2026年中级会计职称考试中级会计实务试题及答案

2026年中级会计职称考试中级会计实务试题及答案甲公司为增值税一般纳税人，2×25年10月购入一批原材料共支付价款100万元，增值税进项税额13万元，入库前发生挑选整理费5万元，运输途中合理损耗2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.105C.107D.120答案：B解析：合理损耗已经包含在原材料的购买价款中，不需要额外计入入账成本，该批原材料的入账成本=100+5=105万元。甲公司2×25年1月1日以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，账面价值为6500万元，差额由一项管理用固定资产导致，该固定资产原账面价值1000万元，累计折旧500万元，公允价值1000万元，预计剩余使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×25年乙公司实现净利润1000万元，不考虑所得税等其他因素，甲公司2×25年因该项投资应确认的投资收益为（）万元。A.285B.300C.240D.255答案：A解析：甲公司对乙公司投资采用权益法核算，需对乙公司账面净利润进行调整，公允价值与账面价值的差额每年对应调减净利润=（1000-500）/10=50万元，调整后净利润=1000-50=950万元，甲公司应确认投资收益=950×30%=285万元，初始投资成本小于可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入，不影响投资收益。下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）A.使用寿命不确定的无形资产计提的减值准备可以转回B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.内部研究开发活动形成的无形资产，其入账价值为开发阶段发生的所有支出D.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途次月起开始摊销答案：B解析：选项A，无形资产减值准备一经计提不得转回；选项C，内部研发形成无形资产的入账价值仅为开发阶段满足资本化条件的支出，不满足资本化条件的支出计入当期损益；选项D，使用寿命有限的无形资产自达到预定用途当月起开始摊销，因此选项B正确。下列各项中，属于企业投资性房地产的有（）A.企业以经营租赁方式出租的办公楼B.企业持有准备增值后转让的土地使用权C.企业出租给本企业职工居住的自建宿舍楼D.房地产开发企业开发准备出售的商品房答案：AB解析：选项C，出租给本企业职工的自建有宿舍楼，属于企业自用固定资产，不属于投资性房地产；选项D，房地产开发企业开发准备出售的商品房属于企业存货，不属于投资性房地产，因此选项AB正确。甲公司发生的下列交易或事项中，会影响其当年营业利润的有（）A.出售闲置固定资产产生净收益15万元B.生产车间机器设备日常修理支出20万元C.计提存货跌价准备30万元D.自然灾害导致原材料毁损净损失50万元答案：ABC解析：选项A，出售固定资产净收益计入资产处置损益，影响营业利润；选项B，生产车间固定资产日常修理支出计入管理费用，影响营业利润；选项C，计提存货跌价准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项D，自然灾害导致的毁损净损失计入营业外支出，不影响营业利润，因此选项ABC正确。企业同一合同中包含两项或多项履约义务的，应当将合同交易价格在各项履约义务之间按相对单独售价的比例进行分摊。（）答案：√解析：根据收入准则，同一合同包含多项履约义务的，企业应当将合同对价在各单项履约义务之间按相对单独售价比例分摊，表述正确。企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，属于债务重组。（）答案：×解析：可转换公司债券转股是发行时预先约定的转换条件，不属于债权人和债务人重新就债务清偿达成协议的债务重组事项，表述错误。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。2×25年甲公司发生的与股权投资相关的业务如下：资料一：2×25年1月1日，甲公司以银行存款1200万元购入丙公司10%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2×25年12月31日，该项股权投资的公允价值为1500万元。资料二：2×26年1月1日，甲公司又以银行存款2800万元从丙公司其他股东处取得丙公司20%的股权，追加投资后，甲公司对丙公司持股比例达到30%，能够对丙公司施加重大影响，改按权益法核算。当日，原10%股权的公允价值为1500万元，丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元。不考虑其他因素，要求：（1）编制甲公司2×25年1月1日购入丙公司10%股权的会计分录。（2）编制甲公司2×25年12月31日对丙公司股权投资确认公允价值变动的会计分录。（3）计算甲公司2×26年1月1日追加投资后长期股权投资的初始入账成本，并编制相关会计分录。答案：（1）2×25年1月1日会计分录：借：其他权益工具投资——成本1200贷：银行存款1200（2）2×25年12月31日会计分录：借：其他权益工具投资——公允价值变动300（1500-1200）贷：其他综合收益300（3）追加投资后，原股权公允价值加新增投资成本合计为1500+2800=4300万元，享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=15000×30%=4500万元，初始入账成本为4500万元，差额200万元计入营业外收入。相关会计分录：借：长期股权投资——投资成本4300贷：银行存款2800其他权益工具投资——成本1200——公允价值变动300借：长期股权投资——投资成本200贷：营业外收入200借：其他综合收益300贷：盈余公积30利润分配——未分配利润270甲公司是生产制造业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2×25年发生与职工薪酬相关的业务如下：资料一：2×25年1月，甲公司开始实施一项利润分享计划，约定全年实现净利润超过10000万元的部分，管理层团队可以获得超出部分2%的提成，假定甲公司第一季度实现净利润2000万元，超出部分已经满足计提利润分享计划的条件，预计全年不会发生利润返还，甲公司第一季度末计提第一季度对应的利润分享额。资料二：2×25年6月，甲公司决定将其生产的100台空调作为福利发放给公司行政管理人员，每台空调的成本为2000元，市场不含税售价为3000元。资料三：2×25年1月1日，甲公司对50名管理人员实施股权激励计划，约定每人授予1000份股票期权，从2×25年1月1日起必须在公司连续服务满3年，即可免费获得甲公司1000股普通股股票。该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。2×25年有2名管理人员离开，预计未来三年累计将有5名管理人员离开。不考虑其他因素，要求：（1）计算甲公司第一季度末应计提的利润分享计划薪酬金额，并编制会计分录。（2）编制甲公司将自产空调发放给行政管理人员的相关会计分录。（3）计算甲公司2×25年应确认的股份支付费用金额，并编制会计分录。答案：（1）第一季度末应计提的利润分享计划薪酬金额=2000×2%=40万元。会计分录：借：管理费用40贷：应付职工薪酬——利润分享计划40（2）自产空调发放给职工的会计分录：确认应付职工薪酬：借：管理费用33.9[100×3000×(1+13%)÷10000]贷：应付职工薪酬——非货币性福利33.9发放确认收入结转成本：借：应付职工薪酬——非货币性福利33.9贷：主营业务收入30[100×3000÷10000]应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本20[100×2000÷10000]贷：库存商品20（3）2×25年应确认的股份支付费用金额=(50-5)×1000×12×1/3=180000元=18万元。会计分录：借：管理费用18贷：资本公积——其他资本公积18甲公司适用的所得税税率为25%，2×25年财务报告批准报出日为2×26年3月31日，所得税汇算清缴于2×26年4月10日完成。甲公司2×25年发生如下资产负债表日后调整事项：资料一：2×25年12月，甲公司销售一批商品给乙公司，确认收入1000万元，结转成本800万元，货款未收到，未计提坏账准备。2×26年2月10日，乙公司通知甲公司，该批商品存在质量问题，要求给予10%的价格折让，甲公司同意后，开具了红字增值税专用发票。该事项满足资产负债表日后调整事项的条件，假定税法允许调整应交所得税。资料二：2×26年1月20日，甲公司得知丙公司发生破产清算，所欠甲公司2×25年的货款100万元预计只能收回30%，甲公司在2×25年末已经得知丙公司资金周转困难，对该项应收账款计提了20万元的坏账准备，税法规定坏账准备实际发生损失时准予税前扣除。不考虑其他因素，要求：（1）根据资料一，编制甲公司与该事项相关的资产负债表日后调整分录。（2）根据资料二，编制甲公司与该事项相关的资产负债表日后调整分录。答案：（1）资料一调整分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入100(1000×10%)应交税费——应交增值税（销项税额）13(100×13%)贷：应收账款113借：库存商品80(800×10%)贷：以前年度损益调整——主营业务成本80调减应交所得税=(100-80)×25%=5万元借：应交税费——应交所得税5贷：以前年度损益调整——所得税费用5结转以前年度损益调整：借：利润分配——未分配利润15贷：以前年度损益调整15借：盈余公积1.5(15×10%)贷：利润分配——未分配利润1