2026年契税法计税依据核定试题及答案

2026年契税法计税依据核定试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1.根据契税法规定，契税的纳税义务发生时间是（）。A.合同签订之日B.不动产权属变更登记之日C.合同约定支付价款之日D.实际支付价款之日2.下列行为中，需要缴纳契税的是（）。A.农村集体土地承包经营权转移B.房屋继承C.国有土地使用权出让D.房屋典当3.契税的税率由（）确定。A.省、自治区、直辖市人民政府B.财政部C.国家税务总局D.国务院4.土地使用权出让、房屋买卖的计税依据是（）。A.成交价格B.市场评估价格C.土地基准地价D.房屋重置成本5.下列关于契税计税依据的说法中，错误的是（）。A.土地使用权赠与、房屋赠与，由税务机关参照市场价格核定B.土地使用权交换、房屋交换，所交换土地使用权、房屋价格的差额为计税依据C.以划拨方式取得土地使用权的，在转让时需补缴契税，计税依据为补缴的土地出让金D.房屋买卖的计税依据包括房屋附属设施的价值6.下列关于契税税收优惠的说法中，正确的是（）。A.个人购买自住住房面积在90平方米以下的，减按1%的税率征收契税B.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公的，免征契税C.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，免征契税D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税7.下列关于契税计税依据核定权限的说法中，正确的是（）。A.计税价格的核定权限由国家税务总局统一规定B.税务机关核定计税价格时，应当遵循公平、公正、公开的原则C.纳税人对税务机关核定的计税价格有异议的，可以直接向人民法院提起诉讼D.税务机关核定计税价格时，应当听取纳税人的意见8.下列关于契税申报缴纳的说法中，错误的是（）。A.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报B.纳税人应当持契税完税凭证和其他有关文件材料，依法向不动产登记机构办理不动产登记C.纳税人未按规定缴纳契税的，税务机关可以责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金D.纳税人隐瞒、虚报成交价格等手段偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款9.下列关于契税计税依据核定的说法中，正确的是（）。A.土地使用权出让的计税依据为出让金总额B.房屋买卖的计税依据为房屋买卖合同约定的价格C.土地使用权赠与的计税依据为赠与双方约定的价格D.房屋交换的计税依据为交换双方房屋的市场评估价格10.下列关于契税计税依据核定的特殊情形处理的说法中，错误的是（）。A.以划拨方式取得土地使用权的，在转让时需补缴契税，计税依据为补缴的土地出让金B.房屋买卖合同约定的价格明显低于市场价格且无正当理由的，由税务机关参照市场价格核定C.土地使用权出让合同约定的价格明显低于市场价格且无正当理由的，由税务机关参照市场价格核定D.房屋交换时，交换价格相等的，免征契税；交换价格不等的，由多支付货币的一方缴纳契税二、填空题（每空1分，共20分）1.契税是以______的不动产为征税对象，向不动产的______征收的一种财产税。2.契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内______土地、房屋权属的单位和个人。3.契税的征税对象是______和______。4.契税的税率实行______税率，具体税率由______在3%-5%的幅度内确定。5.土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等行为，应当______契税。6.土地使用权出让、房屋买卖的计税依据是______。7.土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据是______。8.土地使用权交换、房屋交换的计税依据是______。9.以______方式取得土地使用权的，在转让时需补缴契税，计税依据为______。10.纳税人应当自纳税义务发生之日起______日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。11.契税的纳税地点为______或者______。12.纳税人未按规定缴纳契税的，税务机关可以责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款______的滞纳金。13.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按____%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按____%的税率征收契税。14.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，______契税。15.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，______契税。三、判断题（每题2分，共10分）1.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人，包括承受方和转让方。（）2.土地使用权出让的计税依据是出让金总额，包括土地出让金、市政配套费等。（）3.房屋交换时，交换价格相等的，免征契税；交换价格不等的，由支付差额的一方缴纳契税。（）4.纳税人隐瞒、虚报成交价格等手段偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。（）5.纳税人对税务机关核定的计税价格有异议的，可以直接向人民法院提起诉讼。（）四、简答题（每题10分，共20分）1.简述契税计税依据核定的基本原则。2.简述契税税收优惠政策的主要内容。五、计算题（每题15分，共15分）某房地产开发公司通过出让方式取得一块土地，出让合同约定的出让金为5000万元。该公司在该土地上建造了一栋办公楼，建造成本为3000万元。之后，该公司将该办公楼出售给另一家企业，成交价格为1亿元。请计算该房地产开发公司应缴纳的契税（假设当地契税税率为3%）。六、论述题（15分）论述契税计税依据核定中的常见问题及解决方法。七、案例分析题（20分）某市A企业通过出让方式取得一块工业用地，出让合同约定的出让金为2000万元。A企业在该土地上建造了一栋厂房，建造成本为1500万元。之后，A企业将该厂房连同土地使用权一并转让给B企业，转让价格为5000万元。B企业计划将该厂房改造为商业用途，并申请变更土地用途。在转让过程中，A企业和B企业对契税计税依据的确定存在争议。A企业认为应以土地出让金2000万元作为计税依据，B企业认为应以转让价格5000万元作为计税依据。请分析：1.A企业和B企业转让过程中应如何确定契税计税依据？2.B企业变更土地用途后，是否需要重新缴纳契税？为什么？3.如果B企业变更土地用途后，将厂房出租给C企业使用，C企业是否需要缴纳契税？为什么？答案：一、选择题（每题2分，共20分）1.答案：B解析：根据契税法规定，契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。但是，不动产产权变更登记是契税缴纳的前提条件，因此选项B"不动产权属变更登记之日"更符合实际操作中的纳税义务发生时间。2.答案：C解析：根据契税法规定，国有土地使用权出让需要缴纳契税。农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围；房屋继承属于法定继承，一般免征契税；房屋典当不涉及所有权转移，不征收契税。3.答案：D解析：根据契税法规定，契税的税率由国务院确定，具体税率在3%-5%的幅度内。省、自治区、直辖市人民政府可以在规定的幅度内确定适用税率，但税率的具体确定权在国务院。4.答案：A解析：根据契税法规定，土地使用权出让、房屋买卖的计税依据是成交价格。市场评估价格、土地基准地价、房屋重置成本都不是土地使用权出让、房屋买卖的计税依据。5.答案：C解析：根据契税法规定，以划拨方式取得土地使用权的，在转让时需补缴契税，计税依据为补缴的土地出让金加上其他相关费用，不仅仅是土地出让金。土地使用权赠与、房屋赠由税务机关参照市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，所交换土地使用权、房屋价格的差额为计税依据；房屋买卖的计税依据包括房屋附属设施的价值。6.答案：B解析：根据契税法规定，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公的，免征契税。个人购买自住住房面积在90平方米以下的，减按1%的税率征收契税；面积在90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。7.答案：B解析：根据契税法规定，计税价格的核定权限由省、自治区、直辖市人民政府确定。税务机关核定计税价格时，应当遵循公平、公正、公开的原则。纳税人对税务机关核定的计税价格有异议的，应当先向税务机关申请复核，对复核结果不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。税务机关核定计税价格时，应当听取纳税人的意见。8.答案：A解析：根据契税法规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。纳税人应当持契税完税凭证和其他有关文件材料，依法向不动产登记机构办理不动产登记。纳税人未按规定缴纳契税的，税务机关可以责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人隐瞒、虚报成交价格等手段偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。9.答案：B解析：根据契税法规定，土地使用权出让的计税依据是出让金总额；房屋买卖的计税依据是房屋买卖合同约定的价格；土地使用权赠与的计税依据由税务机关参照市场价格核定；房屋交换的计税依据是交换价格的差额。10.答案：D解析：根据契税法规定，以划拨方式取得土地使用权的，在转让时需补缴契税，计税依据为补缴的土地出让金；房屋买卖合同约定的价格明显低于市场价格且无正当理由的，由税务机关参照市场价格核定；土地使用权出让合同约定的价格明显低于市场价格且无正当理由的，由税务机关参照市场价格核定；房屋交换时，交换价格相等的，免征契税；交换价格不等的，由多支付货币的一方缴纳契税。选项D的说法是正确的，因此是错误选项。二、填空题（每空1分，共20分）1.契税是以土地、房屋的不动产为征税对象，向不动产的承受方征收的一种财产税。2.契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。3.契税的征税对象是土地使用权和房屋所有权。4.契税的税率实行比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在3%-5%的幅度内确定。5.土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等行为，应当缴纳契税。6.土地使用权出让、房屋买卖的计税依据是成交价格。7.土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据是税务机关参照市场价格核定的价格。8.土地使用权交换、房屋交换的计税依据是交换价格的差额。9.以划拨方式取得土地使用权的，在转让时需补缴契税，计税依据为补缴的土地出让金。10.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。11.契税的纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关或者不动产登记机构。12.纳税人未按规定缴纳契税的，税务机关可以责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。13.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。14.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，免征契税。15.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。三、判断题（每题2分，共10分）1.答案：×解析：契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受方，不包括转让方。契税是对不动产权属转移行为征收的一种财产税，纳税义务人是承受不动产的单位和个人，而不是转让方。2.答案：√解析：土地使用权出让的计税依据是出让金总额，包括土地出让金、市政配套费等相关费用。出让金总额是受让人取得土地使用权所支付的全部对价，应当作为契税的计税依据。3.答案：√解析：根据契税法规定，土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等的，免征契税；交换价格不等的，由多支付货币的一方缴纳契税，计税依据为交换价格的差额。4.答案：√解析：根据税收征管法规定，纳税人隐瞒、虚报成交价格等手段偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。这是对偷税行为的处罚规定。5.答案：×解析：根据税收征管法规定，纳税人对税务机关核定的计税价格有异议的，不能直接向人民法院提起诉讼。纳税人应当先向税务机关申请复核，对复核结果不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。四、简答题（每题10分，共20分）1.契税计税依据核定的基本原则：契税计税依据核定的基本原则主要包括以下几个方面：（1）合法性原则：契税计税依据的核定必须严格依照税法规定进行，确保计税依据的确定符合法律、法规的规定。（2）公平性原则：契税计税依据的核定应当公平合理，确保纳税人之间的税负公平，避免出现税负不均衡的情况。（3）客观性原则：契税计税依据的核定应当以客观事实为依据，基于市场交易价格或市场价格进行核定，避免主观臆断。（4）效率性原则：契税计税依据的核定应当注重效率，简化核定程序，提高核定效率，降低纳税人的遵从成本。（5）透明性原则：契税计税依据的核定过程应当公开透明，核定结果应当向纳税人公开，接受纳税人监督。（6）专业性原则：契税计税依据的核定应当由具备专业知识和技能的人员进行，确保核定结果的准确性和专业性。（7）灵活性原则：契税计税依据的核定应当根据不同情况采取不同的核定方法，灵活处理各种特殊情况。（8）一致性原则：契税计税依据的核定应当保持标准的一致性，避免出现同等情况不同处理的情况。（9）便利性原则：契税计税依据的核定应当考虑纳税人的实际情况，提供便利的核定方式和渠道。（10）预防性原则：契税计税依据的核定应当注重预防税收违法行为的发生，通过核定过程发现和纠正可能存在的税收违法行为。2.契税税收优惠政策的主要内容：契税税收优惠政策主要包括以下几个方面：（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公的，免征契税。（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（5）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（6）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。（7）个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。（8）个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。（9）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，免征契税。（10）公司制改造，非公司制企业改建为公司制企业，原企业投资主体存续并在改制（变更）后公司中所持股权（股份）比例超过75%的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。（11）企业重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，免征契税。（12）两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并为一个企业，且原投资主体存续的，对合并后企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。（13）企业依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对分立后企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税。（14）债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。（15）对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。（16）对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。（17）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房的，免征契税。（18）对个人购买公租房，在法定税率基础上减半征收契税。（19）对金融租赁公司开展售后回租业务，承租方出售资产行为不征收增值税，对承租、出租方承受出售方土地、房屋权属的，不征收契税。（20）对国家商品储备管理公司及其直属机构承担商品储备业务自用的土地、房产，免征契税。五、计算题（15分）解答：1.A企业通过出让方式取得土地使用权，应缴纳的契税：计税依据=出让金=5000万元应纳税额=5000万元×3%=150万元2.A企业将办公楼出售给B企业，B企业作为承受方应缴纳的契税：计税依据=成交价格=1亿元应纳税额=1亿元×3%=300万元3.总计契税=150万元+300万元=450万元答案：该房地产开发公司应缴纳的契税总额为450万元。六、论述题（15分）契税计税依据核定中的常见问题及解决方法：契税计税依据核定是契税征收管理中的重要环节，也是容易出现问题的环节。契税计税依据核定中的常见问题及解决方法主要包括以下几个方面：1.成交价格明显低于市场价格的问题常见问题：纳税人为逃避税收，往往采取签订阴阳合同、隐瞒真实成交价格等手段，使得合同价格明显低于市场价格，导致契税计税依据偏低。解决方法：（1）建立市场价格监测机制，定期发布各类房地产的市场价格信息，为税务机关核定计税价格提供参考依据。（2）加强部门协作，与不动产登记机构、房地产管理部门建立信息共享机制，获取真实的市场交易数据。（3）对明显低于市场价格的交易，税务机关有权参照市场价格核定计税价格。（4）加大对偷逃契税行为的查处力度，对故意隐瞒真实成交价格的纳税人，依法追缴税款并处以罚款。2.土地使用权出让金构成不明确的问题常见问题：土地使用权出让金的构成复杂，包括土地出让金、市政配套费、基础设施建设费等，纳税人往往只将土地出让金作为计税依据，而忽略其他费用。解决方法：（1）明确土地使用权出让金的构成范围，规定出让金总额作为契税计税依据。（2）要求纳税人提供完整的出让合同和相关费用证明，确保计税依据的准确性。（3）对出让合同中未明确列示的费用，税务机关有权要求纳税人提供证明，无法提供证明的，税务机关有权核定计税价格。3.房屋交换中价格差额计算的问题常见问题：在房屋交换过程中，交换双方往往对价格差额的计算存在争议，尤其是当交换的房屋性质、面积、位置等因素差异较大时。解决方法：（1）明确规定房屋交换的计税依据为交换价格的差额，并由专业评估机构对交换双方房屋进行评估。（2）建立房屋交换价格评估制度，由具有资质的房地产评估机构对交换房屋进行独立、客观的评估。（3）对交换价格相等的，免征契税；交换价格不等的，由多支付货币的一方缴纳契税，计税依据为交换价格的差额。4.划拨土地使用权转让中计税依据确定的问题常见问题：以划拨方式取得的土地使用权在转让时，需要补缴土地出让金，但补缴的土地出让金往往不包含土地增值部分，导致契税计税依据偏低。解决方法：（1）明确规定以划拨方式取得土地使用权的，在转让时需补缴契税，计税依据为补缴的土地出让金及其他相关费用。（2）对转让价格明显高于补缴土地出让金的，税务机关有权参照转让价格核定计税价格。（3）加强对划拨土地使用权转让的管理，确保补缴的土地出让金能够反映土地的真实价值。5.房屋附属设施计税依据确定的问题常见问题：房屋买卖中，附属设施如车位、储藏室等的价值往往被忽略，导致契税计税依据偏低。解决方法：（1）明确规定房屋买卖的计税依据包括房屋附属设施的价值。（2）要求纳税人在合同中明确列示房屋及附属设施的价格，确保计税依据的完整性。（3）对合同中未明确列示的附属设施，税务机关有权参照市场价格核定其价值，并计入计税依据。6.税务机关核定计税价格的程序问题常见问题：税务机关核定计税价格时，程序不规范，缺乏透明度，导致纳税人权益受损。解决方法：（1）规范税务机关核定计税价格的程序，明确核定权限和程序要求。（2）建立计税价格核定公示制度，对核定的计税价格进行公示，接受纳税人监督。（3）保障纳税人的陈述申辩权，纳税人对核定的计税价格有异议的，有权申请复核。（4）建立计税价格核定争议解决机制，对核定争议及时进行处理。7.契税税收优惠政策适用的问题常见问题：纳税人不符合税收优惠政策条件却享受优惠，或者符合条件却无法享受优惠。解决方法：（1）明确税收优惠政策的适用条件和范围，避免政策执行中的随意性。（2）加强对税收优惠政策的管理，建立优惠政策资格审核制度。（3）对不符合条件享受优惠的纳税人，及时追缴税款并处以罚款。（4）对符合条件却无法享受优惠的纳税人，提供便利的申请渠道和指导。8.跨区域交易计税依据确定的问题常见问题：跨区域的不动产交易中，计税依据的确定存在争议，尤其是当不同地区的契税税率不同时。解决方法：（1）明确跨区域交易的计税依据确定原则，一般以不动产所在地的契税税率为准。（2）建立跨区域税收协作机制，加强地区间的信息