2026年中级财务会计期末准则考点综合全真考卷及答案

2026年中级财务会计期末准则考点综合全真考卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应贷记的会计科目是（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.其他业务收入D.营业外收入【答案】A【解析】企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应贷记“其他综合收益”科目。2.甲公司于2025年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为债权投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。则2025年7月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。A.60391.24B.60451.24C.60480D.60540【答案】B【解析】实际利息收入=（60480+60）×1.34%=811.24（万元）；应收利息=60000×3%×6/12=900（万元）；债券实际利息与应收利息的差额=900811.24=88.76（万元）；2025年7月1日持有至到期投资摊余成本=6054088.76=60451.24（万元）。3.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。A.用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗【答案】A【解析】委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品情况下应计入“应交税费——应交消费税”科目借方，不计入存货成本。选项B，小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税，应计入委托加工物资成本；选项C，发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗，应计入存货成本。4.甲公司2025年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2025年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2025年度利润总额的影响为（）万元。A.165B.180C.465D.480【答案】C【解析】初始投资成本=3000+15=3015（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），前者小于后者，其差额285万元应计入营业外收入；投资收益=600×30%=180（万元）；所以该投资对甲公司2025年度利润总额的影响=285+180=465（万元）。5.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化【答案】C【解析】固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊的方式处理，选项A、B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用处理，选项D错误。6.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【答案】D【解析】自创商誉不具有可辨认性，不能确认为无形资产，选项A错误；转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入资产处置损益，选项B错误；预期不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值予以转销，计入营业外支出，选项C错误。7.2025年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元，不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。A.68B.70C.80D.100【答案】A【解析】丁产品的可变现净值=110×12=108（万元），丁产品的成本=100+40=140（万元），丁产品发生减值，所以丙材料应按可变现净值计量。丙材料的可变现净值=110×1402=68（万元），其账面价值为68万元。8.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策【答案】C【解析】选项A，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项B，固定资产使用年限的变更属于会计估计变更；选项D，租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策，不属于会计政策变更。9.2025年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2025年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200【答案】A【解析】2025年12月31日该债权投资的账面价值=1100+1100×7.53%1000×10%=1082.83（万元）。10.甲公司因违约被起诉，至2025年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额发生的可能性大致相同。甲公司2025年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）万元。A.20B.30C.35D.50【答案】C【解析】预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定。本题中预计负债应确认的金额=（20+50）÷2=35（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物【答案】AC【解析】投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有所有权，不属于投资性房地产。2.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】ABC【解析】企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。金融资产可以在以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间进行重分类。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备【答案】ABCD【解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。4.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销的基础C.企业自用无形资产的摊销金额一般计入管理费用D.企业出租无形资产的摊销金额应计入其他业务成本【答案】ABCD【解析】使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销，选项A正确；已计提减值准备的无形资产，应以减值后的账面价值作为摊销的基础，选项B正确；企业自用无形资产的摊销金额一般计入管理费用，选项C正确；企业出租无形资产的摊销金额应计入其他业务成本，选项D正确。5.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.以资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件D.混合重组方式【答案】ABCD【解析】债务重组主要有以下几种方式：（1）以资产清偿债务；（2）将债务转为资本；（3）修改其他债务条件；（4）以上三种方式的组合，即混合重组方式。6.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有资产由过去的交易或事项形成B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定【答案】ACD【解析】或有负债不符合负债确认的条件，不应在资产负债表内予以确认，选项B错误；或有资产和或有负债均是由过去的交易或事项形成的，选项A正确；或有资产不符合资产确认条件，不应在资产负债表内予以确认，选项C正确；因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定，选项D正确。7.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年【答案】ABD【解析】选项C，投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更。8.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.先征后返的税款B.增值税出口退税C.财政贴息D.政府对企业的无偿拨款【答案】ACD【解析】增值税出口退税不属于政府补助，因为增值税出口退税是企业出口货物实际缴纳的增值税的退还，不属于企业从政府直接取得的资产，选项B错误；先征后返的税款、财政贴息、政府对企业的无偿拨款均属于政府补助，选项A、C、D正确。9.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本【答案】ABD【解析】债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间已计提的存货跌价准备要相应结转，选项C错误；存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，选项A正确；存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提，选项B正确；发出原材料采用计划成本核算的，应于资产负债表日调整为实际成本，选项D正确。10.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费【答案】ABC【解析】借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。发行股票的手续费不属于借款费用，选项D错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。（）【答案】×【解析】企业以经营租赁方式租入的土地使用权，企业不拥有该土地使用权的所有权，所以不能将其确认为投资性房地产。2.企业对债权投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可以采用直线法进行摊销。（）【答案】×【解析】企业对债权投资初始确认金额与到期日金额之间的差额只能采用实际利率法进行摊销，不能采用直线法进行摊销。3.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。4.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）【答案】×【解析】一般企业的固定资产预计报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。5.企业无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。（）【答案】√【解析】企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。所以无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。6.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入。（）【答案】√【解析】以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。7.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）【答案】√【解析】企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。8.会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。（）【答案】√【解析】会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。9.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（）【答案】√【解析】政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，名义金额为1元。10.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）【答案】√【解析】企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司2025年至2026年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2025年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲公司办妥相关手续，以银行存款支付相关税费16万元。该专利技术预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。已知：甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2026年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银行。同日，甲公司与丙公司办理完成相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2025年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2025年甲公司F专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2025年未确认融资费用的摊销金额及2025年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2026年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。【答案】（1）F专利技术的入账价值=400+400×3.47+16=1704（万元）借：无形资产1704未确认融资费用216贷：银行存款416长期应付款1600（2）2025年F专利技术的摊销额=1704÷10=170.4（万元）借：管理费用170.4贷：累计摊销170.4（3）2025年未确认融资费用的摊销金额=（1600216）×6%=83.04（万元）2025年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600400）-（21683.04）=1067.04（万元）（4）借：银行存款1500累计摊销170.4资产处置损益33.6贷：无形资产17042.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。有关资料如下：资料一：2025年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已取得增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为130万元，付款期为3个月。资料二：2025年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，所以未按时支付货款。2025年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2026年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并向乙公司支付欠款1130万元和逾期利息25万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于当日以银行存款支付上述所有款项。要求：（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。（2）判断甲公司2025年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债，如果应当确认，编制相关会计分录。（3）编制甲公司支付款项的相关会计分录。【答案】（1）借：固定资产1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：应付账款1130（2）甲公司应确认预计负债。预计负债的金额=5+（20+30）÷2=30（万元）借：营业外支出25管理费用5贷：预计负债30（3）借：应付账款1130预计负债30营业外支出（2525）0贷：银行存款1160五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题10分，共25分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司2025年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2025年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元。税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不允许扣除。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2024年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并允许在计算应纳税所得额时扣除。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2025年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。（2）逐项计算甲公司2025年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。（3）分别计算甲公司2025年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。（4）编制甲公司2025年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。【答案】（1）项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产余额递延所得税负债余额存货9000-880=81209000可抵扣暂时性差异880880×25%=2200固定资产6000-1200×2=36006000-6000×5/15-6000×4/15=2400应纳税暂时性差异120001200×25%=300罚款300300无暂时性差异00广告费25740-170000×15%=2400可抵扣暂时性差异240240×25%=600捐赠支出00无暂时性差异00（2）存货：递延所得税资产转回金额=235220=15（万元）固定资产：递延所得税负债确认金额=3000=300（万元）广告费：递延所得税资产确认金额=600=60（万元）（3）应纳税所得额=1000060（6000×5/151200）+300+240+（50010000×12%）=9600（万元）应交所得税=9600×25%=2400（万元）所得税费用=2400+15+30060=2655（万元）（4）借：此字段所得税费用2655递延所得税资产45贷：应交税费——应交所得税2400递延所得税负债3002.甲公司为上市公司，2025年至2026年发生的相关交易或事项如下：（1）2025年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2025年