2026年初级会计考试试题题库及答案

2026年初级会计考试试题题库及答案说明本题库依据2026年最新初级会计考试大纲、《中华人民共和国会计法》修订内容、财政部《会计人员职业道德规范》及2025年1月1日起实施的会计准则、税收政策新规编写，覆盖《初级会计实务》《经济法基础》两个科目全部核心考点，题型与正式考试完全一致。第一部分《初级会计实务》试题一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.2025年12月31日，甲公司某生产设备存在减值迹象，该设备原值为1200万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧4年，未计提过减值准备。经减值测试，该设备公允价值减去处置费用后的净额为500万元，预计未来现金流量现值为480万元。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司应对该设备计提的减值准备金额为（）万元。A.220B.200C.720D.0答案：A解析：固定资产可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者，本题可收回金额为500万元。固定资产账面价值=1200-1200/10×4=720万元，应计提减值准备=720-500=220万元。2.乙公司为增值税小规模纳税人，2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运费取得增值税普通发票注明运费2万元、增值税税额0.18万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.113C.115.18D.102答案：C解析：小规模纳税人取得增值税专用发票的进项税额不得抵扣，应计入原材料成本，入账成本=100+13+2+0.18=115.18万元。3.丙公司2026年年初所有者权益总额为1500万元，当年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，向投资者宣告分配现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元，投资者追加投资30万元。不考虑其他因素，2026年末丙公司所有者权益总额为（）万元。A.1930B.1880C.2130D.1680答案：A解析：提取盈余公积、资本公积转增资本属于所有者权益内部变动，不影响总额；年末所有者权益总额=1500+500-100+30=1930万元。4.丁公司经营租赁方式租入一栋办公楼，装修后用于行政办公，发生装修支出共计120万元，预计租赁期为3年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。不考虑其他因素，2026年该装修支出应摊销的金额为（）万元。A.40B.30C.120D.0答案：A解析：经营租入固定资产改良支出计入长期待摊费用，按剩余租赁期摊销，年摊销额=120/3=40万元。5.戊公司为增值税一般纳税人，2026年3月将自产的一批空调作为福利发放给生产车间一线职工，该批空调成本为80万元，市场不含税售价为100万元，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，该业务应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.80B.90.4C.100D.113答案：D解析：将自产产品用于职工福利应视同销售，应付职工薪酬金额=100×(1+13%)=113万元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业会计计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：ABCD解析：会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。2.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应收的保险公司赔款C.为职工垫付的水电费D.租入包装物支付的押金答案：ABCD解析：其他应收款核算内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金（如租入包装物押金）；其他各种应收、暂付款项。3.下列各项中，属于政府会计主体负债计量属性的有（）。A.历史成本B.现值C.公允价值D.名义金额答案：ABC解析：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值、公允价值；名义金额属于政府资产的计量属性。4.下列各项中，会导致企业营业利润发生变动的有（）。A.计提存货跌价准备B.出售固定资产净收益C.捐赠支出D.转让无形资产所有权净损失答案：ABD解析：选项A计入资产减值损失，选项B计入资产处置损益，选项D计入资产处置损益，均影响营业利润；选项C计入营业外支出，不影响营业利润。5.下列各项中，企业应作为存货核算的有（）。A.委托加工物资B.发出商品C.在途物资D.工程物资答案：ABC解析：工程物资是为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，不属于存货核算范围。三、判断题（共10题，每题1分，共10分，答错倒扣0.5分，不答不得分也不扣分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：符合会计准则关于合同取得成本的确认规定。2.企业股东大会宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。（）答案：√解析：宣告发放现金股利导致所有者权益减少，负债增加，账务处理正确。3.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也无需进行减值测试。（）答案：×解析：使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但至少应于每年年末进行减值测试，发生减值的需计提减值准备。4.企业采用计划成本核算原材料，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）答案：√解析：计划成本法下，期末需通过材料成本差异将发出材料和结存材料的计划成本调整为实际成本。5.政府财务报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。（）答案：×解析：政府财务报告编制以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准；政府决算报告编制以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。四、不定项选择题（共15小题，每题2分，共30分，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选不得分）资料一：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年发生如下交易或事项：（1）2月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为150万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10-20天付款的概率为10%。（2）3月15日，甲公司将闲置的一台设备出租给丙公司，租赁期为1年，每月不含税租金为5万元，当月开具增值税专用发票注明租金5万元，增值税税额0.65万元，款项已收存银行。该设备月折旧额为2万元。（3）4月10日，甲公司接受丁公司投入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，投资协议约定该部分投资享有甲公司实收资本份额为80万元，相关手续已办妥。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司2月1日销售商品应确认的收入金额为（）万元。A.200B.196C.198D.226答案：B解析：交易价格应按照最可能发生的金额确定，预计乙公司10天内付款可享受2%现金折扣，因此应确认收入=200×(1-2%)=196万元。2.根据资料（1），若乙公司于2月9日付款，甲公司实际收到的金额为（）万元。A.222B.226C.196D.221.48答案：A解析：实际收到金额=200×(1-2%)+26=196+26=222万元。3.根据资料（2），甲公司3月出租设备的相关会计处理正确的有（）。A.确认其他业务收入5万元B.确认营业外收入5万元C.确认其他业务成本2万元D.确认管理费用2万元答案：AC解析：出租设备租金收入计入其他业务收入，对应的设备折旧计入其他业务成本。4.根据资料（3），甲公司接受投资的会计处理正确的是（）。A.原材料入账金额为100万元B.确认应交税费——应交增值税（进项税额）13万元C.确认实收资本80万元D.确认资本公积——资本溢价33万元答案：ABCD解析：接受原材料投资的账务处理为：借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：实收资本80资本公积——资本溢价335.根据资料（1）至（3），上述业务对甲公司2026年营业利润的影响金额为（）万元。A.52B.56C.49D.89答案：A解析：对营业利润的影响额=（196-150）+（5-2）+100=46+3+100？不对，资料3接受投资不影响营业利润，重新计算：资料1影响额=196-150=46；资料2影响额=5-2=3；合计46+3=49？哦，对，资料3是所有者权益增加，不影响损益，所以正确答案是C，49万元。第二部分《经济法基础》试题一、单项选择题（共23题，每题2分，共46分）1.2025年甲公司取得销售收入5000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元，上年度结转未扣除的广告费和业务宣传费为120万元。已知企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。A.750B.800C.870D.920答案：C解析：扣除限额=5000×15%=750万元，当年实际发生额+上年结转额=800+120=920万元，超过扣除限额，因此准予扣除870万元？不对，扣除限额是750？哦不，题目问的是准予扣除的金额，限额750，当年发生800，加上年结转120，合计可扣的是750？不对，不对，2025年的限额是5000×15%=750，当年实际发生800，先扣上年结转的120，当年的可以扣750-120=630，合计准予扣除的是120+630=750？不对，我算错了，正确逻辑是：广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即5000×15%=750万元，待扣除金额为当年发生800+上年结转120=920万元，取较低者，因此准予扣除750万元，答案是A？哦刚才的错误纠正：准予扣除的金额不能超过限额，所以正确答案是A，750万元，剩余的920-750=170万元结转以后年度扣除。2.下列法律责任形式中，属于刑事责任的是（）。A.罚款B.罚金C.支付违约金D.没收违法所得答案：B解析：选项AD属于行政责任，选项C属于民事责任，选项B属于刑事责任附加刑。3.2026年3月张某取得福利彩票中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得适用个人所得税税率为20%。张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.(20000-5000)×20%=3000元B.20000×20%=4000元C.(20000-20000×30%)×20%=2800元D.20000×(1-20%)×20%=3200元答案：A解析：个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除，因此应纳税额=(20000-5000)×20%=3000元。4.甲公司为增值税一般纳税人，2026年2月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。甲公司进口该批高档化妆品应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.(100+20)×13%=15.6万元B.100×13%=13万元C.(100+20)÷(1-15%)×13%≈18.35万元D.(100+20)÷(1+15%)×13%≈13.57万元答案：C解析：进口应税消费品应缴纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×增值税税率=(100+20)÷(1-15%)×13%≈18.35万元。5.用人单位与劳动者订立的劳动合同中，下列条款符合法律规定的是（）。A.竞业限制期限为3年B.劳动合同期限为1年，试用期为3个月C.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位可以解除劳动合同D.用人单位可以根据生产经营需要，自行决定延长劳动者工作时间答案：C解析：选项A错误，竞业限制期限不得超过2年；选项B错误，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；选项D错误，用人单位延长工作时间需与工会和劳动者协商，且符合法定时长要求。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物用于投资答案：ACD解析：选项B，外购货物用于个人消费、集体福利不属于视同销售，进项税额不得抵扣。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。A.支票B.银行承兑汇票C.银行本票D.银行汇票答案：ACD解析：选项B，商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）仅限单位使用，个人不得使用。3.下列各项中，属于居民个人综合所得专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.大病医疗支出D.赡养老人支出答案：ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护7项。4.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款答案：AB解析：选项CD属于税收强制执行措施。5.下列关于劳动合同试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，且不得低于用人单位所在地的最低工资标准答案：ABCD解析：所有选项均符合劳动合同法关于试用期的规定。三、判断题（共10题，每题1分，共10分，答错倒扣0.5分，不答不得分也不扣分）1.银行本票的出票人是在银行开立存款账户的企业或个人。（）答案：×解析：银行本票的出票人是出票银行，而非企业或个人。2.个人取得的专利赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。（）答案：√解析：个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无需办理纳税申报。（）答案：×解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。4.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）答案：√解析：符合劳动合同法的相关规定。5.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。（）答案：×解析：烟草批发企业之间销售卷烟，不缴纳批发环节的消费税；只有烟草批发企业将卷烟销售给零售单位或个人的，才需要缴纳批发环节