2026年会计知识竞赛题库及答案

2026年会计知识竞赛题库及答案一、单项选择题1.根据《企业会计准则——基本准则》，企业应当以（）为基础进行会计确认、计量和报告。A.权责发生制B.收付实现制C.现金制D.实收实付制答案：A2.下列各项中，属于会计信息质量要求中“谨慎性”原则应用的是（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.对融资租入的固定资产确认为企业资产D.对交易性金融资产采用公允价值进行后续计量答案：A3.某企业2025年12月31日“应收账款”总账借方余额为200万元，其中“应收账款——A公司”明细账借方余额250万元，“应收账款——B公司”明细账贷方余额50万元；“预收账款”总账贷方余额30万元，其中“预收账款——C公司”明细账贷方余额55万元，“预收账款——D公司”明细账借方余额25万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额为（）万元。A.200B.250C.275D.230答案：C（计算：应收账款明细借方余额250+预收账款明细借方余额25=275万元）4.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。A.购买价款B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费D.采购人员的差旅费（非专设采购机构经费）答案：D5.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，资产负债表日，当投资性房地产的公允价值高于其账面余额时，应借记的会计科目是（）。A.投资性房地产B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.投资收益答案：A（借：投资性房地产——公允价值变动，贷：公允价值变动损益）6.下列各项中，关于无形资产会计处理的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.内部研究开发项目发生的支出应于发生时全部计入当期损益D.自创商誉应作为无形资产确认答案：B7.2025年7月1日，甲公司发行面值总额为1000万元、5年期、票面年利率为6%、到期一次还本付息的公司债券，实际收到发行价款1050万元。该债券每年年末计提利息，采用实际利率法摊销溢价。经计算，该债券的实际利率为4.72%。2025年12月31日“应付债券”的账面余额约为（）万元。A.1050B.1030C.1061.76D.1041.76答案：D（计算：期末摊余成本=期初摊余成本1050+实际利息费用10504.72%/2应付现金利息10006%/2=1050+24.7830=1044.78，近似值。精确计算：1050(1+4.72%/2)30=10501.023630=1074.7830=1044.78，但选项中最接近且符合逻辑的是D。题目数据可能为简化，实际应基于公式精确计算。按给定选项，选择D。）答案：D（计算：期末摊余成本=期初摊余成本1050+实际利息费用10504.72%/2应付现金利息10006%/2=1050+24.7830=1044.78，近似值。精确计算：1050(1+4.72%/2)30=10501.023630=1074.7830=1044.78，但选项中最接近且符合逻辑的是D。题目数据可能为简化，实际应基于公式精确计算。按给定选项，选择D。）8.下列交易或事项中，会引起现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”项目发生变化的是（）。A.支付购入固定资产的价款B.支付借款利息C.收到被投资单位分派的现金股利D.支付广告费答案：D9.甲公司为增值税一般纳税人。2025年10月，甲公司以其生产的一批应税消费品换取乙公司的一项专利权。该批消费品的成本为30万元，市场价格（等于计税价格）为50万元，增值税税率为13%，消费税税率为10%。该项交换具有商业实质。甲公司应确认的资产转让损益为（）万元。A.20B.15C.10D.5答案：C（计算：换出资产公允价值50换出资产账面价值30相关税费（消费税5010%=5）=50305=15万元？更正：具有商业实质的非货币性资产交换，以公允价值计量，换出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益。消费税是价内税，影响成本/损益。资产转让损益=公允价值50账面价值30消费税5=15万元。但选项中有15。然而，严格来说，资产处置损益应直接是公允价值与账面价值的差额，消费税计入“税金及附加”影响营业利润。题目问“资产转让损益”，可能更倾向于公允价值与账面价值的直接差额20万元？但会计处理中，借：无形资产61.5(50+6.5+5)，贷：主营业务收入50，应交税费-应交增值税(销项)6.5，应交税费-应交消费税5；借：主营业务成本30，贷：库存商品30。因此，影响利润总额的金额是收入50-成本30-消费税5=15万元。所以答案是B.15。）答案：C（计算：换出资产公允价值50换出资产账面价值30相关税费（消费税5010%=5）=50305=15万元？更正：具有商业实质的非货币性资产交换，以公允价值计量，换出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益。消费税是价内税，影响成本/损益。资产转让损益=公允价值50账面价值30消费税5=15万元。但选项中有15。然而，严格来说，资产处置损益应直接是公允价值与账面价值的差额，消费税计入“税金及附加”影响营业利润。题目问“资产转让损益”，可能更倾向于公允价值与账面价值的直接差额20万元？但会计处理中，借：无形资产61.5(50+6.5+5)，贷：主营业务收入50，应交税费-应交增值税(销项)6.5，应交税费-应交消费税5；借：主营业务成本30，贷：库存商品30。因此，影响利润总额的金额是收入50-成本30-消费税5=15万元。所以答案是B.15。）10.企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A.因执行新企业会计准则，将开发支出的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化B.因首次执行新企业会计准则，对子公司投资的会计处理由权益法改为成本法C.因持股比例变化，对长期股权投资的后续计量由成本法改为权益法D.因市场条件变化，将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式答案：A（B属于首次执行企业会计准则，C属于因新事项采用新的会计政策，D属于会计估计变更？更正：D属于会计政策变更。A和D都是会计政策变更。但A是准则要求统一变更，D是企业自主变更。题目问“属于会计政策变更”，A和D都符合。但单选题，A是更典型的因法律、行政法规或国家统一的会计制度要求而变更。D是企业根据实际情况自主变更。两者都是政策变更。需再审视：B是“首次执行”，属于准则衔接规定，也属于政策变更。单选题需选最准确。通常，A是明确的政策变更。D从成本模式转为公允价值模式，准则规定作为会计政策变更处理。但B也是。可能题目设计时，将B视为“首次执行”的特殊情况，而A是准则修订导致的持续经营下的政策变更。根据常见题库，A是典型答案。）二、多项选择题1.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的有（）。A.将附有追索权的商业承兑汇票贴现确认为质押借款B.将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围C.对可能发生保修义务的销售确认预计负债D.对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算答案：A,B,D2.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命有限的无形资产B.商誉C.尚未达到预定可使用状态的无形资产D.使用寿命不确定的无形资产答案：B,C,D3.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用直接计入当期损益B.固定资产大修理费用在发生时直接计入当期损益C.固定资产更新改造期间停止计提折旧D.符合固定资产确认条件的装修费用计入固定资产成本答案：A,C,D4.下列各项中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。A.需要经过相当长时间（通常为一年以上）的购建才能达到预定可使用状态的存货B.需要经过相当长时间（通常为一年以上）的建造才能达到预定可使用状态的投资性房地产C.需要经过相当长时间（通常为一年以上）的生产活动才能达到预定可销售状态的存货D.需要经过相当长时间（通常为一年以上）的研发才能达到预定用途的无形资产（符合资本化条件的部分）答案：A,B,C5.下列各项关于职工薪酬的会计处理中，正确的有（）。A.与设定提存计划相关的当期服务成本应计入当期损益或相关资产成本B.与设定受益计划净负债相关的利息净额应计入其他综合收益C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入当期损益D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿应计入当期损益答案：A,C,D（B选项：与设定受益计划净负债相关的利息净额应计入当期损益或相关资产成本）6.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A.支付为购建固定资产而发生的专门借款利息B.收到被投资单位宣告分派的现金股利C.支付融资租入固定资产的租赁费D.处置子公司收到的现金净额答案：B,D7.下列关于企业合并中或有对价的会计处理，表述正确的有（）。A.同一控制下企业合并涉及的或有对价，应调整资本公积B.非同一控制下企业合并中，购买方应当将合并协议约定的或有对价作为合并对价的一部分C.或有对价符合权益工具定义的，应确认为一项权益D.或有对价符合金融负债定义的，应确认为一项负债，后续公允价值变动计入当期损益答案：B,C,D8.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的有（）。A.权益法核算的长期股权投资因享有联营企业其他综合收益变动而确认的其他综合收益B.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额C.同一控制下企业合并中，长期股权投资初始投资成本与支付对价账面价值的差额D.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分答案：A,C（A可能按比例转入损益或留存收益；C计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益，不转入损益；D有效套期部分计入其他综合收益，未来转入被套期项目影响损益。）9.下列各项关于中期财务报告编制的表述中，正确的有（）。A.中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露B.中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础C.对于季节性、周期性或者偶然性取得的收入，可以在发生时予以确认和计量D.对于会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量答案：A,C,D10.下列各项中，属于在某一时段内履行履约义务确认收入的条件有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.合同约定客户在企业完成履约后支付固定对价答案：A,B,C三、判断题1.企业因出售、报废、毁损等原因处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算，并将最终净损益转入“资产处置损益”科目。答案：错误（出售、转让等原因产生的净损益计入“资产处置损益”；报废、毁损等原因产生的净损益计入“营业外收入”或“营业外支出”。）2.企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资），在终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。答案：错误（应当从其他综合收益中转出，计入当期损益（投资收益）。权益工具投资才可能计入留存收益。）3.资产负债表日后事项期间，董事会提出的利润分配方案中涉及的现金股利分配，属于调整事项，应调整报告年度的财务报表。答案：错误（董事会提出的利润分配方案（除股票股利外）属于非调整事项，在报告年度财务报表附注中披露即可。）4.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照该产品的账面价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益。答案：错误（应当按照该产品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益，并确认收入、结转成本。）5.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入。答案：正确四、计算分析题1.金融资产分类与计量甲公司2025年度发生的与金融资产相关的交易或事项如下：（1）2025年1月1日，甲公司从二级市场购入A公司公开发行的债券10万张，每张面值100元，票面年利率5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司支付价款980万元，另支付交易费用5万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。（2）2025年6月30日，甲公司从二级市场购入B公司股票100万股，每股价格8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股），另支付交易费用3万元。甲公司取得该股票后，对B公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司根据其管理该股票的业务模式，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）2025年12月31日，A公司债券的公允价值为1010万元（不含利息）。B公司股票的公允价值为每股9元。假定不考虑增值税及其他因素。要求：（1）计算甲公司2025年1月1日购入A公司债券的初始入账金额，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2025年度因持有A公司债券应确认的利息收入金额（计算结果保留两位小数），并编制2025年12月31日确认利息收入及收到利息的会计分录。（3）计算甲公司2025年6月30日购入B公司股票的初始入账金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2025年12月31日与B公司股票公允价值变动相关的会计分录。答案：（1）A公司债券初始入账金额=980+5=985（万元）。借：债权投资——成本1000贷：银行存款985债权投资——利息调整15（2）2025年度应确认的利息收入=期初摊余成本985×实际利率。首先计算实际利率r：985=50×(P/A,r,n)+1000×(P/F,r,n)。（n为剩余年限，题目未明确，假设为5年期债券，购买日为1月1日，则n=5）采用插值法估算：当r=5%时，现值=1000>985；当r=6%时，现值=50×4.2124+1000×0.7473=210.62+747.3=957.92<985。(985-1000)/(957.92-1000)=(r-5%)/(6%-5%)15/(-42.08)≈0.3565r≈5%+0.3565%=5.3565%2025年利息收入=985×5.3565%≈52.76（万元）。应收利息=1000×5%=50（万元）。利息调整摊销额=52.7650=2.76（万元）。借：应收利息50债权投资——利息调整2.76贷：投资收益52.76借：银行存款50贷：应收利息502025年12月31日摊余成本=985+2.76=987.76（万元）。（3）B公司股票初始入账金额=(80.2)×100+3=7.8×100+3=780+3=783（万元）。应收股利=0.2×100=20（万元）。借：其他权益工具投资——成本783应收股利20贷：银行存款803（4）2025年12月31日，B公司股票公允价值变动=9×100783=900783=117（万元）。借：其他权益工具投资——公允价值变动117贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动1172.所得税会计甲公司2025年度实现利润总额5000万元。适用的所得税税率为25%。2025年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）2025年1月1日，以银行存款2000万元自证券市场购入某国债，作为债权投资核算。该国债当年确认利息收入100万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。（2）2025年12月31日，应收账款账面余额为6000万元，计提坏账准备800万元。税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（3）2025年发生研发支出2000万元，其中费用化支出800万元，资本化支出1200万元（至年末尚未达到预定用途）。税法规定，研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销。（4）2025年支付税收滞纳金50万元。（5）2025年年初，甲公司持有的一项投资性房地产采用公允价值模式计量，其账面价值为3000万元，计税基础为2800万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为3500万元。假定甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算甲公司2025年度应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2025年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。（3）计算甲公司2025年度应确认的所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。答案：（1）应纳税所得额=利润总额5000国债利息收入100+计提坏账准备800费用化研发支出加计扣除800×100%资本化研发支出加计扣除（本期不涉及摊销，仅费用化部分影响当期）+税收滞纳金50投资性房地产公允价值变动应纳税暂时性差异增加额（(3500-3000)(2800基础不变，暂时性差异增加)？更准确：本期会计利润已包含公允价值变动损益500万元，税法不认可，应调减？不对，应调增？）详细调整：①国债利息收入：会计计入投资收益100，税法免税，纳税调减100。②坏账准备：会计计提800，减少利润，税法不允许扣，纳税调增800。③研发支出：费用化支出800，会计已扣，税法允许加计扣除800（100%），纳税调减800；资本化支出1200，不影响当期损益，不影响当期纳税调整。④税收滞纳金：会计已扣50，税法不允许扣，纳税调增50。⑤投资性房地产：会计确认公允价值变动收益500（3500-3000），计入利润总额；税法不认可，计税基础仍为2800，纳税调减？不对，公允价值变动损益500已包含在会计利润中，但税法不计入，所以应纳税所得额应调减500？但注意：期初账面价值3000，计税基础2800，存在应纳税暂时性差异200，确认递延所得税负债50。期末账面价值3500，计税基础仍为2800，应纳税暂时性差异700，差异增加500。这500的变动对应会计利润中的公允价值变动收益500，税法不认，所以应纳税所得额应调减500？是的，因为会计利润中已经包含了这500的收益，计算应税利润时要减去这部分非应税收益。因此，应纳税所得额=5000100+800800+50500=4450（万元）。应交所得税=4450×25%=1112.5（万元）。（2）递延所得税：①应收账款：账面价值5200（6000-800），计税基础6000，可抵扣暂时性差异800。应确认递延所得税资产=800×25%=200（万元）。期初余额？题目未给，假设期初为0，则本期发生额200万元。②研发支出资本化部分：账面价值1200，计税基础=1200×200%=2400？不对，税法规定形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销，即其计税基础为账面价值的200%（加计100%）。所以计税基础=1200×200%=2400万元，产生可抵扣暂时性差异1200万元（2400-1200）。因该无形资产并非产生于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，根据准则规定，该暂时性差异在初始确认时不确认递延所得税资产。但题目未说明是否确认，通常对于研发支出加计扣除形成的暂时性差异，由于不影响损益，不确认递延所得税资产。故此处不考虑其递延所得税影响。③投资性房地产：期初应纳税暂时性差异200（3000-2800），对应递延所得税负债余额50万元。期末应纳税暂时性差异700（3500-2800），对应递延所得税负债余额应为175万元。因此本期递延所得税负债增加额=17550=125（万元）。综上，应确认递延所得税资产发生额=200万元（借方）。应确认递延所得税负债发生额=125万元（贷方）。（3）所得税费用=应交所得税1112.5+递延所得税负债增加125递延所得税资产增加200=1037.5（万元）。会计分录：借：所得税费用1037.5递延所得税资产200贷：应交税费——应交所得税1112.5递延所得税负债125五、综合题业务题：收入、长期股权投资与合并报表（部分）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司。2024年至2025年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2024年6月30日，甲公司以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元（与账面价值相等）。甲公司与乙公司在此次交易前不存在关联方关系。（2）2024年9月30日，甲公司向乙公司销售一批产品，销售价格为500万元（不含增值税），成本为400万元。该批产品已发出，款项尚未收到。至2024年12月31日，乙公司已将该批产品对外出售了40%。（3）2024年度，乙公司实现净利润1200万元（假定利润在全年均匀实现），因投资性房地产转换确认其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。（4）2025年3月10日，乙公司宣告分派2024年度现金股利400万元。2025年3月25日，甲公司收到上述现金股利。（5）2025年度，乙公司发生净亏损800万元。截至2025年12月31日，甲公司2024年向乙公司销售的产品剩余部分已全部对外出售。乙公司当年未发生其他内部交易。（6）2025年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的公允价值为7000万元。其他资料：甲公司、乙公司适用的增值税税率均为13%。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用税率为25%。假定不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税