工程营改增试题及答案

工程营改增试题及答案一、选择题（共20分，每题2分）1.营改增改革全面推开的时间是（）A.2016年5月1日B.2016年4月1日C.2017年5月1日D.2017年4月1日2.以下哪项不属于建筑工程增值税的纳税人？（）A.建筑安装企业B.房地产开发企业C.个人自建自用住房D.工程总承包企业3.建筑工程增值税一般纳税人适用的税率是（）A.3%B.6%C.9%D.13%4.以下哪种情况可以适用简易计税方法？（）A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务B.一般纳税人提供的甲供工程C.一般纳税人提供的甲供工程和清包工方式提供的建筑服务D.一般纳税人提供的所有建筑服务5.甲供工程是指（）A.全部设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程B.全部设备、材料、动力由施工方自行采购的建筑工程C.全部设备、材料、动力由第三方采购的建筑工程D.全部设备、材料、动力由政府采购的建筑工程6.建筑工程增值税小规模纳税人适用的征收率是（）A.3%B.5%C.6%D.9%7.以下关于建筑工程增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）A.所有进项税额都可以全额抵扣B.购入的货物用于简易计税方法计税项目的进项税额可以抵扣C.购入的货物用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣D.购入的货物用于集体福利的进项税额可以抵扣8.建筑工程增值税的纳税义务发生时间是（）A.工程开工时间B.工程竣工时间C.收到工程款的时间D.书面合同确定的付款日期9.以下关于建筑工程增值税预缴的说法，错误的是（）A.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款B.预缴增值税时，需提供《增值税预缴税款表》C.预缴的增值税可以在当期应纳税额中全额抵减D.预缴的增值税可以在纳税申报时全额抵减10.建筑工程增值税的纳税地点是（）A.工程所在地B.企业注册地C.机构所在地D.发包方所在地二、填空题（共20分，每题2分）1.营改增是指将原本缴纳______的应税项目改为缴纳______的税制改革。2.建筑工程增值税一般纳税人适用的税率为______%，小规模纳税人适用的征收率为______%。3.建筑工程增值税的计税方法分为一般计税方法和______计税方法。4.建筑工程增值税一般纳税人可以抵扣的进项税额主要包括______、______和______等。5.甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由______自行采购的建筑工程。6.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应向______主管税务机关预缴税款。7.建筑工程增值税的纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期的______。8.建筑工程增值税的申报期限为每月的______日前。9.建筑工程增值税的发票开具应当遵循______原则。10.建筑工程增值税的免税项目包括______和______等。三、判断题（共10分，每题1分）1.营改增后，所有建筑工程都适用9%的税率。（）2.小规模纳税人可以自行选择适用一般计税方法或简易计税方法。（）3.甲供工程中，发包方提供的设备、材料、动力的进项税额可以抵扣。（）4.建筑工程增值税的纳税义务发生时间与会计上的收入确认时间必须一致。（）5.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，预缴的增值税可以在机构所在地申报时全额抵减。（）6.建筑工程增值税的发票必须按照实际工程进度开具。（）7.建筑工程增值税的进项税额抵扣凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。（）8.建筑工程增值税的纳税申报可以在工程完工后一次性进行。（）9.建筑工程增值税的预缴税款必须在工程完工后15日内完成。（）10.建筑工程增值税的免税项目不需要进行纳税申报。（）四、简答题（共30分，每题6分）1.简述建筑工程营改增的主要内容。2.简述建筑工程增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。3.简述建筑工程增值税一般计税方法和简易计税方法的适用情形。4.简述建筑工程增值税进项税额抵扣的条件和范围。5.简述建筑工程增值税跨县（市、区）预缴的规定。五、计算题（共20分，每题10分）1.某建筑公司为一般纳税人，2023年5月取得建筑工程收入1000万元（不含税），当月采购建筑材料取得增值税专用发票，注明金额600万元，税率9%。请计算该公司当月应纳增值税额。2.某建筑公司为小规模纳税人，2023年5月取得建筑工程收入100万元（含税），请计算该公司当月应纳增值税额。六、论述题（共20分，每题10分）1.论述建筑工程营改增对建筑企业税负的影响及应对措施。2.论述建筑工程增值税发票管理中常见的问题及解决方法。答案：一、选择题（共20分，每题2分）1.A解析：营改增改革全面推开的时间是2016年5月1日，从这一天起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业被纳入营改增试点范围。2.C解析：个人自建自用住房不属于增值税的征税范围，因此不是建筑工程增值税的纳税人。建筑安装企业、房地产开发企业和工程总承包企业都是建筑工程增值税的纳税人。3.C解析：根据营改增政策，建筑工程增值税一般纳税人适用的税率是9%。3%是原营业税的税率，6%和13%是其他行业增值税的税率。4.C解析：根据政策规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务和提供的甲供工程，可以选择适用简易计税方法计税。5.A解析：甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由发包方（甲方）自行采购的建筑工程。6.A解析：建筑工程增值税小规模纳税人适用的征收率是3%。7.C解析：购入的货物用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。购入的货物用于简易计税方法计税项目、集体福利和个人消费的进项税额也不得抵扣。8.D解析：建筑工程增值税的纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期。未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程服务完成的当天。9.C解析：预缴的增值税可以在纳税申报时抵减，但不是全额抵减，而是按照一定比例抵减。10.C解析：建筑工程增值税的纳税地点是机构所在地。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。二、填空题（共20分，每题2分）1.营业税；增值税解析：营改增是指将原本缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税的税制改革。2.9；3解析：建筑工程增值税一般纳税人适用的税率为9%，小规模纳税人适用的征收率为3%。3.简易解析：建筑工程增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。4.购进货物；接受加工修理修配劳务；接受服务解析：建筑工程增值税一般纳税人可以抵扣的进项税额主要包括购进货物、接受加工修理修配劳务和接受服务取得的增值税专用发票上注明的增值税额。5.发包方（甲方）解析：甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由发包方（甲方）自行采购的建筑工程。6.建筑服务发生地解析：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。7.当天解析：建筑工程增值税的纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期的当天。8.15解析：建筑工程增值税的申报期限为每月的15日前。9.实际业务解析：建筑工程增值税的发票开具应当遵循实际业务原则，按照实际提供的建筑服务开具发票。10.老旧小区改造；农村危房改造解析：建筑工程增值税的免税项目包括老旧小区改造、农村危房改造等。三、判断题（共10分，每题1分）1.错误解析：营改增后，建筑工程一般纳税人适用9%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率，不是所有建筑工程都适用9%的税率。2.错误解析：小规模纳税人只能适用简易计税方法，不能选择一般计税方法。一般纳税人才可以选择适用一般计税方法或简易计税方法。3.错误解析：甲供工程中，发包方提供的设备、材料、动力的进项税额不可以抵扣，因为这部分价值已经包含在工程价款中。4.错误解析：建筑工程增值税的纳税义务发生时间与会计上的收入确认时间不一定一致，纳税义务发生时间按照税法规定确定。5.正确解析：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，预缴的增值税可以在机构所在地申报时全额抵减。6.错误解析：建筑工程增值税的发票应当按照实际工程进度和合同约定开具，不一定严格按照实际工程进度开具。7.正确解析：建筑工程增值税的进项税额抵扣凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票等。8.错误解析：建筑工程增值税的纳税申报应当按照月度或季度进行，不能在工程完工后一次性进行。9.错误解析：建筑工程增值税的预缴税款应当在收到预收款或工程进度款的次月15日内完成预缴。10.错误解析：建筑工程增值税的免税项目虽然不需要缴纳增值税，但仍需要进行纳税申报。四、简答题（共30分，每题6分）1.简述建筑工程营改增的主要内容。建筑工程营改增的主要内容主要包括以下几个方面：(1)征税范围：将原本缴纳营业税的建筑安装服务、装饰服务、其他建筑服务等纳入增值税征税范围。(2)纳税人：在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为建筑工程增值税的纳税人。(3)税率：一般纳税人提供建筑服务适用9%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。(4)计税方法：包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人原则上适用一般计税方法，但可以选择适用简易计税方法的情形除外；小规模纳税人适用简易计税方法。(5)进项税额抵扣：一般纳税人购进货物、接受服务、接受劳务等取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣。(6)纳税义务发生时间：为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程服务完成的当天。(7)纳税地点：纳税人提供建筑服务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应当向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。2.简述建筑工程增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。建筑工程增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准主要包括：(1)年应税销售额标准：年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；年应税销售额未超过500万元且会计核算健全的纳税人，也可以申请登记为一般纳税人。(2)会计核算标准：会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人，可以登记为一般纳税人。会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的纳税人，为小规模纳税人。(3)特殊规定：年应税销售额超过规定标准，但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过规定标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人，也可以申请登记为一般纳税人。(4)登记管理：纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人资格认定的纳税人，按小规模纳税人纳税。3.简述建筑工程增值税一般计税方法和简易计税方法的适用情形。建筑工程增值税一般计税方法和简易计税方法的适用情形如下：(1)一般计税方法：①一般纳税人提供建筑服务，适用9%的税率，按照一般计税方法计算应纳税额。②一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税。(2)简易计税方法：①小规模纳税人提供建筑服务，适用3%的征收率，按照简易计税方法计算应纳税额。②一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。③一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。④一般人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。⑤一般纳税人提供的建筑服务不符合上述条件的，应当适用一般计税方法计税。(3)计算公式：①一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额②简易计税方法的应纳税额=销售额×征收率4.简述建筑工程增值税进项税额抵扣的条件和范围。建筑工程增值税进项税额抵扣的条件和范围主要包括：(1)抵扣条件：①纳税人购进货物、接受服务、接受劳务等，必须取得合法有效的增值税扣税凭证。②增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票等。③纳税人购进货物、接受服务、接受劳务等，必须用于增值税应税项目。(2)抵扣范围：①购进货物：如建筑材料、设备等，取得的增值税专用发票上注明的增值税额。②接受服务：如设计服务、咨询服务等，取得的增值税专用发票上注明的增值税额。③接受劳务：如施工劳务等，取得的增值税专用发票上注明的增值税额。④进口货物：从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。⑤农产品收购：从农业生产者手中购进农产品，取得的农产品收购发票上注明的买价和扣除率计算的进项税额。(3)不得抵扣的情形：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受服务、接受劳务等。②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。④购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。⑤财政部和国家税务总局规定的其他情形。5.简述建筑工程增值税跨县（市、区）预缴的规定。建筑工程增值税跨县（市、区）预缴的规定主要包括：(1)预缴情形：①纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应当向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。②纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用预缴规定。(2)预缴税款的计算：①适用一般计税方法计税的，按照2%的预征率计算应预缴税款。②适用简易计税方法计税的，按照3%的征收率计算应预缴税款。(3)预缴税款的计算公式：①适用一般计税方法计税的：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%②适用简易计税方法计税的：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%(4)预缴期限：①纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。②纳税人应当自取得预收款或收到工程进度款的次月15日内，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。(5)预缴凭证和申报：①纳税人预缴税款时，应当向建筑服务发生地主管税务机关提交《增值税预缴税款表》。②纳税人应当自预缴税款之日起，在纳税申报期内，向机构所在地主管税务机关申报纳税。③纳税人按照规定预缴的增值税，可以在机构所在地申报时全额抵减。五、计算题（共20分，每题10分）1.某建筑公司为一般纳税人，2023年5月取得建筑工程收入1000万元（不含税），当月采购建筑材料取得增值税专用发票，注明金额600万元，税率9%。请计算该公司当月应纳增值税额。解答：(1)计算销项税额：销项税额=销售额×税率=1000万元×9%=90万元(2)计算进项税额：进项税额=采购金额×税率=600万元×9%=54万元(3)计算应纳增值税额：应纳增值税额=销项税额-进项税额=90万元-54万元=36万元答：该公司当月应纳增值税额为36万元。2.某建筑公司为小规模纳税人，2023年5月取得建筑工程收入100万元（含税），请计算该公司当月应纳增值税额。解答：(1)计算不含税销售额：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=100万元÷(1+3%)=97.09万元(2)计算应纳增值税额：应纳增值税额=不含税销售额×征收率=97.09万元×3%=2.91万元答：该公司当月应纳增值税额为2.91万元。六、论述题（共20分，每题10分）1.论述建筑工程营改增对建筑企业税负的影响及应对措施。建筑工程营改增对建筑企业税负的影响及应对措施主要包括以下几个方面：(1)对建筑企业税负的影响：①税率变化：营改增前，建筑企业缴纳营业税，税率为3%；营改增后，一般纳税人适用9%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。税率的变化直接影响企业的税负水平。②计税方法变化：营改增前，营业税按照营业额全额计算，不考虑成本费用；营改增后，增值税按照销项税额减去进项税额计算，可以抵扣进项税额。计税方法的变化使得企业的税负更加合理，但也增加了税务管理的复杂性。③发票管理要求提高：营改增后，企业必须取得增值税专用发票才能抵扣进项税额，对企业的发票管理提出了更高的要求。如果企业无法取得足够的增值税专用发票，将导致税负增加。④跨区域经营预缴规定：营改增后，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，需要向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，增加了企业的税务管理成本。(2)应对措施：①加强供应商管理：选择能够提供增值税专用发票的供应商，确保能够取得足够的进项税额抵扣凭证。同时，与供应商签订合同时，明确约定发票开具的条款。②规范会计核算：建立健全会计核算制度，准确记录企业的进项税额和销项税额，确保税务申报的准确性。同时，加强对增值税专用发票的管理，确保发票的真实性和合法性。③合理选择计税方法：根据企业的实际情况，合理选择一般计税方法或简易计税方法。例如，对于甲供工程或清包工工程，可以选择适用简易计税方法，降低税负。④加强税务筹划：通过合理的税务筹划，降低企业的税负。例如，合理分包工程，降低税基；合理安排付款时间，延迟纳税义务发生时间等。⑤加强税务培训：加强对企业财务人员和业务人员的税务培训，提高其对营改增政策的理解和执行能力，确保企业能够正确执行营改增政策，降低税务风险。⑥建立健全税务管理制度：建立健全税务管理制度，明确税务管理的职责和流程，确保企业税务管理的规范性和有效性。同时，加强与税务机关的沟通，及时了解最新的税收政策，确保企业能够及时调整税务策略。2.论述建筑工程增值税发票管理中常见的问题及解决方法。建筑工程增值税发票管理中常见的问题及解决方法主要包括以下几个方面：(1)常见问题：①发