记账实操-建筑材料行业账务处理分录

会计实操文库33/33记账实操-建筑材料行业账务处理分录一、原材料/商品采购与付款（15例）购入砂石料（验收入库，款未付，专票）借：原材料-砂石料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商购入水泥（银行转账支付，专票）借：原材料-水泥应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入钢材（现金支付，零售无专票）借：库存商品-钢材贷：库存现金购入包装物（编织袋，随商品出售不单独计价）借：销售费用-包装物应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商购入叉车（仓储设备，专票）借：固定资产-叉车应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付采购运费（专票，计入材料成本）借：原材料-XX材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运费由第三方垫付（未取得发票）借：原材料-XX材料贷：其他应付款-XX物流公司预付采购定金（钢材采购）借：预付账款-XX供应商贷：银行存款收到定金对应钢材（验收入库，补付尾款）借：库存商品-钢材应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-XX供应商银行存款（尾款）采购材料短缺（合理损耗，如砂石料扬尘损耗）借：原材料-砂石料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商采购短缺（非合理损耗，供应商赔偿）借：原材料-XX材料（实际入库量）应交税费-应交增值税（进项税额）其他应收款-XX供应商（短缺金额）贷：应付账款-XX供应商（全额）现金折扣付款（如3/10，n/30）借：应付账款-XX供应商贷：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣开具商业承兑汇票结算货款借：应付账款-XX供应商贷：应付票据商业承兑汇票到期无力兑付借：应付票据贷：应付账款-XX供应商采购退货（已抵扣进项税，开具红字信息表）借：应付账款-XX供应商应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-XX材料二、生产加工环节（30例）（一）材料领用（水泥制品/预制件生产）生产水泥预制板领用水泥借：生产成本-基本生产成本-直接材料（预制板）贷：原材料-水泥领用砂石料（预制板生产）借：生产成本-基本生产成本-直接材料（预制板）贷：原材料-砂石料领用钢筋（预制板配筋）借：生产成本-基本生产成本-直接材料（预制板）贷：原材料-钢筋车间领用润滑油（机物料消耗）借：制造费用-机物料消耗贷：原材料-辅助材料-润滑油领用模具（低值易耗品，一次摊销）借：制造费用-低值易耗品摊销贷：周转材料-低值易耗品-模具研发新型保温砖领用保温材料借：研发支出-费用化支出-材料费用贷：原材料-保温材料研发支出资本化（符合专利条件）借：研发支出-资本化支出-材料费用贷：原材料-保温材料管理部门领用样品（展示用）借：管理费用-样品费贷：库存商品-XX建材销售部门领用样品（客户试用）借：销售费用-样品费贷：库存商品-XX建材委托加工防水卷材（发出沥青原料）借：委托加工物资-防水卷材贷：原材料-沥青（二）人工费用归集计提生产车间工人工资（预制板生产线）借：生产成本-基本生产成本-直接人工（预制板）贷：应付职工薪酬-工资计提车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资计提研发人员工资借：研发支出-费用化支出-人员人工贷：应付职工薪酬-工资计提生产工人五险一金借：生产成本-基本生产成本-直接人工（预制板）贷：应付职工薪酬-养老保险/医疗保险等计提车间管理人员五险一金借：制造费用-五险一金贷：应付职工薪酬-养老保险/医疗保险等发放生产工人工资（代扣个税）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款应交税费-应交个人所得税支付职工福利费（车间工人聚餐）借：应付职工薪酬-职工福利费贷：银行存款计提工会经费（工资总额2%）借：制造费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费支付职工教育经费（技能培训）借：应付职工薪酬-职工教育经费贷：银行存款（三）制造费用归集与分摊计提生产车间厂房折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧计提搅拌机、成型机折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧支付车间水电费（专票）借：制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付车间设备维修费（专票）借：制造费用-修理费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付车间环保处理费（粉尘治理）借：制造费用-环保费贷：银行存款支付车间财产保险费借：制造费用-保险费贷：银行存款车间低值易耗品盘点盘盈借：周转材料-低值易耗品贷：制造费用-物料消耗车间材料盘亏（非人为原因）借：制造费用-物料消耗贷：原材料-XX材料车间材料盘亏（工人过失赔偿）借：其他应收款-XX员工贷：原材料-XX材料制造费用分摊（按生产工时比例，分配至预制板）借：生产成本-基本生产成本-制造费用（预制板）贷：制造费用-工资/折旧费/水电费等（四）生产完工与特殊业务水泥预制板完工入库借：库存商品-水泥预制板贷：生产成本-基本生产成本-预制板三、仓储与物流环节（20例）购入仓库货架（固定资产）借：固定资产-货架应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提仓库折旧借：管理费用-折旧费（自有仓库）/销售费用-租赁费（租赁仓库）贷：累计折旧/银行存款支付仓库保管员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资支付货物仓储费（第三方仓库）借：销售费用-仓储费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存建材防潮处理费支出借：销售费用-仓储杂费贷：银行存款钢材防锈处理领用防锈剂借：销售费用-仓储杂费贷：原材料-辅助材料-防锈剂库存商品盘点盘盈（砂石料）借：库存商品-砂石料贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢盘盈批准后结转（冲减管理费用）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用-存货盘盈库存商品盘点盘亏（水泥受潮报废）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存商品-水泥应交税费-应交增值税（进项税额转出）盘亏批准后（自然灾害原因）借：营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢盘亏批准后（管理不善原因）借：管理费用-存货盘亏贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢委托物流公司送货（专票，代垫运费）借：应收账款-XX客户（运费）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款物流公司送货（公司承担运费）借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售建材送货上门（自有车辆，计提油费）借：销售费用-运输费贷：原材料-柴油自有运输车辆计提折旧借：销售费用-折旧费贷：累计折旧运输途中建材损坏（客户拒收，保险公司赔偿）借：其他应收款-保险公司贷：库存商品-XX建材运输途中建材损坏（公司承担损失）借：销售费用-运输损耗贷：库存商品-XX建材购入物流软件（无形资产）借：无形资产-物流软件应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款物流软件摊销借：销售费用-无形资产摊销贷：累计摊销支付物流装卸费借：销售费用-装卸费贷：银行存款四、销售环节（35例）（一）批发零售业务销售钢材给经销商（开票，款未收）借：应收账款-XX经销商贷：主营业务收入-钢材销售应交税费-应交增值税（销项税额）结转钢材销售成本借：主营业务成本-钢材销售贷：库存商品-钢材销售水泥预制板给建筑公司（现金收款）借：库存现金贷：主营业务收入-预制板销售应交税费-应交增值税（销项税额）结转预制板销售成本借：主营业务成本-预制板销售贷：库存商品-水泥预制板零售砂石料给个人客户（无票收入）借：银行存款贷：主营业务收入-砂石料销售应交税费-应交增值税（销项税额）预收款销售防水卷材（收到定金）借：银行存款贷：合同负债-XX客户预收款发货（满足收入确认条件）借：合同负债-XX客户应收账款-XX客户（尾款）贷：主营业务收入-防水卷材销售应交税费-应交增值税（销项税额）销售返利（按年度销量返利，开具红字发票）借：主营业务收入-XX建材应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX客户商业折扣销售（批量采购优惠10%）借：应收账款-XX客户（折扣后金额）贷：主营业务收入-XX建材（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）现金折扣（客户10天内付款，享受2%折扣）借：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX客户收到银行承兑汇票结算货款借：应收票据贷：应收账款-XX客户应收票据背书转让（支付采购款）借：应付账款-XX供应商贷：应收票据应收票据贴现（无追索权）借：银行存款财务费用-贴现息贷：应收票据销售退回（已确认收入，客户退货）借：主营业务收入-XX建材应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX客户退回建材入库借：库存商品-XX建材贷：主营业务成本-XX建材（二）工程配套供货业务签订工程项目供货合同（收到预付款）借：银行存款贷：合同负债-XX工程项目按工程进度供货（开具进度款发票）借：应收账款-XX工程项目合同负债-XX工程项目贷：主营业务收入-工程供货收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转工程供货成本借：主营业务成本-工程供货成本贷：库存商品-XX建材支付工程项目投标保证金借：其他应收款-投标保证金贷：银行存款投标保证金退回借：银行存款贷：其他应收款-投标保证金支付工程项目佣金（给中介）借：销售费用-佣金贷：银行存款（三）其他销售业务销售多余原材料（沥青）借：应收账款-XX客户贷：其他业务收入-材料销售应交税费-应交增值税（销项税额）结转原材料销售成本借：其他业务成本-材料销售贷：原材料-沥青出租闲置仓储设备（开票）借：银行存款贷：其他业务收入-租金收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转出租设备折旧借：其他业务成本-租金成本贷：累计折旧销售废旧模具（报废设备）借：银行存款贷：其他业务收入-废品销售应交税费-应交增值税（销项税额）结转废旧模具成本借：其他业务成本-废品销售贷：周转材料-低值易耗品-模具（报废）（四）销售费用归集支付建材产品广告费（专票）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资支付销售人员差旅费借：销售费用-差旅费贷：银行存款支付客户招待费借：销售费用-业务招待费贷：银行存款计提坏账准备（工程尾款预计无法收回）借：信用减值损失贷：坏账准备确认坏账损失（工程尾款无法收回）借：坏账准备贷：应收账款-XX工程项目已确认坏账收回借：应收账款-XX工程项目贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX工程项目支付售后服务费（建材安装指导）借：销售费用-售后服务费贷：银行存款五、期间费用与税费核算（20例）（一）管理费用计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资支付办公费（专票，办公用品）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付管理部门水电费借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付物业费（办公楼）借：管理费用-物业费贷：银行存款计提办公楼折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧支付法律咨询费（合同审核）借：管理费用-咨询费贷：银行存款支付印花税（购销合同）借：税金及附加-印花税贷：银行存款计提房产税、土地使用税借：税金及附加-房产税/土地使用税贷：应交税费-应交房产税/应交土地使用税支付行政部门差旅费借：管理费用-差旅费贷：银行存款支付排污费（企业整体排污）借：管理费用-排污费贷：银行存款（二）财务费用支付银行贷款利息（流动资金贷款）借：财务费用-利息支出贷：银行存款收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入支付银行转账手续费借：财务费用-手续费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付票据贴现利息借：财务费用-贴现息贷：银行存款汇兑损失（外币结算）借：财务费用-汇兑损益贷：银行存款（三）税费核算结转应交增值税（销项税额>进项税额）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税结转应交增值税（进项税额>销项税额）借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）缴纳当月增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款缴纳上月增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款计提城市维护建设税（7%）借：税金及附加-城建税贷：应交税费-应交城建税计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加缴纳城建税及附加借：应交税费-应交城建税/教育费附加等贷：银行存款计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款收到增值税即征即退税款（资源综合利用建材）借：银行存款贷：其他收益计提环保税（粉尘排放）借：税金及附加-环保税贷：应交税费-应交环保税缴纳环保税借：应交税费-应交环保税贷：银行存款计提残保金借：管理费用-残保金贷：应交税费-应交残疾人就业保障金六、固定资产与无形资产（15例）购入混凝土搅拌站（需安装，专票）借：在建工程-搅拌站应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付搅拌站安装费借：在建工程-搅拌站贷：银行存款搅拌站安装完工转固借：固定资产-搅拌站贷：在建工程-搅拌站固定资产计提折旧（年限平均法）借：制造费用-折旧费（生产设备）管理费用-折旧费（管理设备）销售费用-折旧费（运输设备）贷：累计折旧计提固定资产减值准备（设备技术落后）借：资产减值损失-固定资产减值损失贷：固定资产减值准备出售旧装载机（原值20万，折旧12万，售价10万）借：固定资产清理8万累计折旧12万贷：固定资产-装载机20万借：银行存款11.3万贷：固定资产清理10万应交税费-应交增值税（销项税额）1.3万借：固定资产清理2万贷：资产处置损益2万固定资产报废（搅拌机报废，无残值）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-搅拌机借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产清理固定资产盘盈（漏记磅秤）借：固定资产-磅秤贷：以前年度损益调整固定资产盘亏（丢失电焊机）借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产-电焊机借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢购入建材配方专利（专票）借：无形资产-配方专利应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提无形资产减值准备借：资产减值损失-无形资产减值损失贷：无形资产减值准备出售专利技术借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产-配方专利应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借方）经营租赁租入搅拌设备（支付租金）借：制造费用-租赁费贷：银行存款融资租赁租入生产线（初始入账）借：固定资产-融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款-应付融资租赁款支付融资租