2026年中级会计职称中级会计实务(综合题)试题及答案

2026年中级会计职称中级会计实务(综合题)试题及答案1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年，甲公司发生的与固定资产和无形资产有关的业务如下：（1）1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日，甲公司开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出200万元，其中符合资本化条件的支出为120万元；开发阶段发生支出300万元，其中符合资本化条件的支出为250万元。7月1日，该非专利技术达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。（3）9月1日，甲公司将一项专利权出租给乙公司，租期为2年，每月租金为10万元，增值税税额为0.6万元。该专利权的账面原值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（4）12月31日，甲公司对固定资产和无形资产进行减值测试。经测试，生产设备的可收回金额为420万元；非专利技术的可收回金额为200万元；专利权的可收回金额为250万元。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日购入生产设备的会计分录。（2）计算甲公司2026年生产设备应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2026年自行研发非专利技术的相关会计分录。（4）计算甲公司2026年非专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2026年9月1日出租专利权的相关会计分录。（6）计算甲公司2026年专利权应摊销的金额，并编制相关会计分录。（7）计算甲公司2026年12月31日固定资产和无形资产应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）2026年1月1日购入生产设备的会计分录：借：固定资产510（500+10）应交税费——应交增值税（进项税额）65.9（65+0.9）贷：银行存款575.9（2）生产设备每月折旧额=（51020）÷10÷12=4.0833（万元）2026年生产设备应计提的折旧额=4.0833×12=49（万元）会计分录为：借：制造费用49贷：累计折旧49（3）自行研发非专利技术的相关会计分录：研究阶段：借：研发支出——费用化支出80——资本化支出120贷：银行存款等200借：管理费用80贷：研发支出——费用化支出80开发阶段：借：研发支出——资本化支出250贷：银行存款等3007月1日达到预定用途：借：无形资产370（120+250）贷：研发支出——资本化支出370（4）非专利技术每月摊销额=370÷5÷12=6.1667（万元）2026年非专利技术应摊销的金额=6.1667×6=37（万元）会计分录为：借：管理费用37贷：累计摊销37（5）2026年9月1日出租专利权的相关会计分录：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6（6）专利权每月摊销额=300÷10÷12=2.5（万元）2026年专利权应摊销的金额=2.5×12=30（万元）其中出租部分从9月开始摊销，出租部分摊销额=2.5×4=10（万元）自用部分摊销额=2.5×8=20（万元）会计分录为：借：其他业务成本10管理费用20贷：累计摊销30（7）生产设备账面价值=51049=461（万元），可收回金额为420万元，应计提减值准备=461420=41（万元）非专利技术账面价值=37037=333（万元），可收回金额为200万元，应计提减值准备=333200=133（万元）专利权账面价值=30030=270（万元），可收回金额为250万元，应计提减值准备=270250=20（万元）会计分录为：借：资产减值损失194贷：固定资产减值准备41无形资产减值准备——非专利技术133——专利权202.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年6月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为65万元，商品成本为300万元。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税红字专用发票。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（2）编制甲公司发生销售折让时的会计分录。（3）编制甲公司实际收到款项时的会计分录。答案：（1）甲公司销售商品时的会计分录：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300（2）甲公司发生销售折让时的会计分录：折让金额=500×10%=50（万元）折让的增值税税额=50×13%=6.5（万