税务师历年考试真题试卷及答案解析

税务师历年考试真题试卷及答案解析一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案）1.某增值税一般纳税人销售自产机器设备并同时提供安装服务，下列关于其税务处理的表述中，符合现行增值税政策的是（）。A.销售机器设备和安装服务必须合并计征增值税，适用机器设备的适用税率B.销售机器设备和安装服务应当分别核算，机器设备适用13%税率，安装服务可以选择适用3%征收率C.销售机器设备和安装服务应当分别核算，机器设备适用13%税率，安装服务适用9%税率，不得选择简易计税D.销售机器设备和安装服务未分别核算的，一律从高适用13%税率计征增值税2.某农产品加工企业为增值税一般纳税人，202X年5月向农业生产者收购一批小麦用于生产适用13%增值税税率的面粉，收购发票上注明买价100000元。该企业当月该笔业务可抵扣的增值税进项税额为（）元。A.9000B.10000C.13000D.110003.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人自产的应税消费品用于职工福利，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税D.纳税人用以换取生产资料的应税消费品，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据4.某市市区一企业实际缴纳增值税200万元，实际缴纳消费税100万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.21B.15C.7D.105.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。A.生产人造石油的国有企业B.进口金属矿砂的私营企业C.销售煤炭的贸易公司D.开采海盐的生产企业6.某房地产开发公司转让一幢旧办公楼，取得转让收入5000万元，旧办公楼评估价格2800万元，支付评估费用20万元，转让环节缴纳相关税金275万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时，允许扣除的项目金额合计为（）万元。A.3075B.3095C.2800D.28207.根据车辆购置税法律制度的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述中，不正确的是（）。A.纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.纳税人进口自用的应税车辆，计税价格为组成计税价格C.纳税人自产自用的应税车辆，计税价格为纳税人生产的同类应税车辆的销售价格，不包括增值税税款D.纳税人受赠自用的应税车辆，计税价格为购置应税车辆时相关凭证载明的价格，包括增值税税款8.根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.交通噪声9.某公司202X年签订以下合同：与银行签订借款合同，借款金额500万元；与某科技公司签订技术开发合同，所载金额100万元；与某物流公司签订运输合同，所载金额50万元。已知借款合同印花税税率为0.05‰，技术合同印花税税率为0.3‰，运输合同印花税税率为0.5‰。该公司应缴纳印花税（）元。A.250B.550C.800D.30010.根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。A.军事设施占用耕地B.工业企业占用耕地建设厂房C.农村居民占用耕地新建住宅D.旅游企业占用耕地建设度假村11.甲企业吸收合并乙企业，乙企业全部资产公允价值5000万元，全部负债公允价值3000万元。乙企业当年未超过弥补期限的亏损额为400万元，且选择由甲企业继续弥补亏损。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。甲企业可弥补乙企业亏损的限额为（）万元。A.400B.90C.180D.20012.某居民企业202X年实现会计利润800万元，当年通过市政府向贫困地区捐赠现金100万元，直接向某贫困家庭捐款20万元。该企业202X年企业所得税应纳税所得额为（）万元。（该企业当年未发生其他纳税调整事项）A.820B.806C.800D.82413.某外籍个人甲某，202X年1月1日起在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。下列关于甲某个人所得税的表述中，正确的是（）。A.甲某为非居民个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税B.甲某为居民个人，应就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税C.甲某为非居民个人，应就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税D.甲某为居民个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税14.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于发票管理的表述中，不正确的是（）。A.发票的种类、联次、内容以及使用范围由国家税务总局规定B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章D.任何单位和个人均可自行印制发票15.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.15日B.30日C.60日D.90日二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物分配给股东C.将购进的货物用于个人消费D.将自产的货物无偿赠送给关联企业2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税扣除项目“房地产开发成本”的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.借款利息支出4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的有（）。A.房屋买卖B.房屋赠与C.房屋交换D.农村集体土地承包经营权的转移5.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项用地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.军队自用的土地C.宗教寺庙自用的土地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地6.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.经营自用的房屋，以房产原值为计税依据B.经营自用的房屋，以房产余值为计税依据C.出租的房屋，以不含增值税的租金收入为计税依据D.出租的房屋，以房产原值为计税依据7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.赞助支出8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息9.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物D.询问纳税人与纳税有关的问题和情况10.根据税务行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务局稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议三、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，202X年11月发生以下经济业务：（1）从国外进口一批高档香水精，海关审定关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，海关代征进口环节增值税和消费税。（2）将上述进口的高档香水精的60%连续生产高档化妆品，当月全部销售给某大型商场，取得不含税销售额300万元。（3）将自产的高档化妆品一批作为福利发放给本厂职工，该批化妆品无同类市场销售价格，已知生产成本为50万元，成本利润率为5%。（4）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，发票已通过认证。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业进口环节应缴纳的消费税。（2）计算该企业进口环节应缴纳的增值税。（3）计算该企业当月国内销售环节应确认的销项税额。（4）计算该企业当月国内销售环节应缴纳的消费税。2.某煤矿企业为增值税一般纳税人，202X年11月发生以下经济业务：（1）开采原煤100万吨，销售原煤80万吨，取得不含税销售额40000万元。（2）将开采的原煤20万吨移送加工洗选煤，洗选煤综合回收率为80%。加工完毕后，当月全部销售洗选煤，取得不含税销售额22000万元。（3）购进采煤设备一台，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元。（4）当月将自产原煤5万吨用于无偿赠送关联企业，该原煤同期对外不含税销售价格为500元/吨。已知：原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为5%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业销售原煤应缴纳的资源税。（2）计算该企业销售洗选煤应缴纳的资源税。（3）计算该企业无偿赠送原煤应缴纳的资源税。（4）计算该企业当月应缴纳的增值税。四、综合分析题（本题型共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市区一房地产开发企业，202X年开发销售一栋普通标准住宅和一栋非普通住宅。相关业务如下：（1）取得土地使用权支付金额共计20000万元，其中普通标准住宅占地比例占60%，非普通住宅占地比例占40%。（2）发生房地产开发成本共计30000万元，其中普通标准住宅占18000万元，非普通住宅占12000万元。（3）发生房地产开发费用共计5000万元，其中不能按项目分摊的利息支出为2000万元（能够提供金融机构证明且不超过商业银行同类同期贷款利率），其他开发费用为3000万元。当地省级政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。（4）当月普通标准住宅全部销售完毕，取得不含税销售收入60000万元；非普通住宅销售了80%，取得不含税销售收入40000万元。（5）与转让房地产有关的税金为：增值税采用简易计税方法，征收率为5%，对应的城建税税率为7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。已知：该企业选择简易计税方法计征增值税，土地增值税采用四级超率累进税率。土地增值税税率表：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。房地产开发企业加计扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算普通标准住宅的土地增值税扣除项目金额。（2）计算普通标准住宅的增值额及增值率。（3）计算普通标准住宅应缴纳的土地增值税。（4）计算非普通住宅的土地增值税扣除项目金额。（5）计算非普通住宅的增值额及增值率。（6）计算非普通住宅应缴纳的土地增值税。2.某电器制造企业为增值税一般纳税人，202X年度会计利润总额为2000万元，企业所得税适用税率为25%。202X年度有关财务及税收业务情况如下：（1）全年实现产品销售收入20000万元，发生产品销售成本12000万元。（2）发生管理费用2000万元，其中含业务招待费500万元，新产品研究开发费用400万元（符合独立交易原则且未形成无形资产计入当期损益）。（3）发生销售费用1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费200万元。（4）发生财务费用300万元，其中含向非金融企业借款支付的利息支出100万元（借款本金1000万元，借款期限1年，金融机构同期同类贷款年利率为6%）。（5）发生营业外支出500万元，其中含通过市政府向教育事业捐赠200万元，直接向某受灾地区捐赠50万元，税收滞纳金10万元。（6）取得国债利息收入100万元，已计入会计利润总额。（7）计入成本费用中的实发合理工资总额1500万元，拨付职工工会经费30万元，发生职工福利费220万元，发生职工教育经费150万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算该企业新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算该企业工资及三项经费应调整的应纳税所得额。（7）计算该企业202X年度应缴纳的企业所得税。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据增值税现行政策，一般纳税人销售自产机器设备并同时提供安装服务，应分别核算货物和安装服务的销售额。其中销售机器设备适用13%税率，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，即适用3%征收率。若未分别核算，从高适用税率。故B选项正确。2.【答案】C【解析】购进农产品用于生产适用13%增值税税率的货物，可按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。该企业向农业生产者收购小麦用于生产适用13%税率的面粉，可按买价100000元依扣除率计算进项税额。根据规定，购进用于生产适用13%税率货物的农产品，扣除率为10%（即9%+1%加计扣除）。本题在计算单次收购抵扣时，可按照买价和10%的扣除率直接计算抵扣，100000×3.【答案】D【解析】选项A错误，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。选项B错误，自产应税消费品用于职工福利，无同类售价的，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率），但这主要针对从价计征消费品。选项C错误，通过自设非独立核算门市部销售的，按门市部对外销售额或销售数量征税，表述本身正确，但D更符合换取生产资料以最高价计税的特定规定。等等，题目要求选正确表述。选项D正确，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。4.【答案】A【解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和。该企业位于市区，适用税率为7%。应缴纳城建税=(2005.【答案】D【解析】选项A，人造石油不征收资源税；选项B，进口矿砂不征收资源税（资源税仅对境内开采征税）；选项C，贸易公司销售煤炭，但煤炭非其开采，不缴纳资源税，仅贸易流通环节不涉及资源税；选项D，开采海盐的生产企业属于在境内开采应税矿产品或生产盐的单位，为资源税纳税人。故选D。6.【答案】B【解析】转让旧办公楼，允许扣除的项目为旧房评估价格、评估费用以及转让环节缴纳的税金。评估价格=重置成本价×成新度折扣率，本题已知评估价格为2800万元。允许扣除项目金额合计=2800+7.【答案】D【解析】纳税人受赠自用应税车辆的，计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，但不包括增值税税款。故D选项不正确，当选。8.【答案】D【解析】环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。交通噪声不属于环境保护税征税对象。故选D。9.【答案】C【解析】借款合同应纳印花税=5000000×0.05\textperthousand=250元；技术开发合同应纳印花税=100000010.【答案】A【解析】选项A，军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项B、D属于营业性占用耕地，应照章征收耕地占用税；选项C，农村居民在规定标准内占用耕地新建住宅，减半征收耕地占用税。故选A。11.【答案】B【解析】企业合并符合特殊性税务处理条件的，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。被合并企业净资产公允价值=5000−3000=12.【答案】B【解析】公益性捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=800×12万元。实际通过市政府捐赠100万元，超过限额，税前只能扣除96万元，调增应纳税所得额4万元；直接向贫困家庭捐款20万元，不得税前扣除，调增20万元。应纳税所得额=800+4+20=13.【答案】B【解析】居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人应就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。故选B。14.【答案】D【解析】发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。任何单位和个人不得自行印制发票。故D选项不正确，当选。15.【答案】C【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。故选C。二、多项选择题1.【答案】A,B,D【解析】选项C，将购进的货物用于个人消费，属于不视同销售，属于进项税额不得抵扣的情形。选项A、B、D均属于视同销售货物，需计算缴纳增值税。故选ABD。2.【答案】A,B,C,D【解析】选项A，赊销和分期收款，为书面合同约定的收款日期的当天；选项B，预收货款，为发出应税消费品的当天；选项C，托收承付和委托银行收款，为发出并办妥托收手续的当天；选项D，其他结算方式，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。四个选项均正确。3.【答案】A,B,C【解析】土地增值税的房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。借款利息支出属于房地产开发费用，不属于开发成本。故选ABC。4.【答案】A,B,C【解析】契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为。包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。农村集体土地承包经营权的转移不属于契税征税范围。故选ABC。5.【答案】A,B,C,D【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，均免征城镇土地使用税。故全选。6.【答案】B,C【解析】房产税计税依据分为两种：从价计征的，以房产余值为计税依据；从租计征的，以不含增值税的租金收入为计税依据。故选BC。7.【答案】A,B,C,D【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、赞助支出均不得扣除。故全选。8.【答案】A,B,C,D【解析】个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项。故全选。9.【答案】A,B,C,D【解析】税务机关在税务检查中享有多项职权，包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权等。四个选项均属于税务检查可采取的措施。故全选。10.【答案】A,B,C,D【解析】对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；对稽查局具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；对国家税务总局具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。故全选。三、计算题1.【答案与解析】（1）进口环节应缴纳的消费税：组成计税价格=(关进口环节应缴纳消费税=129.41×（2）进口环节应缴纳的增值税：进口环节增值税组成计税价格与消费税相同，即为129.41万元。进口环节应缴纳增值税=129.41×（3）当月国内销售环节应确认的销项税额：销售给商场的高档化妆品销项税额=300×发放给职工的高档化妆品视同销售，因无同类市场价，采用组成计税价格。组成计税价格=成本发放职工部分销项税额=61.76×当月国内销售环节销项税额合计=39+（4）当月国内销售环节应缴纳的消费税：销售给商场部分应纳消费税=300×发放给职工部分应纳消费税=61.76×当月生产领用进口香水精可抵扣的消费税=19.41×当月国内销售环节应缴纳消费税=45+2.【答案与解析】（1）销售原煤应缴纳的资源税：应纳税额=40000×（2）销售洗选煤应缴纳的资源税：洗选煤资源税应纳税额=洗选应纳税额=22000×（注：现行资源税法规定，洗选煤按其自身销售额乘以适用税率计征，不再采用换算率折算原煤计税，故直接按洗选煤销售额和洗选煤税率计算）。（3）无偿赠送原煤应缴纳的资源税：无偿赠送视同销售，按同期对外销售价格计算。应纳税额=5×（4）当月应缴纳的增值税：销项税额：销售原煤=40000×13万元；销售洗选煤=22000×13万元；无偿赠送原煤=进项税额：购进采煤设备进项税额为65万元。当月应缴纳增值税=8385−四、综合分析题1.【答案与解析】（1）普通标准住宅土地增值税扣除项目金额：取得土地使用权支付金额=20000×房地产开发成本=18000万元。房地产开发费用：利息支出能够提供金融机构证明且能分摊，故利息据实扣除；其他开发费用按取得土地使用权金额和开发成本之和的5%以内扣除。房地产开发费用=2000×与转让房地产有关的税金：增值税简易计税，税金包含城建税及附加。应纳增值税=60000×5万元。税金及附加=加计扣除金额=(12000扣除项目金额合计=12000+（2）普通标准住宅增值额及增值率：不含税收入=60000万元（已知条件明确为不含税