2026基础会计学分录专项期末考卷及答案

2026基础会计学分录专项期末考卷及答案单项选择题（每题2分，共20分，每题只有一个正确答案）1.企业收到投资者投入的全新设备一台，协议约定价值120000元，与公允价值相符，不考虑税费，该业务的正确分录是（）A.借：固定资产120000贷：资本公积120000B.借：固定资产120000贷：实收资本120000C.借：实收资本120000贷：固定资产120000D.借：固定资产120000贷：盈余公积1200002.企业采购甲材料一批，买价80000元，增值税进项税额10400元，运杂费1200元，材料尚未验收入库，款项已用银行存款支付，企业采用实际成本法核算原材料，该业务正确分录是（）A.借：在途物资81200应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款91600B.借：原材料81200应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款91600C.借：在途物资80000管理费用1200应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款91600D.借：原材料80000管理费用1200应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款916003.企业本月应付职工工资总额320000元，其中生产工人工资180000元，车间管理人员工资45000元，行政管理人员工资72000元，销售部门人员工资23000元，计提本月工资的正确分录是（）A.借：生产成本180000制造费用45000管理费用95000贷：应付职工薪酬320000B.借：生产成本180000制造费用45000管理费用72000销售费用23000贷：应付职工薪酬320000C.借：生产成本225000管理费用72000销售费用23000贷：应付职工薪酬320000D.借：生产成本180000管理费用117000销售费用23000贷：应付职工薪酬3200004.企业销售商品一批，不含税售价200000元，增值税销项税额26000元，为购货方代垫运杂费3000元，款项尚未收到，该业务确认收入的正确分录是（）A.借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000B.借：应收账款229000贷：主营业务收入203000应交税费——应交增值税（销项税额）26000C.借：应收账款229000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000银行存款3000D.借：应收票据229000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000银行存款30005.企业计提本月短期借款利息1200元，按季支付，该业务的正确分录是（）A.借：财务费用1200贷：短期借款1200B.借：财务费用1200贷：应付利息1200C.借：应付利息1200贷：银行存款1200D.借：管理费用1200贷：应付利息12006.企业本月行政管理部门固定资产计提折旧3600元，车间固定资产计提折旧9200元，该业务正确分录是（）A.借：管理费用12800贷：累计折旧12800B.借：制造费用12800贷：累计折旧12800C.借：管理费用3600制造费用9200贷：累计折旧12800D.借：管理费用3600生产成本9200贷：累计折旧128007.企业结转本月已销商品的实际成本142000元，该业务正确分录是（）A.借：主营业务成本142000贷：库存商品142000B.借：生产成本142000贷：库存商品142000C.借：主营业务成本142000贷：生产成本142000D.借：其他业务成本142000贷：库存商品1420008.企业将确实无法支付的应付账款24000元予以转销，该业务正确分录是（）A.借：应付账款24000贷：其他业务收入24000B.借：应付账款24000贷：营业外收入24000C.借：应付账款24000贷：资本公积24000D.借：应付账款24000贷：管理费用240009.企业计提本月应交城市维护建设税2100元，教育费附加900元，该业务正确分录是（）A.借：管理费用3000贷：应交税费——应交城市维护建设税2100应交税费——应交教育费附加900B.借：税金及附加3000贷：应交税费——应交城市维护建设税2100应交税费——应交教育费附加900C.借：营业外支出3000贷：应交税费——应交城市维护建设税2100应交税费——应交教育费附加900D.借：税金及附加3000贷：银行存款300010.企业年末结转本年实现的净利润860000元，该业务正确分录是（）A.借：本年利润860000贷：利润分配——未分配利润860000B.借：利润分配——未分配利润860000贷：本年利润860000C.借：本年利润860000贷：盈余公积860000D.借：利润分配——提取法定盈余公积860000贷：本年利润860000多项选择题（每题3分，共15分，每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列关于采购原材料（实际成本法）的分录处理正确的有（）A.材料已验收入库，款项已支付：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款B.材料未验收入库，款项已支付：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款C.材料已验收入库，款项尚未支付：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款D.月末材料已验收入库，发票账单未到，暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款2.下列各项中，属于“营业外支出”核算范围，分录处理正确的有（）A.支付税收滞纳金2000元：借：营业外支出2000贷：银行存款2000B.支付合同违约金5000元：借：营业外支出5000贷：银行存款5000C.结转自然灾害造成的原材料毁损净损失12000元：借：营业外支出12000贷：待处理财产损溢12000D.支付行政部门办公费1500元：借：营业外支出1500贷：银行存款15003.下列关于盈余公积业务的分录处理正确的有（）A.提取法定盈余公积120000元：借：利润分配——提取法定盈余公积120000贷：盈余公积——法定盈余公积120000B.用盈余公积弥补亏损80000元：借：盈余公积80000贷：利润分配——盈余公积补亏80000C.用盈余公积转增资本200000元：借：盈余公积200000贷：实收资本200000D.用盈余公积发放现金股利60000元：借：盈余公积60000贷：应付股利600004.下列各项中，关于周转材料（包装物）的分录处理正确的有（）A.生产领用包装物，成本3000元：借：生产成本3000贷：周转材料——包装物3000B.随同商品出售不单独计价的包装物，成本1200元：借：销售费用1200贷：周转材料——包装物1200C.随同商品出售单独计价的包装物，成本2000元：借：其他业务成本2000贷：周转材料——包装物2000D.出租包装物收取押金1500元：借：银行存款1500贷：其他应付款15005.下列关于固定资产清理业务的分录处理正确的有（）A.结转固定资产清理净收益6000元（属于生产经营期间正常处置收益）：借：固定资产清理6000贷：资产处置损益6000B.结转固定资产清理净损失12000元（属于自然灾害造成的非正常损失）：借：营业外支出——非常损失12000贷：固定资产清理12000C.取得清理残料收入2000元：借：银行存款2000贷：固定资产清理2000D.支付清理费用1800元：借：固定资产清理1800贷：银行存款1800判断正误并改正（每题5分，共15分，判断正误1分，改正分录4分）1.企业销售一批不需用的原材料，不含税售价15000元，增值税销项税额1950元，款项已存入银行，会计人员编制分录如下：借：银行存款16950贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）1950判断正误：（）改正：2.企业计提本月应交房产税3200元、城镇土地使用税1800元，会计人员编制分录如下：借：管理费用5000贷：应交税费——应交房产税3200——应交城镇土地使用税1800判断正误：（）改正：3.企业收到购货方预付的购货款50000元，存入银行，会计人员编制分录如下：借：银行存款50000贷：预收账款50000判断正误：（）改正：业务处理题（共50分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年12月发生如下经济业务，要求逐笔编制会计分录：1.12月2日，从乙公司购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额26000元，另支付运杂费3000元，增值税税额270元，材料已验收入库，所有款项均以银行存款支付。（4分）2.12月5日，行政管理人员王某出差预借差旅费8000元，以现金支付。（3分）3.12月8日，销售M产品一批给丙公司，开具的增值税专用发票注明价款500000元，增值税税额65000元，该批产品实际成本为320000元，已发出产品并办妥托收手续，款项尚未收到。（6分）4.12月10日，王某出差归来报销差旅费7200元，退回剩余现金800元。（4分）5.12月12日，以银行存款支付广告费12000元，增值税税额720元。（3分）6.12月15日，分配本月工资费用，其中生产M产品工人工资150000元，车间管理人员工资40000元，行政管理人员工资60000元，专设销售机构人员工资30000元。（4分）7.12月20日，计提本月固定资产折旧18000元，其中生产车间固定资产折旧12000元，行政管理部门固定资产折旧4000元，销售部门固定资产折旧2000元。（4分）8.12月22日，以银行存款支付本月短期借款利息3600元，其中前两个月已预提2400元。（4分）9.12月25日，财产清查中发现盘亏设备一台，账面原值40000元，已提折旧28000元，经批准该盘亏损失计入营业外支出。（6分）10.12月28日，收到丙公司前欠货款565000元，存入银行。（3分）11.12月31日，结转本月发生的制造费用52000元，全部计入M产品生产成本。（3分）12.12月31日，本月生产的M产品全部完工验收入库，结转完工产品成本352000元。（3分）13.12月31日，结转本月实现的各项收入，其中主营业务收入500000元，营业外收入12000元。（3分）14.12月31日，结转本月发生的各项成本费用，其中主营业务成本320000元，销售费用44720元，管理费用71200元，财务费用1200元，营业外支出12000元。（3分）15.12月31日，计提本月应交所得税，所得税税率25%，假设不存在纳税调整事项。（4分）参考答案及解析单项选择题1.答案：B解析：接受投资者投入固定资产，按协议约定价值（与公允价值一致）计入固定资产，对应实收资本增加，资本公积核算超出持股比例的溢价部分，盈余公积为从净利润中提取的积累资金，故选项B正确。2.答案：A解析：实际成本法下材料尚未验收入库需通过“在途物资”科目核算，运杂费属于材料采购的合理必要支出，计入采购成本，可抵扣的增值税进项税额单独核算，故选项A正确。3.答案：B解析：生产工人工资直接对应产品成本计入生产成本，车间管理人员工资属于间接生产费用计入制造费用，行政管理人员工资计入管理费用，销售部门人员工资计入销售费用，故选项B正确。4.答案：C解析：为购货方代垫的运杂费应计入应收账款入账价值，代垫时企业已支付银行存款，因此贷记银行存款，不含税售价计入主营业务收入，增值税销项税额单独核算，款项尚未收到应通过应收账款核算而非应收票据，故选项C正确。5.答案：B解析：计提短期借款利息属于企业筹资费用，计入财务费用，因按季支付，当期利息尚未支付，形成企业负债计入应付利息，故选项B正确。6.答案：C解析：车间固定资产折旧属于生产环节间接费用计入制造费用，行政管理部门固定资产折旧计入管理费用，累计折旧为固定资产的备抵科目，贷方登记计提的折旧额，故选项C正确。7.答案：A解析：结转已销售商品的成本，确认营业成本计入主营业务成本，对应减少库存商品，故选项A正确。8.答案：B解析：确实无法支付的应付账款属于企业非日常活动形成的利得，计入营业外收入，故选项B正确。9.答案：B解析：城市维护建设税、教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，计提时税费尚未缴纳，形成企业负债计入应交税费对应明细科目，故选项B正确。10.答案：A解析：年末结转净利润时，本年利润账户余额减少记借方，未分配利润增加记贷方，对应科目为利润分配——未分配利润，故选项A正确。多项选择题1.答案：ABCD解析：四个选项均为实际成本法下原材料采购的正确分录处理，月末暂估入账的原材料需在下月初用红字冲回，待收到发票账单后按实际金额入账。2.答案：ABC解析：税收滞纳金、合同违约金、自然灾害造成的资产毁损净损失均属于营业外支出核算范围，行政部门办公费属于企业日常管理活动支出，应计入管理费用，分录为借：管理费用1500贷：银行存款1500，故选项D错误。3.答案：ABCD解析：四个选项分别对应盈余公积提取、补亏、转增资本、发放现金股利的业务，分录处理均符合会计准则要求。4.答案：ABCD解析：生产领用包装物成本直接计入产品生产成本，随同商品出售不单独计价的包装物属于为销售商品发生的支出计入销售费用，随同商品出售单独计价的包装物对应收入计入其他业务收入，成本结转至其他业务成本，出租包装物收取的押金需到期退还，计入其他应付款，四个选项分录均正确。5.答案：ABCD解析：生产经营期间正常处置固定资产的净损益计入资产处置损益，自然灾害等非正常原因造成的清理净损失计入营业外支出，清理取得的残料收入冲减固定资产清理借方余额，支付的清理费用计入固定资产清理借方，四个选项分录均正确。判断正误并改正1.判断正误：（×）改正：销售原材料属于企业非主营业务活动，收入应计入其他业务收入，正确分录为：借：银行存款16950贷：其他业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）19502.判断正误：（×）改正：根据现行会计准则规定，房产税、城镇土地使用税均通过“税金及附加”科目核算，正确分录为：借：税金及附加5000贷：应交税费——应交房产税3200——应交城镇土地使用税18003.判断正误：（√）改正：该分录处理正确，无需改正。业务处理题1.借：原材料——A材料203000应交税费——应交增值税（进项税额）26270贷：银行存款229270解析：A材料采购成本=200000+3000=203000元，可抵扣进项税额=26000+270=26270元。2.借：其他应收款——王某8000贷：库存现金80003.确认收入分录：借：应收账款——丙公司565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000结转成本分录：借：主营业务成本32000