列属于企业流动负债的有（）。A.预付账款B.应交税费C.一年内到期的长期借款D.应付债券答案：BC解析：负债按流动性分为流动负债和非流动负债。B项应交税费属于流动负债；C项一年内到期的长期借款应重分类为流动负债列示。A项预付账款属于流动资产；D项应付债券属于非流动负债。11.财产清查中，发现的存货盘亏，经批准后可能计入的会计科目有（）。A.管理费用B.其他应收款C.营业外支出D.财务费用答案：ABC解析：存货盘亏经批准后，属于计量收发差错或一般经营损失的计入管理费用；属于应由保险公司或过失人赔偿的部分计入其他应收款；属于自然灾害等非常原因造成的净损失计入营业外支出。通常不会涉及财务费用。12.下列关于原始凭证和记账凭证关系的表述中，正确的有（）。A.原始凭证是填制记账凭证的依据B.记账凭证是对原始凭证的概括和归类C.原始凭证和记账凭证都可以作为登记明细账的直接依据D.记账凭证是登记总账的直接依据，原始凭证不能直接登记总账答案：AB解析：A正确，原始凭证是编制记账凭证的依据；B正确，记账凭证将原始凭证的经济业务进行分类确定会计分录。C项中，原始凭证是登记明细账的直接依据，但记账凭证也可以作为登记明细账的依据，此说法不确切，且部分账簿必须依据记账凭证登记。D项说法过于绝对，如在记账凭证账务处理程序下，记账凭证是登记总账的直接依据，但在其他账务处理程序下（如科目汇总表），总账是根据科目汇总表登记的。故正确答案应为AB。13.按照财务报表编报期间的不同，可以分为（）。A.中期财务报表B.年度财务报表C.个别财务报表D.合并财务报表答案：AB解析：财务报表按编报期间的不同，分为中期财务报表和年度财务报表。按编报主体的不同，分为个别财务报表和合并财务报表。14.下列各项中，会使企业所有者权益总额发生减少的有（）。A.向投资者宣告分配现金股利B.用盈余公积转增资本C.用资本公积转增资本D.发生亏损答案：AD解析：A项宣告分配现金股利，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，使所有者权益减少；B项盈余公积转增资本和C项资本公积转增资本，属于所有者权益内部一增一减，总额不变；D项发生亏损，导致未分配利润减少，所有者权益总额减少。15.企业在设置会计科目时，应遵循的原则包括（）。A.合法性原则B.相关性原则C.实用性原则D.真实性原则答案：ABC解析：企业在设置会计科目时应遵循合法性原则、相关性原则和实用性原则。真实性属于会计信息质量要求，不是设置会计科目的原则。三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，请填涂“正确”；你认为错误的，请填涂“错误”。）1.会计主体必定是法律主体，但法律主体不一定是会计主体。答案：错误解析：法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。例如，企业内部的一个独立核算的车间或分公司可以作为会计主体，但它不是法律主体。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。答案：正确解析：根据《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿发生错误或者隔页、缺号、跳行的，不得随意撕毁，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正。答案：正确解析：为了保证账簿记录的合法性和真实性，账簿应按页码顺序登记。发生隔页、跳行等情况，应按规定方法划线注销或注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名盖章。4.“累计折旧”账户是资产类账户，因此其借方登记增加额，贷方登记减少额。答案：错误解析：“累计折旧”虽然属于资产类账户，但它是资产的备抵账户。其结构与一般资产类账户相反，贷方登记增加额（计提折旧），借方登记减少额（处置固定资产转出折旧），期末余额在贷方。5.企业在采购材料过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，如果是间接费用，可以不计入材料采购成本，直接计入当期损益。答案：错误解析：企业采购材料过程中发生的买价和相关的运输费、装卸费、保险费等各项直接费用，都应当计入材料的采购成本。不能随意将其计入当期损益。6.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。答案：正确解析：订本式账簿是指在启用前就把编好顺序页码的账页固定装订成册的账簿。为了防止账页丢失和抽换，保证货币资金的安全，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。7.企业计提的存货跌价准备，应计入管理费用。答案：错误解析：根据现行会计准则，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入“资产减值损失”科目。8.盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本或股本，但不得用于分配现金股利。答案：错误解析：盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本或股本。在某些特殊情况下，企业也可以用盈余公积分配现金股利或利润，但这通常受到严格的法律限制。9.企业购入的交易性金融资产，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当计入交易性金融资产的成本。答案：错误解析：企业购入交易性金融资产支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。10.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计数填列。答案：正确解析：资产负债表中的“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等的合计数，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。11.复式记账法是对每一项经济业务都要在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的记账方法。答案：正确解析：复式记账法的核心是对每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。这是为了保证资产与权益的平衡关系不被破坏。12.利润表中的“营业收入”项目只根据“主营业务收入”账户的本期发生额分析填列。答案：错误解析：利润表中的“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。该项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。13.企业发生的商业折扣应当计入财务费用。答案：错误解析：商业折扣是企业在销售商品时为了促销而给予客户的价格扣除。企业应当按照扣除商业折扣后的净额确认收入，商业折扣本身不单独计入财务费用。现金折扣才计入财务费用。14.在借贷记账法下，试算平衡表的编制是验证账户记录是否准确的唯一方法。答案：错误解析：试算平衡表虽然可以检查借贷金额不平衡的错误，但对于漏记、重记、借贷方向颠倒、记错账户等不影响借贷平衡关系的错误，试算平衡表无法发现。因此，它不是验证账户记录准确性的唯一方法。15.所有者权益变动表是反映企业在一定期间内所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。答案：正确解析：所有者权益变动表（或股东权益变动表）是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的动态报表。四、综合业务题（本题型共4题，第一题12分，第二题12分，第三题12分，第四题14分，共50分。要求列出必要的计算过程和会计分录，计算结果保留两位小数。）（一）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。202X年11月发生以下与银行存款相关的经济业务：1.11月5日，企业收到客户前欠货款100,000元，存入银行。2.11月10日，企业开出转账支票支付本月行政管理部门水电费5,000元。3.11月15日，企业销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款200,000元，增值税额26,000元。款项已存入银行。4.11月20日，企业购入一台生产用不需要安装的设备，取得的增值税专用发票注明设备价款150,000元，增值税额19,500元。企业通过银行转账支付了全部款项。5.11月30日，企业在进行现金清查时，发现库存现金长款200元，原因待查。要求：根据上述经济业务，编制该企业的会计分录。答案与解析：1.11月5日，收到客户前欠货款借：银行存款100,000贷：应收账款100,000解析：企业收回前欠货款，导致银行存款资产增加，记入借方；应收账款资产减少，记入贷方。2.11月10日，支付行政部门水电费借：管理费用5,000贷：银行存款5,000解析：行政管理部门发生的水电费属于期间费用，计入管理费用；支付款项导致银行存款减少。3.11月15日，销售产品并收到款项借：银行存款226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000解析：销售商品收到款项，银行存款增加200,000+26,000=226,000元。主营业务收入增加200,000元，增值税销项税额增加26,000元。4.11月20日，购入生产用设备借：固定资产150,000应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500解析：企业购入生产用设备，设备达到预定可使用状态（不需安装），直接计入固定资产，成本为150,000元。增值税进项税额准予抵扣，不计入固定资产成本。支付款项导致银行存款减少169,500元。5.11月30日，现金长款处理借：库存现金200贷：待处理财产损溢200解析：现金清查发现长款，在批准前应先调整账面记录，使账实相符。借记“库存现金”增加，贷记“待处理财产损溢”等待查明原因。（二）某工业企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本计价核算。202X年12月发生以下存货业务：1.12月3日，从外地购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款为400,000元，增值税税额为52,000元。另发生运输费10,000元（假定不考虑增值税抵扣），装卸费2,000元。所有款项均已通过银行存款支付，材料已验收入库。2.12月10日，生产车间领用A材料一批，实际成本为150,000元，其中用于生产产品100,000元，车间一般耗用50,000元。3.12月15日，行政管理部门领用A材料一批，实际成本为20,000元。4.12月20日，购入B材料一批，材料已运到并验收入库，但月末尚未收到发票账单等结算凭证。该批材料的暂估价值为60,000元。5.12月31日，经查12月20日购入的B材料结算凭证仍未到达。要求：根据上述经济业务，编制该企业的会计分录（单位：元）。答案与解析：1.12月3日，购入A材料并验收入库A材料采购成本=买价+运输费+装卸费=400,000+10,000+2,000=412,000元。借：原材料——A材料412,000应交税费——应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款464,000解析：外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。进项税额单独核算，不计入材料成本。2.12月10日，车间领用材料借：生产成本100,000制造费用50,000贷：原材料——A材料150,000解析：生产产品直接领用的材料计入“生产成本”，车间一般耗用的材料先通过“制造费用”归集，月末再分配计入产品成本。3.12月15日，行政管理部门领用材料借：管理费用20,000贷：原材料——A材料20,000解析：行政管理部门领用的材料属于非生产性耗用，直接计入当期损益中的“管理费用”。4.12月20日，购入B材料未收到发票由于材料已验收入库但未收到发票账单，本月20日可暂不作账务处理，待月末处理。解析：如果在月中发生货到单未到的情况，平时可暂不入账，等待发票到达。若月末仍未到达，则需进行暂估入账处理。5.12月31日，月末B材料仍未收到发票月末，根据暂估价值入账：借：原材料——B材料60,000贷：应付账款——暂估应付账款60,000解析：月末，对于已经验收入库但发票账单尚未到达的材料，企业应按计划成本或暂估价值入账，下月初作相反的会计分录予以冲回，待收到发票账单后再按正常程序进行账务处理。（三）某企业于202X年12月31日进行银行存款清查，有关资料如下：1.企业银行存款日记账余额为95,000元。2.银行对账单余额为92,000元。3.经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）12月28日，企业开出转账支票支付货款12,000元，企业已登记银行存款减少，但银行尚未办理转账手续。（2）12月29日，企业将收到的转账支票3,000元送存银行，企业已登记银行存款增加，但银行尚未入账。（3）12月30日，企业委托银行代收货款15,000元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。（4）12月31日，银行代企业支付水电费1,000元，银行已登记减少，但企业尚未收到付款通知。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表（要求写出计算公式及过程）。答案与解析：银行存款余额调节表的编制原理是：在双方余额的基础上，补记对方已登记而自身未登记的增减数额。调节公式如下：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款逐项分析未达账项：（1）企业已付银行未付12,000元。（调节银行对账单余额时减去）（2）企业已收银