做账实操-固定资产、无形资产的账务处理分录

账务处理

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做账实操-固定资产、无形资产的账务处理分录

固定资产管理制度

第一章总则

第一条为加强XXXX有限公司固定资产的管理，提高固定

资产使用效率，减少损失和浪费，明确管理职责，根据有关

规定，结合公司实际，特制定本制度。

第二条固定资产的标准为：能独立发挥作用，使用期限超

过一年，并且非项目施工涉及的房屋、建筑物、办公设备、

运输工具及其他设备等。

第三条本规定适用于公司各部门。

第二章管理职责

第四条固定资产管理实行归口与分级管理相结合的原则，

办公室与财务管理部为固定资产的归口管理部门。

第五条办公室既是公司固定资产动态管理的职能部门，也

是公司固定资产实物管理的职能部门，具体管理职责有：

（一）负责公司固定资产的动态管理，编制固定资产新增、更

新计戈I」;

（二）组织开展一年一度的清产核资工作，使固定资产〃帐、

卡、物〃一致；

（三）负责公司固定资产购置的组织管理，设立管理台帐，填

制卡片。

（四）负责审查办理公司固定资产的调拨、转移、报废等手续。

随时记录固定资产的变动情况，及时将固定资产卡片、管理

台帐变更情况通知有关部门；

（五）负责公司固定资产使用说明资料的收集并交档案室保管,

为固定资产使用单位提供服务;

（六）负责公司固定资产维修、保养的协调组织工作。

第六条财务管理部是公司固定资产价值管理的职能部门，

具体管理职责：

（一）负责监督公司各部门购置固定资产计划执行情况；

（二）协同办公室对整个公司进行固定资产清查工作；

（三）负责公司固定资产总分类帐及明细帐管理，根据原始凭

证及时入帐、转帐，正确核算固定资产的原值、折旧和净值；

负责固定资产的增减、调拨、转移、报废的审核与财务处理，

每季度与办公室核对。

第七条办公室和财务管理部指定专人负责固定资产的管理,

每年一次向公司报告固定资产增减情况、帐实情况。

第八条固定资产使用保管单位负责对所使用资产的运行、

维护和保养，保证资产始终处于良好状况。

入方根据公司领导批复的文件或合同，填制《固定资产调拨

单》，交办公室，由办公室报分管领导批准后作调拨处理，

通知财务管理部作帐务处理。

第四章固定资产的计价和折旧

第十一条固定资产的计价

（一）对固定资产应按其取得时的成本作为入帐价值，包括买

价：进口关税、运输和保险等相关者用，以及为使固定资产

达到预定可使用状态前所必要的支出。

（二）购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件，应与所购

置的计算机硬件一并作为固定资产计价。

（三）具体的各类固定资产计价按财务制度的有关规定执行。

（四）固定资产价值按规定入帐后，除下列情况外，不得任意

变动：

I、根据国家规定对固定资产价值重新评估；

2、增加补充设备或改良装置;

3、将固定资产的一部分拆除；

4、原是暂估价调整为实际价值；

5、发现原记价值有错误。

第十二条固定资产的折旧

（一）固定资产的折旧按财务有关规定计提。

资产价值如是暂估价，按暂估价计提折旧。在以实际价调整

估价时，同时调整已提折旧。

（二）下列固定资产不计提折旧：

1、房屋建筑物以外的未使用、不需要用的固定资产；

2、以经营租赁方式租入的固定资产；

3、已提足折旧但仍继续使用的固定资产；

4、按国家规定在成本、费用中列支的固定资产；

5、以前已经单独入帐的土地；

6、已办理提前报废手续的固定资产。

第五章固定资产的登记及清查

第十三条固定资产卡片由办公室的固定资产管理人员按一

物一卡填制。卡片一式二份，一份交财务管理部进行明细核

算，T分由办公室固定资产管理人员留存。

第十四条固定资产卡片应记录下列内容：

（一）卡片编号（适应电算化核算需要）;

（二）资产的主件、主要附属设备的名称、规格型号、生产制

造单位、出厂序号、计量单位、数量和安装使用地点；

（三）资产的来源、原值和变动情况；

（四）资产的购买日期、启用日期和使用保管单位;

（五）折旧情况。财务管理部要及时补充折旧等各项应填资料。

第十五条办公室根据固定资产不同类别和卡片编号在实物

上设置标识，标注名称、购买日期、编号、责任单位和责任

人。

第十六条为提高固定资产管理工作效率，管理台帐、报表

等均须采用电子与纸质形式结合的办法；传递可通过网络传

递、电子邮件方式。

第十七条对无利用价值、闲置的固定资产，办公室负责整

理、填具《闲置固定资产明细表》提出意见呈报总经理批复

后处理。

第十八条每年12月份，公司全面开展清产核资。办公室应

会同财务管理部对固定资产进行一次清查、盘点，并将清查

结果及一年来固定资产增减情况分别填具《固定资产盘存表》

和《固定资产增减表》，对帐、卡、物不符合情况及时查明

原因，予以更正，将结果报总经理。

第六章固定资产的减少

第十九条固定资产的报废

（一）当使用的固定资产出现主要部件陈旧、损坏严重，经鉴

定再予大修也不能符合使用要求，或虽能修复但费用太大,

修复后可使用的年限不长，效率不高，或按国家规定必须报

废的情况时，可填具《固定资产报废单》申请报废。

（二）固定资产的报废手续

k办公室根据实际情况填具《固定资产报废单》，固定资产

报废的审批程序、审批权限与购置时相同。

2、固定资产报废申请批准后，办公室将固定资产卡片撤出

并设置固定资产清理登记簿予以登记。经批准报废的固定资

产统一由办公室处理。

第二十条固定资产的出租

出租的固定资产应由出租单位固定资产管理人员根据实际

情况填制《固定资产租赁单》，报办公室审核，经总经理批

准后作相应处理。

第二十一条固定资产的调出

分公司之间固定资产的调拨，由调入方根据0A系统批复的

意见，填制《固定资产调拨单》，交办公室，由办公室作调

拨处理，通知财务管理部作变更登记。

公司与外部公司之间固定资产的调拨，由办公室根据公司领

导批复的文件或合同，填制《固定资产调拨单》，报分管领

导批准后作调拨处理，通知财务管理部作帐务处理。

第七章固定资产维修与保养

第二十二条固定资产的日常清洁保养工作由各部门负责。

设备发生故障，则由使用部门提出修理申请，由办公室安排

维修；需要支付费用的，由办公室统一支付。

第二十三条办公室严格控制维修费用，在公司内部无法解

决时，安排外单位修理，使用部门参与验收。

第二十四条维修验收后，办公室经办人每月汇总发票，附

于维修清单之后，报总经理审批。

第二十五条对有固定资产损坏的情况，办公室应会同维修

人员查明损坏的原因，界定事故责任，如属人为因素造成的

损坏，应追究责任人、保管人的相应经济责任，责令赔偿或

承担维修费用。

第二十六条汽车的维修保养参见《车辆管理规定》；办公自

动化设备维修保养参见《办公自动化设备使用维护管理办

法》。

第八章附则

第二十七条固定资产的保险根据具体情况另行确定。

第二十八条本规定由办公室负责解释和修订。

第二十九条本规定自印发之日起施行。

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一.固定资产相关分录

1.购入不需要安装的固定资产

借:固定资产

应交税费~应交增值税~进项税

贷:银行存款等

2.购入需要安装的固定资产

购入时：

借:在建工程

应交税费~应交增值税~进项税

贷银行存款等

安装固定资产时：

借:在建工程

贷:原材料

应付职工薪酬等

达到预定状态后:

借:固定资产

贷:在建工程

3.具有融资性质的分期付款购买固定资产

借:固定资产（现值）

未确认融资费用

贷:长期应付款

借:财务费用

贷:未确认融资费用

借:长期应付款

贷:银行存款

4.自营方式建造固定资产

购入工程物资时：

借:工程物资

应交税费~应交增值税〜进项税

贷:银行存款

领用工程物资时

借:在建工程

贷:工程物资

领用原材料时

借:工程物资

贷:原材料

工程应负担的工资

借:在建工程

贷:应付职工薪酬

达到预定可使用状态

借:固定资产

贷:在建工程

5.固定资产折旧

借:制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本

研发支出

在建工程

贷:累计折旧

6.固定资产减值

借:资产减值损失

贷:固定资产减值准备

7.固定资产处置

(1)正常出售，转让时

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费〜应交增值税~销项税

资产处置损益(也可能在借方)

(2)固定资产报废处理

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

借:银行存款

营业外支出

贷:固定资产清理

应交税费~应交增值税（销项税）

8.存在弃置费用的国定资产

借:固定资产

贷:在建工程

预计负债（弃置费用现值）

借:财务费用

贷:预计负债

借:预计负债

贷:银行存款

二.无形资产

1.分期付款购买无形资产

借:无形资产

未确认融资费用

应交税费~应交增值税~进项税

贷:长期应付款

银行存款

借:财务费用

贷:未确认融资费用

借:长期应付款

贷:银行存款

2.无形资产摊销

借:制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

贷:累计摊销

3•自行研发无形资产

借:研发支出~费用化支出

研发支出~资本化支出

贷:银行存款等

借:管理费用

贷