养老机构财务管理人员2026年财务知识考试试题(含答案)

养老机构财务管理人员2026年财务知识考试试题(含答案)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填在括号内。错选、多选或未选均无分。）1.某民营养老机构在会计核算中，对于收到的入住老年人缴纳的押金，应当将其计入（）科目。A.应收账款B.预收账款C.其他应付款D.短期借款2.根据《民间非营利组织会计制度》，养老机构的会计核算基础应当采用（）。A.收付实现制B.权责发生制C.实地盘存制D.永续盘存制3.养老机构在提供养老服务过程中，通过政府购买服务方式收到的财政资金，如果该资金具有专门的用途且需要结转，应确认为（）。A.政府补助收入B.提供服务收入C.捐赠收入D.会费收入4.下列关于养老机构固定资产折旧的说法中，不正确的是（）。A.融资租入的固定资产应当计提折旧B.当月增加的固定资产，当月起计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.提前报废的固定资产，不再补提折旧5.某养老机构2025年发生业务招待费5万元，当年实现销售收入500万元（含养老服务收入和商品销售收入）。根据税法规定，业务招待费的税前扣除限额计算正确的是（）。A.5万元B.2.5万元C.3万元D.0.25万元6.养老机构对入住老人的“医疗备用金”或“周转金”进行管理时，为了防范资金风险，最严格的控制方式是（）。A.由护理人员代管B.由老人自行保管C.纳入机构财务部门统一账务管理，专款专用D.由科室护士长保管7.在成本核算中，养老机构将护理人员工资、消耗品等直接费用计入“养老服务成本”科目，对于行政管理人员工资则应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.业务活动成本8.根据现行增值税政策，养老机构提供的养老服务收入免征增值税。下列收入中，不属于免税范围的是（）。A.提供住宿服务收入B.提供餐饮服务收入C.提供康复护理服务收入D.在院内设立小卖部销售老年用品收入9.某非营利性养老机构接受捐赠了一批康复设备，捐赠方未提供有关凭据，且该设备没有活跃市场。在确定其入账价值时，应当（）。A.按名义金额1元入账B.按评估价值入账C.按零入账D.按同类设备在市场上的平均售价入账10.养老机构在进行预算编制时，将各项支出划分为人员经费、公用经费和专项经费。这种预算编制方法属于（）。A.零基预算B.增量预算C.滚动预算D.弹性预算11.针对长期护理保险（长护险）的结算，养老机构财务部门需要特别注意（）。A.全额现金结算B.与医保经办机构的对账及应收账款确认C.直接计入捐赠收入D.无需开具发票12.某养老机构通过银行贷款购入了一栋楼作为老年公寓，该笔贷款的利息支出，在资产达到预定可使用状态之前，应当（）。A.计入当期财务费用B.计入当期管理费用C.计入固定资产成本D.计入长期待摊费用13.下列指标中，最能反映养老机构资产运营效率的是（）。A.资产负债率B.床位周转率C.总资产周转率D.净资产收益率14.养老机构在月末盘点库存物资（如纸尿裤、护理垫）时，发现盘亏，经查属于管理不善。在批准处理前，应先将其转入（）科目。A.管理费用B.待处理财产损溢C.其他应收款D.营业外支出15.根据《会计档案管理办法》，养老机构的年度财务会计报告其保管期限为（）。A.10年B.15年C.25年D.永久16.养老机构为了提升服务质量，引入了智能化养老管理系统。该笔支出如果金额较大，应进行资本化处理，计入（）。A.无形资产B.固定资产C.长期待摊费用D.当期费用17.在医养结合模式下，养老机构内设的医疗机构（如医务室）取得的收入，在会计核算上（）。A.必须与养老机构收入分开核算B.可以合并核算C.只能作为捐赠收入D.必须计入其他收入18.某养老机构2025年度取得收入1000万元，其中限定性收入200万元，非限定性收入800万元。当年业务活动成本700万元（其中限定性成本150万元，非限定性成本550万元），管理费用100万元。则年末非限定性净资产的增加额为（）万元。A.150B.200C.50D.30019.养老机构在对外投资时，应当遵循的原则不包括（）。A.安全性B.流动性C.高收益性D.合规性20.下列关于养老机构现金管理的描述，错误的是（）。A.严格执行库存现金限额制度B.坐支现金用于日常零星采购C.现金收入应当当日送存银行D.出纳人员不得兼任稽核和会计档案保管二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中有至少两个是符合题目要求的，请将其代码填在括号内。错选、多选、少选或未选均无分。）1.养老机构财务管理人员在进行风险评估时，需要重点关注的风险领域包括（）。A.资金链断裂风险B.收费政策调整风险C.意外伤害赔偿风险D.固定资产投资回报风险E.税务合规风险2.根据《民间非营利组织会计制度》，非营利组织的净资产可以分为（）。A.限定性净资产B.非限定性净资产C.资本公积D.盈余公积E.未分配利润3.养老机构的收入来源通常包括（）。A.床位费、护理费、餐费等服务收入B.政府补贴收入C.社会捐赠收入D.投资收益E.资产处置净收入4.下列各项中，属于养老机构“管理费用”核算范围的有（）。A.行政办公费B.理事会经费C.固定资产折旧费（行政楼）D.水电费（全机构统一支付未分摊）E.直接护理人员的薪酬5.养老机构在计算应纳税所得额时，不得税前扣除的项目包括（）。A.向投资者支付的股息B.赞助支出C.未经核定的准备金支出D.罚金、罚款E.合理的工资薪金支出6.养老机构进行内部控制建设时，不相容岗位相互分离的要求包括（）。A.货币资金支付的审批与执行B.货币资金的保管与盘点清查C.会计记录与审计监督D.采购询价与确定供应商E.销售合同的审批与签订7.关于养老机构的预收账款（如预收床位费），下列处理正确的有（）。A.收到款项时先计入负债B.按照服务进度分期确认收入C.可以直接确认为当期收入D.需要在资产负债表中单独列示E.长期未挂账的预收款应进行核查8.下列税费中，养老机构在发生相关业务时可能涉及的有（）。A.增值税B.房产税C.城镇土地使用税D.印花税E.个人所得税（代扣代缴）9.养老机构的财务报表至少应当包括（）。A.资产负债表B.业务活动表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.会计报表附注10.在进行养老机构项目投资决策（如扩建新院区）时，财务分析常用的方法有（）。A.净现值法（NPV）B.内部收益率法（IRR）C.投资回收期法D.盈亏平衡分析法E.趋势分析法三、判断题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的涂“A”，认为错误的涂“B”。）1.民办非营利性养老机构的出资人投入资金后，可以要求取得回报。（）2.养老机构免征增值税的政策仅限于机构自身提供的养老服务，对外承包的食堂收入仍需按规定缴纳增值税。（）3.只要是为了老人的利益，养老机构财务人员可以随意从老人的“医疗备用金”账户中挪用资金垫付其他支出。（）4.养老机构的限定性净资产，一旦限制条件解除（如时间到期或目的实现），应当将其转入非限定性净资产。（）5.养老机构在会计核算中，对于接受政府补助的资产，如果附带了条件，应当先计入“递延收益”。（）6.所有的养老机构都必须计提坏账准备，无论其规模大小。（）7.养老机构购买的低值易耗品（如毛巾、拖鞋），必须全部一次性计入当期费用，不得分摊。（）8.现金流量表对于养老机构来说不重要，因为很多业务是现金交易。（）9.养老机构与其内设的非法人分支机构之间的业务往来，属于内部交易，在编制合并报表时需抵销。（）10.养老机构处置固定资产的净收益，应当计入“其他收入”科目。（）11.养老机构为员工缴纳的“五险一金”属于管理费用，不计入业务活动成本。（）12.如果养老机构享受房产税、城镇土地使用税减免，需要在会计上进行专门的减免核算。（）13.养老机构的财务负责人对本机构的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）14.只要开具了发票，无论款项是否收到，都必须确认收入。（）15.养老机构在进行物资采购时，大额采购必须执行招投标程序或三方比价程序。（）四、填空题（本大题共10小题，每小题1.5分，共15分。请在每小题的空格中填入正确答案。）1.养老机构财务管理的核心目标是实现资金增值，保障机构持续运营，并最终实现__________最大化。2.在成本形态分析中，养老机构的护理人员基本工资通常属于__________成本，而加班费则属于变动成本。3.某养老机构床位数为200张，月平均入住老人数为180人，则其月平均床位利用率为__________%。4.根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，公办养老机构实行双基础核算，即财务会计采用权责发生制，预算会计采用__________。5.养老机构接受捐赠的非现金资产，如果捐赠方提供了凭据，应当按照凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为__________入账。6.养老机构在进行年度结账时，应将“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”等成本费用类科目的余额转入__________科目。7.反映养老机构在某一特定日期财务状况的会计报表是__________。8.养老机构对于确实无法支付的应付账款，应转入__________科目。9.在投资决策中，如果不考虑资金的时间价值，仅计算收回原始投资所需要的年限，这种方法称为__________。10.养老机构在现金流量表中，购买康复设备支付的现金属于__________活动产生的现金流量。五、简答题（本大题共5小题，每小题6分，共30分。）1.简述非营利性养老机构与营利性养老机构在会计核算制度选择及利润分配上的主要区别。2.养老机构在物资采购与库存管理环节，应如何设计内部控制流程以防范舞弊和浪费？3.简述养老机构“限定性收入”的定义，并举例说明常见的限制性条件类型。4.针对养老机构入住老人押金（或风险抵押金）的管理，财务人员应遵循哪些原则以确保资金安全？5.解释什么是“单床运营成本”，并写出其基本计算公式。六、计算分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分。）1.某养老机构2025年12月发生如下经济业务：(1)收到民政部门下拨的“建设补贴款”50万元，该款项指定用于购买康复设备。(2)使用上述补贴款购买康复设备一台，价值40万元，以银行存款支付，设备已交付使用。(3)收到入住老人张先生预交的2026年上半年床位费和护理费共计3万元，存入银行。(4)月末，计提本月固定资产折旧费2万元（其中行政管理部门0.5万元，养老服务部门1.5万元）。要求：根据上述业务，为该机构（假设执行《民间非营利组织会计制度》）编制相关会计分录。2.某医养结合型养老机构（一般纳税人）2025年10月经营情况如下：(1)取得养老服务收入（免税）100万元。(2)院内超市销售老年用品取得收入（含税）11.3万元。(3)当月购进货物取得增值税专用发票，注明税额1.2万元（其中0.8万元用于养老服务部门，0.4万元用于超市）。要求：计算该机构2025年10月应缴纳的增值税税额。3.某养老机构有床位200张。2025年度相关数据如下：全年养老服务总收入（不含押金）为800万元。全年总成本费用为750万元，其中固定成本为250万元，变动成本为500万元。要求：(1)计算2025年度的保本业务量（即盈亏临界点的床年数或服务量，假设单位变动成本按床年计算，需先计算平均每床年收入）。(2)假设2026年预计每床年收入提高5%，固定成本增加10%，其他条件不变，计算2026年的预计安全边际率。七、综合案例分析题（本大题共1小题，共15分。）某民办非营利性养老机构（以下简称“A机构”）成立于2018年，拥有床位300张，近年来运营状况良好。但随着入住率提升及物价上涨，财务部面临诸多挑战。2025年底，机构拟进行财务制度优化及扩建决策。已知资料如下：1.A机构目前执行《民间非营利组织会计制度》，但存在部分业务收支核算不清，特别是“医疗备用金”管理混乱，存在挪用嫌疑。2.机构拟利用自有资金及银行贷款新建一栋“失智老人照护楼”，总投资2000万元，预计建成后新增床位100张，预计年新增收入600万元，新增年运营成本400万元（不含折旧）。3.在一次内部审计中发现，采购部门在采购大宗食品时，长期由同一供应商供货，且价格略高于市场均价，采购合同审批流程流于形式。问题：1.针对“医疗备用金”管理混乱的问题，请从财务角度提出整改措施。（5分）2.针对新建“失智老人照护楼”的项目，请运用净现值（NPV）的基本思路（假设折现率为10%，项目运营期为10年，10年后残值忽略不计，年金现值系数为6.1446），计算该项目的静态投资回收期和动态净现值，并简要评价该项目的财务可行性。（注：需列出计算过程，假设建设期忽略不计，投资在期初一次性完成）。（6分）3.针对“大宗食品采购”中发现的内控漏洞，请设计一套包含不相容岗位分离、采购审批与价格监控的改进方案。（4分）参考答案与解析一、单项选择题1.C【解析】收到的押金属于暂收款项，未来需要退还，不符合收入确认条件，应计入“其他应付款”。2.B【解析】《民间非营利组织会计制度》规定，会计核算应当以权责发生制为基础。3.A【解析】通过政府购买服务取得的资金，通常属于政府补助收入。4.B【解析】民间非营利组织会计制度中，固定资产当月增加，下月开始计提折旧；当月减少，当月照提折旧。注：若为小企业会计准则则是当月增加当月提，本题基于养老机构常见的民间非营利组织背景及常规会计实务，B选项描述的是企业会计准则做法，但在民间非营利组织中，规定是“当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧”。然而，考虑到部分养老机构为企业性质，且题目未特指，但通常考试中若涉及此区别，需注意。若按通用会计实务（企业），B是错的；若按民间非营利，B是错的（应为下月）。更正：本题选项B描述“当月增加，当月计提”，这符合《企业会计准则》，不符合《民间非营利组织会计制度》。鉴于题目混合考察，且大部分养老机构财务涉及该知识点，B作为“不正确”的选项是合理的，因为民间非营利组织会计制度规定当月增加下月提。若按企业会计，B是正确的。但题目问的是不正确的。若假设机构适用民间非营利制度，则B是错的（符合题意）。若适用企业制度，则B是对的（不符合题意）。重点：养老机构财务考试通常侧重民间非营利制度。因此B是不正确的说法。5.B【解析】业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低原则。5×60%=3万；500×5‰=2.5万。孰低为2.5万。6.C【解析】为了防范挪用和风险，必须纳入财务统一账务管理，专款专用，严禁科室或个人私自保管现金。7.A【解析】行政管理人员的工资属于期间费用，计入“管理费用”。8.D【解析】养老服务收入免税，但销售商品（如小卖部）属于增值税应税行为，需按规定缴纳增值税。9.A【解析】如果捐赠资产没有凭据且无法可靠计量公允价值，应按名义金额（通常是1元人民币）入账，并在附注中披露。10.B【解析】按照支出性质分类（人员、公用、专项）是传统的增量预算或基数预算的典型特征，零基预算则不考虑过往基数。11.B【解析】长护险由医保基金支付，机构需按服务记录申报，与医保经办机构结算，形成应收账款。12.C【解析】购建固定资产在达到预定可使用状态前发生的利息支出，符合资本化条件的，计入固定资产成本（在建工程）。13.C【解析】总资产周转率反映全部资产的利用效率。床位周转率反映运营效率但不直接对应资产价值。资产负债率反映偿债能力。净资产收益率反映盈利能力。14.B【解析】盘亏资产在批准处理前，需先转入“待处理财产损溢”科目以保障账实相符。15.D【解析】年度财务会计报告属于永久保管档案。16.A【解析】计算机软件、管理系统等属于无形资产。17.A【解析】医养结合模式下，医疗与养老业务性质不同，医保政策不同，必须分开核算，以符合医保监管要求。18.A【解析】非限定性净资产增加额=非限定性收入非限定性成本期间费用。800550100=150万元。限定性收入和支出不影响非限定性净资产。19.C【解析】养老机构资金主要服务于运营，投资首要原则是安全性，而非追求高收益。20.B【解析】坐支现金是指直接用现金收入支付现金支出，这是《现金管理暂行条例》严格禁止的。二、多项选择题1.ABCDE【解析】均为养老机构运营中面临的主要风险点。2.AB【解析】民间非营利组织净资产分为限定性和非限定性两类，无资本公积等企业所有者权益项目。3.ABCDE【解析】涵盖了养老机构主要的收入构成。4.ABCD【解析】直接护理人员的薪酬应计入业务活动成本（或服务成本），而非管理费用。5.ABCD【解析】合理的工资薪金支出是可以税前扣除的。6.ABCDE【解析】不相容岗位分离包括上述所有方面，确保职责相互制约。7.ABDE【解析】预收款不能直接确认为收入，必须按服务进度分期确认。8.ABCDE【解析】养老机构作为经营主体，可能涉及增值税、房产税（可能有减免）、土地使用税（可能有减免）、印花税及代扣个税。9.ABCE【解析】民间非营利组织报表不要求“所有者权益变动表”，而是“净资产变动表”或在业务活动表中体现。10.ABC【解析】项目投资决策常用动态和静态指标，包括净现值、内部收益率、回收期。盈亏平衡和趋势分析属于运营分析。三、判断题1.B【解析】民办非营利性养老机构的出资人不得取得回报，这是其性质决定的。2.A【解析】免税范围严格限定为机构自身提供的养老服务，对外承包项目属于商业经营。3.B【解析】严禁挪用老人“医疗备用金”，必须专款专用，这是财务红线。4.A【解析】当限制条件解除时，限定性净资产应重分类为非限定性净资产。5.A【解析】附条件的政府补助资产，应先计入递延收益或负债类科目，待满足条件后确认收入。6.B【解析】是否计提坏账准备取决于会计政策，并非强制要求所有机构都必须计提，但通常为了谨慎性原则建议计提。7.B【解析】低值易耗品如果价值较高或使用期限较长，可以采用五五摊销法或分期摊销。8.B【解析】现金流量表非常重要，反映机构造血能力，是评估持续经营能力的关键。9.A【解析】内部交易应予抵销，以反映整体真实的财务状况。10.A【解析】民间非营利组织中，资产处置净收入计入“其他收入”。11.B【解析】为直接提供服务人员（护理、餐饮等）缴纳的社保应计入业务活动成本，行政人员社保计入管理费用。12.A【解析】税收减免需要根据税法规定进行相应的会计处理和报备。13.A【解析】单位负责人对会计资料的真实性、完整性负责。14.B【解析】权责发生制下，开票不代表收入确认，需结合服务完成情况；但在收付实现制下可能不同。养老机构主要采用权责发生制。15.A【解析】大额采购必须遵循公开、公平、公正原则，执行招投标或比价。四、填空题1.社会效益（或社会价值）2.固定3.904.收付实现制5.入账价值6.非限定性净资产7.资产负债表8.其他收入9.投资回收期法10.投资五、简答题1.答：(1)会计核算制度：非营利性养老机构通常执行《民间非营利组织会计制度》，核算重点在于净资产（限定性/非限定性）而非所有者权益；营利性养老机构执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，核算重点在于利润和所有者权益。(2)利润分配：非营利性养老机构的清算后财产不得私分，必须继续用于公益事业，出资人不得从结余中取得回报；营利性养老机构出资人可按出资比例或章程规定分配利润（股息）。2.答：(1)采购申请与审批分离：使用部门提出申请，采购部门审核，管理层审批。(2)询价与确定供应商分离：成立询价小组，至少三人参与，记录比价过程，集体决策确定供应商。(3)采购与验收分离：采购人员不得兼任验收人员，验收应由独立部门或使用部门执行。(4)付款审批与执行分离：财务审核合同、发票、验收单后付款。(5)定期盘点：对库存物资进行定期盘点，确保账实相符，及时发现损耗。3.答：(1)定义：限定性收入是指捐赠人或政府等资产提供者对资产的使用设置了时间限制或（和）用途限制的收入。(2)类型：①时间限制：如规定只能在2026年度使用的资金。②用途限制：如规定只能用于购买医疗器械或用于特定区域（如失智照护区）的资金。③混合限制：既规定了时间又规定了用途。4.答：(1)专款专用原则：押金必须专门存储，不得与机构运营资金混用。(2)独立核算原则：建立明细账，逐笔登记每位老人的押金缴纳、退还及使用记录。(3)协议明确原则：在入住协议中明确押金的数额、用途、退还条件及计息（如有）规则。(4)定期核对原则：定期与老人或家属核对押金余额，确保账实相符。(5)透明公开原则：涉及押金扣费（如抵扣欠费）时，必须提供明细清单，经家属签字确认。5.答：(1)定义：单床运营成本是指养老机构在一定时期内为每张床位（或每位入住老人）所发生的平均运营成本，是衡量机构运营效率的关键指标。(2)计算公式：单床运营成本=（一定时期内的总成本费用一次性资本性支出）/同期平均入住床位数或者更精确地：单床运营成本=（直接服务成本+分摊的公共费用+管理费用）/实际入住老人数六、计算分析题1.解：(1)收到政府补助（限定性）：借：银行存款500,000贷：政府补助收入——限定性收入500,000(2)购买设备：借：固定资产400,000贷：银行存款400,000同时，由于使用了限定性收入，需确认部分收入已实现或转为限定性净资产（视具体处理，通常期末结转，此处若为直接对应支出，也可分录）：借：政府补助收入——限定性收入400,000贷：限定性净资产400,000（注：若题目仅要求购入资产分录，则第一笔为资产购入。若考虑限定性解除，通常在期末或资产交付时处理。此处按标准分录列出资产购入）(3)收到预收款：借：银行存款30,000贷：预收账款30,000(4)计提折旧：借：管理费用5,000业务活动成本15,000贷：累计折旧20,0002.解：(1)养老服务收入100万元免税。(2)超市销售收入为含税收入，需换算为不含税销售额：11.3÷(1+13%)=10万元。销项税额=10×13%=1.3万元。(3)进项税额抵扣：用于养老服务部门的0.8万元进项税，因对应的免税项目，不得抵扣。用于超市的0.4万元进项税，因对应应税项目，可以抵扣。(4)应纳增值税=销项税额可抵扣进项税额=1.30.4=0.9万元。3.解：(1)计算2025年保本业务量：每床年收入=800万元/200张=4万元/张。单位变动成本=500万元/200张=2.5万元/张。单位边际贡献=42.5=1.5万元/张。保本床位数（业务量）=固定成本/单位边际贡献=250/1.5≈166.67张。（即约167张床位入住可保本）。(2)计算2026年预计安