《中级财务会计》教学教案-02货币资金

《中级财务会计》教学教案—02货币资金一、教学目标本章旨在引导学生全面理解货币资金的内涵、管理要求及其会计核算方法。通过本章学习，学生应能：1.掌握货币资金的构成及其在企业经营活动中的重要性。2.理解库存现金的管理规定、内部控制要点及清查方法。3.熟练掌握银行存款的核算，包括银行结算方式的种类、适用范围及相关会计处理。4.重点掌握银行存款余额调节表的编制原理与方法。5.了解其他货币资金的内容及核算特点。6.树立货币资金的风险防范意识，理解良好内部控制对于货币资金管理的意义。二、教学重点与难点*教学重点：1.库存现金的管理与核算。2.银行存款的核算与银行存款余额调节表的编制。3.常见银行结算方式的特点及应用。*教学难点：1.银行存款余额调节表的编制原理及未达账项的理解。2.货币资金内部控制制度的实际应用。3.其他货币资金各项目的区分与核算。三、教学方法讲授法、案例分析法、小组讨论法、练习法相结合。通过实际案例引导学生理解抽象概念，通过练习巩固所学知识。四、教学准备PPT课件（包含货币资金相关法规条文、图表、案例等）、练习题、相关会计凭证及账簿样本（如有条件）。五、教学过程（第一课时）1.导入新课（约5分钟）*提问引入：同学们，我们日常生活中离不开“钱”，企业运营同样如此。企业的“钱”在会计上称为什么？它具体包括哪些内容？为什么说货币资金是企业流动性最强的资产，同时也是风险较高的资产？*概述本章内容：本章将系统学习货币资金的构成、管理要求和会计处理，这是财务会计的基础，也是企业财务管理的重要环节。2.货币资金概述（约10分钟）*定义：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业流动性最强的资产。*构成：库存现金、银行存款、其他货币资金。*重要性：作为支付手段和流通手段，货币资金是企业维持正常生产经营活动的基本保障，其管理效率直接影响企业的偿债能力和盈利能力。同时，因其流动性强，也容易发生挪用、盗窃等风险，因此加强管理和控制至关重要。3.库存现金（约30分钟）*3.1库存现金的管理*使用范围：详细讲解《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围（如职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出）。强调结算起点的概念。*库存限额：由开户银行根据企业实际需要核定，一般为3-5天的日常零星开支所需量。边远地区和交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支。*日常管理：*不得坐支现金：即不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。*不得白条抵库、公款私存、设置小金库。*建立健全现金账目，做到日清月结，账款相符。*3.2库存现金的核算*账户设置：“库存现金”账户，借方登记增加，贷方登记减少，期末借方余额反映企业持有的库存现金。*日常收付核算：*现金收入：如从银行提取现金、销售零星商品收到现金等。*例：从银行提取现金备用。*借：库存现金*贷：银行存款*现金支出：如支付职工差旅费、购买办公用品等。*例：用现金购买办公用品。*借：管理费用*贷：库存现金*现金日记账：由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账实相符。*3.3库存现金的清查*清查方法：实地盘点法。*清查结果处理：*发现长款或短款，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。*查明原因后，根据批复意见进行处理：*短款：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明原因的，经批准后计入“管理费用”。*长款：属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，经批准后计入“营业外收入”。*（可举例说明清查及账务处理过程）4.课堂小结与提问（约5分钟）*回顾本课时学习的主要内容：货币资金的构成、库存现金的管理规定与核算。*提问：为什么要对库存现金实行限额管理？坐支现金有什么弊端？（第二课时）1.复习旧知（约5分钟）*提问学生：库存现金清查中发现短款，在未查明原因前如何进行账务处理？*引出本课时主题：银行存款及其他货币资金。2.银行存款（约35分钟）*2.1银行存款的管理*开户管理：企业应在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、取款和转账结算。遵守《银行账户管理办法》。*结算纪律：不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用；不准出租、出借银行账户等。*2.2银行结算方式*重点介绍常用的银行结算方式：*支票：现金支票、转账支票、普通支票。提示付款期限（出票日起10日）。*银行汇票：由出票银行签发，见票即付，提示付款期限（出票日起1个月）。*商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，远期票据，付款期限最长不超过6个月。*银行本票：由银行签发，见票即付，提示付款期限（出票日起2个月）。*汇兑：信汇、电汇，用于异地结算。*委托收款：单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算。*托收承付：适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间的商品交易。*对每种结算方式，简要说明其定义、适用范围、特点及流程。*2.3银行存款的核算*账户设置：“银行存款”账户，借方登记增加，贷方登记减少，期末借方余额反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。*日常收付核算：*存入款项：借：银行存款贷：相关科目（如主营业务收入、应收账款等）*提取或支出款项：借：相关科目（如库存现金、应付账款等）贷：银行存款*银行存款日记账：由出纳人员根据银行收付款凭证和现金付款凭证（存现业务），按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额。*2.4银行存款的清查与银行存款余额调节表*清查方法：定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对，至少每月一次。*未达账项：指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。*类型：1.企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收）。2.企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付）。3.银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收）。4.银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付）。*银行存款余额调节表的编制：*编制原理：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项*案例演示：（此处可设计一个简单案例，引导学生理解并动手编制调节表，注意金额数字控制在四位以内）*注意事项：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于未达账项，待结算凭证到达后再进行账务处理。3.其他货币资金（约15分钟）*定义：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。*账户设置：“其他货币资金”账户，按其种类设置明细账户进行核算。*主要内容及核算要点：*外埠存款：企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。*银行汇票存款/银行本票存款：企业为取得银行汇票/本票，按照规定存入银行的款项。*信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。*信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。*存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。*核算举例：（以银行汇票存款为例）*企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行，取得银行汇票：*借：其他货币资金——银行汇票*贷：银行存款*使用银行汇票采购材料：*借：原材料*应交税费——应交增值税（进项税额）*贷：其他货币资金——银行汇票*如有多余款项退回：*借：银行存款*贷：其他货币资金——银行汇票4.货币资金的内部控制（约5分钟）*重要性：货币资金是企业最容易出现舞弊的环节，健全的内部控制是防止差错和舞弊的重要手段。*基本要求：*职责分工、权限分离：如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。*定期轮岗。*收支有据，程序规范。*定期清查核对。5.课堂总结与作业布置（约5分钟）*总结：本章学习了货币资金的三个组成部分：库存现金、银行存款和其他货币资金的管理与核算，重点掌握了银行存款余额调节表的编制。*作业：1.复习本章内容，整理笔记。2.完成教材本章课后练习题中关于银行存款余额调节表编制的部分。3.思考：企业在选择银行结算方式时，应考虑哪些因素？六、教学反思（本部分由教师课后根据实际教学情况填写，主要记录教学效果、学生反馈、存在问题及改进措施等。）*学生