记账实操-供水行业账务处理分录SOP

会计实操文库46/46记账实操-供水行业账务处理分录SOP一、合同与预收款项（15个）1.居民预存水费（微信/支付宝充值）借：银行存款/其他货币资金-微信/支付宝贷：合同负债-居民水费-XX用户应交税费-应交增值税(销项税额)（预存部分计税）2.企业客户预收水费（银行转账）借：银行存款贷：合同负债-非居民水费-XX企业应交税费-应交增值税(销项税额)3.收到特种用水（洗浴/洗车）预存款借：银行存款贷：合同负债-特种用水-XX商户应交税费-应交增值税(销项税额)4.预收水费冲减（居民实际用水扣费）借：合同负债-居民水费-XX用户贷：主营业务收入-居民用水收入5.企业客户按水表读数结算，收取差额借：银行存款/应收账款-XX企业合同负债-非居民水费-XX企业（已预收部分）贷：主营业务收入-非居民用水收入应交税费-应交增值税(销项税额)（差额计税）6.居民欠费，确认应收水费借：应收账款-居民水费-XX用户贷：主营业务收入-居民用水收入应交税费-应交增值税(销项税额)7.收到欠费用户补缴水费及违约金借：银行存款贷：应收账款-居民水费-XX用户营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税(销项税额)（违约金计税）8.签订长期供水合同（工业企业），收取履约保证金借：银行存款贷：其他应付款-履约保证金-XX企业9.合同到期，退还履约保证金借：其他应付款-履约保证金-XX企业贷：银行存款10.保证金抵减欠费（企业违约）借：其他应付款-履约保证金-XX企业贷：应收账款-非居民水费-XX企业应交税费-应交增值税(销项税额)11.预收水费跨年结转（按实际用水量）借：合同负债-XX用户/企业贷：主营业务收入-XX用水收入12.收到政府预拨的民生供水补贴借：银行存款贷：递延收益-政府补贴（与收益相关）13.代收居民污水处理费（随水费收取）借：银行存款/合同负债-居民水费贷：其他应付款-代收污水处理费14.上缴代收的污水处理费借：其他应付款-代收污水处理费贷：银行存款15.代收非居民水资源费（财政代收）借：应收账款-XX企业贷：其他应付款-代收水资源费主营业务收入-非居民用水收入应交税费-应交增值税(销项税额)二、生产环节成本（30个）16.支付原水费（从水库/江河取水）借：生产成本-直接材料-原水费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX水源地17.领用净水药剂（聚合氯化铝、漂白粉）借：生产成本-直接材料-净水药剂应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-净水药剂18.领用消毒剂（二氧化氯）借：生产成本-直接材料-消毒剂应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-消毒剂19.支付生产车间动力费（水泵用电）借：生产成本-制造费用-动力费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-电力公司20.计提高位水池、水泵房生产人员工资借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资21.计提生产车间管理人员工资借：生产成本-制造费用-管理人员工资贷：应付职工薪酬-工资22.支付生产设备维修费（水泵维修）借：生产成本-制造费用-设备维修应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款23.计提取水设备折旧（取水泵站）借：生产成本-制造费用-设备折旧贷：累计折旧-取水设备24.计提净水设备折旧（沉淀池、过滤池）借：生产成本-制造费用-设备折旧贷：累计折旧-净水设备25.支付水质检测费（生产环节抽检）借：生产成本-制造费用-检测费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款26.分摊生产车间办公费（纸张、笔墨）借：生产成本-制造费用-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：管理费用-办公费（分摊部分）27.支付生产车间场地租金（租赁净水厂房）借：生产成本-制造费用-租金应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款28.生产环节水资源费（直接计入成本）借：生产成本-制造费用-水资源费贷：应交税费-应交水资源费29.缴纳水资源费借：应交税费-应交水资源费贷：银行存款30.生产环节正常漏水损失（合理损耗）借：生产成本-制造费用-漏水损失贷：库存商品-自来水（虚拟库存）31.生产环节非正常漏水损失（管道破裂）借：营业外支出-资产损失贷：库存商品-自来水（虚拟库存）应交税费-应交增值税(进项税额转出)32.支付生产人员高温补贴借：生产成本-直接人工-补贴贷：银行存款/库存现金33.领用生产用工具（扳手、检测仪）借：生产成本-制造费用-低值易耗品贷：周转材料-低值易耗品-生产工具34.生产设备改良支出（提升净水效率）借：在建工程-设备改良贷：银行存款35.设备改良完成转固定资产借：固定资产-净水设备贷：在建工程-设备改良36.分摊总部水电费（按生产工时比例）借：生产成本-制造费用-水电费分摊贷：管理费用-水电费（分摊部分）37.支付生产车间安全培训费借：生产成本-制造费用-培训费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款38.计提生产设备保险费（财产险）借：生产成本-制造费用-保险费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-保险公司39.支付保险费借：应付账款-保险公司贷：银行存款40.月末结转生产成本至库存商品借：库存商品-自来水贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用41.月末结转销售成本借：主营业务成本-自来水销售贷：库存商品-自来水42.生产环节委托外部检测（水质全分析）借：生产成本-制造费用-外部检测费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款43.支付原水运输费（异地取水）借：生产成本-制造费用-运输费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款44.生产车间临时用工工资（抢修人员）借：生产成本-直接人工-临时工工资贷：银行存款45.计提生产用无形资产摊销（净水技术专利）借：生产成本-制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销-净水专利三、销售与收费（25个）46.居民用水按阶梯水价计费（第一档）借：合同负债-居民水费-XX用户应收账款-居民水费-XX用户（未预存部分）贷：主营业务收入-居民用水收入（第一档）应交税费-应交增值税(销项税额)47.居民用水第二档加价计费借：合同负债-居民水费-XX用户应收账款-居民水费-XX用户贷：主营业务收入-居民用水收入（第二档）应交税费-应交增值税(销项税额)48.非居民用水（工业企业）收费借：银行存款/应收账款-XX企业贷：主营业务收入-非居民用水收入应交税费-应交增值税(销项税额)49.特种用水（洗浴中心）收费（高价）借：银行存款/应收账款-XX商户贷：主营业务收入-特种用水收入应交税费-应交增值税(销项税额)50.小规模纳税人收取水费（简易计税3%）借：银行存款贷：主营业务收入-XX用水收入（含税÷1.03）应交税费-应交增值税（含税÷1.03×3%）51.一般纳税人选择简易计税（自来水销售）借：银行存款贷：主营业务收入-XX用水收入（不含税）应交税费-简易计税（不含税×3%）52.水费减免（低保户优惠）借：其他收益-政府补贴（优惠部分）贷：应收账款-居民水费-XX用户（优惠金额）53.客户水费逾期未付，计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备-XX用户/企业54.实际发生坏账，冲减应收账款借：坏账准备-XX用户/企业贷：应收账款-XX用水收入55.已核销坏账收回借：应收账款-XX用户/企业贷：坏账准备-XX用户/企业借：银行存款贷：应收账款-XX用户/企业56.销售自来水同时收取安装费（单独计价）借：银行存款贷：主营业务收入-XX用水收入其他业务收入-安装收入应交税费-应交增值税(销项税额)（分别计税）57.安装费成本结转借：其他业务成本-安装成本贷：应付职工薪酬-安装人员工资原材料-安装材料58.政府项目供水（市政工程临时用水）借：银行存款/应收账款-XX市政部门贷：主营业务收入-政府项目收入应交税费-应交增值税(销项税额)59.水表校验费（居民水表更换校验）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-水表校验收入应交税费-应交增值税(销项税额)60.销售废旧水表（报废更换）借：银行存款贷：其他业务收入-废品销售收入应交税费-应交增值税(销项税额)61.水费发票红冲（多收退费）借：主营业务收入-XX用水收入（负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：银行存款（负数）62.跨月补开水费发票借：应收账款-XX用户/企业（税额部分）贷：应交税费-应交增值税(销项税额)63.外币结算水费（涉外企业）借：银行存款-XX外币账户（折算人民币）财务费用-汇兑损益（损失）贷：主营业务收入-非居民用水收入应交税费-应交增值税(销项税额)财务费用-汇兑损益（收益）64.集团客户批量用水，给予商业折扣借：银行存款/应收账款-XX集团贷：主营业务收入-非居民用水收入（折后不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（折后税额）65.临时用水（施工工地）收费借：银行存款/应收账款-XX施工队贷：主营业务收入-临时用水收入应交税费-应交增值税(销项税额)66.预收临时用水押金借：银行存款贷：其他应付款-临时用水押金-XX施工队67.临时用水结束，押金抵减水费借：其他应付款-临时用水押金-XX施工队贷：应收账款-XX施工队（水费金额）68.退还剩余临时用水押金借：其他应付款-临时用水押金-XX施工队（余额）贷：银行存款69.收到水费催收服务费（委托第三方催收）借：银行存款贷：其他业务收入-催收服务费应交税费-应交增值税(销项税额)70.支付第三方催收服务费借：销售费用-催收费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款四、管网建设与维护（20个）71.采购输水管网材料（PE管）借：原材料-管网材料-PE管应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX供应商72.管网铺设工程领用材料借：在建工程-管网建设-XX路段贷：原材料-管网材料-PE管73.支付管网铺设施工费（自营施工）借：在建工程-管网建设-XX路段贷：应付职工薪酬-施工人员工资银行存款（机械使用费）74.委托外部单位铺设管网借：在建工程-管网建设-XX路段应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-XX施工单位75.管网建设完工转固定资产借：固定资产-输配管网-XX路段贷：在建工程-管网建设-XX路段76.管网日常维修（管道漏水抢修）借：主营业务成本-管网维护成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-维修材料银行存款（抢修费用）77.管网大修（更换老化管网，延长寿命）借：在建工程-管网大修-XX路段贷：银行存款原材料-管网材料78.大修完成转固定资产借：固定资产-输配管网-XX路段贷：在建工程-管网大修-XX路段79.计提输配管网折旧（年限平均法）借：主营业务成本-管网折旧贷：累计折旧-输配管网80.管网巡检费（日常巡查）借：主营业务成本-管网维护成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付职工薪酬81.水表更换费用（居民水表老化更换）借：主营业务成本-水表维护成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-水表应付职工薪酬-维修人员工资82.管网改造支出（旧城区管网升级）借：在建工程-管网改造-XX片区贷：银行存款应付账款-XX施工队83.改造完成转固定资产借：固定资产-输配管网-XX片区贷：在建工程-管网改造-XX片区84.管网报废（无法修复）借：固定资产清理累计折旧-输配管网贷：固定资产-输配管网-XX路段85.报废管网残料收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)86.报废管网净损失结转借：营业外支出-资产报废损失贷：固定资产清理87.管网维护设备采购（管道探测仪）借：固定资产-维护设备-探测仪应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款88.计提维护设备折旧借：主营业务成本-设备折旧贷：累计折旧-维护设备89.租赁管网维护设备（挖掘机）借：主营业务成本-租赁费用应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款90.管网维护材料盘点盘盈借：原材料-维修材料贷：待处理财产损溢91.盘盈材料审批后结转借：待处理财产损溢贷：管理费用-盘点盘盈92.管网维护材料盘点盘亏（过期）借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：原材料-维修材料93.盘亏材料审批后结转借：管理费用-盘点盘亏贷：待处理财产损溢94.支付管网安全评估费借：主营业务成本-评估费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款95.管网应急抢修物资储备（阀门、接头）借：原材料-应急物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款五、固定资产与物资管理（15个）96.采购取水设备（取水泵）借：固定资产-取水设备-水泵应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款97.采购净水设备（过滤机）借：固定资产-净水设备-过滤机应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款98.采购办公设备（电脑、打印机）借：固定资产-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款99.计提办公设备折旧借：管理费用-折旧费-办公设备贷：累计折旧-办公设备100.固定资产日常维修（电脑维修）借：管理费用-维修费-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款101.固定资产大修（水泵大修，资本化）借：在建工程-设备大修-水泵贷：银行存款102.大修完成转固定资产借：固定资产-取水设备-水泵贷：在建工程-设备大修-水泵103.固定资产盘点盘盈（旧检测仪）借：固定资产-维护设备（重置成本）贷：以前年度损益调整104.固定资产盘点盘亏（丢失水表）借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产-计量设备-水表105.盘亏设备审批后结转（无责任人）借：营业外支出-资产损失贷：待处理财产损溢106.出售旧净水设备借：固定资产清理累计折旧-净水设备贷：固定资产-净水设备-XX设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：资产处置损益（盈利）107.报废无法使用的取水设备借：固定资产清理累计折旧-取水设备贷：固定资产-取水设备-XX设备借：营业外支出-资产报废贷：固定资产清理108.租赁办公设备（复印机）借：管理费用-租赁费-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款109.融资租赁净水设备（租入）借：固定资产-融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款-融资租赁款110.支付融资租赁租金借：长期应付款-融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用六、期间费用（15个）111.计提总部管理人员工资借：管理费用-工资-管理人员贷：应付职工薪酬-工资112.计提销售部门人员工资（水费催收、客户对接）借：销售费用-工资-销售人员贷：应付职工薪酬-工资113.支付办公场所租金（月付）借：管理费用-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款114.支付办公场所租金（年付，摊销）借：预付账款-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：管理费用-租金-办公区贷：预付账款-租金-办公区115.支付办公水电费借：管理费用-水电费-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款116.支付办公用品采购费（打印纸、文件夹）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款117.支付销售人员业务招待费借：销售费用-业务招待费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款118.支付财务咨询费（税务筹划）借：管理费用-咨询费-财务咨询应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款119.支付广告费（节水宣传、业务推广）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款120.支付银行贷款利息（管网建设贷款）借：财务费用-利息支出贷：银行存款121.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入122.支付银行手续费（转账、账户管理）借：财务费用-手续费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款123.支付职工福利费（节日礼品、体检）借：应付职工薪酬-职工福利应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：银行存款借：管理费用-福利费销售费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利124.支付职工教育经费（技能培训、职称考试）借：应付职工薪酬-职工教育经费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费125.支付工会经费借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费七、税务处理（20个）126.一般纳税人月末结转销项税额借：应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)127.一般纳税人月末结转进项税额借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-应交增值税(进项税额)128.结转未交增值税（一般纳税人）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税129.缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款130.简易计税缴纳增值税借：应交税费-简易计税贷：银行存款131.小规模纳税人缴纳增值税借：应交税费-应交增值税贷：银行存款132.计提城市维护建设税（市区7%）借：税金及附加-城市维护建设税贷：应交税费-应交城市维护建设税133.计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加134.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加135.缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加贷：银行存款136.季度预缴企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税137.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款138.代扣代缴个人所得税（工资薪金）借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-代扣代缴个人所得税139.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款140.计提房产税（自有办公房产）借：税金及附加-房产税贷：应交税费-应交房产税141.缴纳房产税借：应交税费-应交房产税贷：银行存款142.进项税额转出（材料用于职工福利）借：应付职工薪酬-职工福利贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)143.进项税额转出（设备非正常损失）借：营业外支出-资产损失贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)144.收到增值税留抵退税借：银行存款贷：应交税费-应交增值税(留抵退税)145.享受增值税减免优惠（小微企业）借：应交税费-应交增值税贷：其他收益八、特殊业务处理（15个）146.收到政府管网建设补贴（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益-政府补贴按月摊销：借：递延收益-政府补贴贷：其他收益147.收到政府民生供水补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益-政府补贴148.因水质不达标被罚款借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款149.收到客户违约金（逾期缴费）借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税(销项税额)150.支付供应商违约金（未按时付款）借：营业外支出-违约金支出贷：银行存款151.应收账款保理（无追索权）借：银行存款财务费用-保理手续费贷：应收账款-XX企业152.债务重组（豁免部分应付工程款）借：应付账款-XX施工单位贷：银行存款（实际支付金额）营业外收入-债务重组收益153.公益捐赠（免费供水给灾区）借：营业外支出-公益捐赠贷：主营业务成本（供水成本）应交税费-应交增值税(销项税额)（视同销售税额）154.员工借款（出差备用金）借：其他应收款-XX员工贷：库存现金/银行存款155.员工报销冲抵借款借：管理费用-差旅费贷：其他应收款-XX员工156.多余备用金退回借：库存现金贷：其他应收款-XX员工157.代收代缴污水处理费手续费收入借：银行存款贷：其他业务收入-手续费收入应交税费-应交增值税(销项税额)158.水质超标整改支出借：营业外支出-整改支出贷：银行存款159.收到环保奖励资金（水质达标）借：银行存款贷：营业外收入-政府奖励160.年末计提未支付的工程尾款借：在建工程-XX项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-XX施工单位九、月末结账与财务报表（10个）161.月末结转主营业务收入借：主营业务收入-居民用水收入主营业务收入-非居民用水收入其他业务收入营业外收入其他收益贷：本年利润162.月末结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本-自来水销售主营业务成本-管网维护成本其他业务成本163.月末结转期间费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用164.月末结转税金及附加借：本年利润贷：税金及附加165.月末结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出166.月末结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用167.年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润168.计提法定盈余公积（净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积169.宣告分配现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利170.结转利润分配明细科目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-应付现金股利十、成本核算方法（3个）171.品种法（按用水类型归集成本）某类用水总成本=直接材料+直接人工+制造费用+管网维护成本单位成本=某类用水总成本÷该类用水总水量（立方米）172.分步法（按生产-输配-销售流程归集）-第一步（生产环节）：归集原水、净化成本，结转至输配环节-第二步（输配环节）：归集管网折旧、维护成本，结转至销售环节-第三步（销售环节）：归集销售费用，结转至主营业务成本173.作业成本法（按作业活动归集）-作业中心：原水采购、净水处理、管网输配、客户收费-总成本=