《一带一路跨境财税合规管理》课件-项目9任务三：模式成本测算与合规场景实操指南

一带一路跨境财税合规管理模块三：一带一路跨境报关合规实务项目9：玩转1039市场采购贸易——合规交易，轻松落地项目9：玩转1039市场采购贸易——合规交易，轻松落地任务三：1039模式成本测算与合规场景实操指南课程大纲011039出口模式涉税测试与成本费率核心议题：涉税测试|成本费用|综合成本测算021039出口模式适用企业类型/业务场景核心议题：适用类型及解析

|不适用类型及解析031039出口模式适用中的常见问题核心议题：适用范围类型|违规操作类型学习目标掌握1039模式涉税规则与成本构成，能完成综合成本测算，明晰个税核定征收等优惠政策。精准识别1039模式适用与不适用场景，规避收入分拆等常见违规操作，把控合规风险。01021.11039出口模式涉税测试核心“免征不退”与“核定征收”1039模式下，税务处理的关键在于“增值税和个人所得税”两个维度。1.增值税：免征不退（核心优势）政策依据：根据财税〔2018〕103号文件，市场采购贸易方式出口的货物，实行增值税免税政策。测试要点：只要在经认定的市场集聚区内采购并按规定申报，出口环节直接免征增值税2.个人所得税核定征收（极低税负）政策依据：个体工商户作为经营主体，通常适用个人所得税核定征收政策。测试要点：税务机关不再要求复杂的成本核算，而是根据出口额直接核定一个利润率。1.21039出口模式成本费用透明可控的“一站式”包干1039模式的总成本主要由固定管理费、代理服务费和税费三部分组成。1.固定管理费个体工商户基础成本：注册和维护1039主体的基础费用，包含地址挂靠、注册、刻章、税务核定、记账报税等一站式服务。2.代理服务费出口操作成本：涵盖组货、商品备案、报关、收结汇等服务，通常按结汇金额的一定比例收取。3.税费成本按照个体工商户核定的利润，依照五级超额累进税率征收个体工商户生产经营所得。年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税，有效期至2027年12月31日。1.31039出口模式综合成本测算成本项目金额/费率金额估算备注管理费用7000-8000/年~7500元固定支出代理服务费0.6%~30000元500万元*0.6%税费0.5%~25000元500万元*0.5%总成本约6.25万元综合成本费率约1.25%总成本/出口额以出口额500万元为例思考题某跨境电商企业以个体工商户身份在1039试点区域开展业务，2025年全年出口额600万元，已知其年度固定管理费8000元，代理服务费按结汇金额0.6%收取，税费按出口额0.5%核定征收。请完成以下计算：分别计算该企业的代理服务费、税费成本及总成本金额；测算该企业本年度1039模式下的综合成本费率。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景1.解决无法取得进项发票、税负过高的问题，实现税务合规分析：传统出口模式需增值税发票用于退税，但小商品、农副产品等供应商常无法提供发票，导致企业无法退税且需承担进项税成本。举例：某工艺品出口企业采购非遗手工艺品，供应商为个体农户，无法开具发票。通过1039模式，企业直接免税出口，使税负大幅降低。2.无法独立做出口贸易（如工厂、外贸Soho）分析：部分工厂或个人外贸从业者缺乏进出口权、报关能力或外汇账户，需依赖买单出口（使用他人报关单），存在合规风险。1039模式允许个体工商户注册后自主报关、收汇，实现“无票出口+合法结汇”。举例：某家具厂通过1039模式注册个体户，将产品销往中东，无需依赖外贸公司，自主完成报关、收汇。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景3.收汇渠道不符合要求分析：传统出口常通过个人账户或地下钱庄收汇，面临账户冻结、税务稽查风险。1039模式支持通过内地正规银行收汇结汇，资金安全合规。举例：某服装出口企业原通过个人账户收汇，因账户异常被冻结资金。改用1039模式后，通过银行合规收汇，避免风险。4.

财务核算不健全分析：中小企业可能缺乏专业财务人员，难以建立完整账簿或准确核算成本。1039模式允许核定征收，税务机关根据行业利润率核定应纳税额，简化财务流程。举例：某五金配件出口企业财务人员仅1名，无法准确核算成本。通过1039模式核定征收，降低年纳税额。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景5.商品退税率低分析：部分商品（如陶瓷、玻璃）退税率低或为零，企业出口成本高。1039模式免征增值税，企业无需依赖退税，可通过核定征收降低税负。举例：某陶瓷出口企业原依赖3%退税，但因进项发票不足，实际退税率仅1%。改用1039模式后，免税出口，税负从原3%降至0.4%。6.全部或部分买单出口分析：买单出口使用他人报关单，存在虚假贸易、货物被扣风险。1039模式允许企业自主报关，合法出口无票货物。举例：某电子产品出口企业原通过买单出口，因报关单与实际货物不符被海关扣货。改用1039模式后，自主报关，通关效率提升。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景7.一般贸易退税企业分析：部分企业虽符合一般贸易退税条件，但因退税流程繁琐、资金占用成本高，选择1039模式快速回笼资金。举例：某机械出口企业原通过一般贸易退税，但退税周期长导致资金压力大。改用1039模式后，免税出口，缩短资金回笼周期。8.解决没有外汇收款渠道的问题，可通过内地正规银行收汇结汇分析：传统出口常依赖香港账户或第三方支付平台收汇，存在汇率损失、资金安全风险。1039模式支持内地银行直接收汇，汇率透明且资金安全。举例：某玩具出口企业原通过香港账户收汇，因汇率波动存在损失。改用1039模式后，通过内地银行收汇，汇率损失降低。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景9.规避个人账户不合规收汇、换汇账户被冻结以及后续被追缴税款的风险分析：个人账户收汇易被认定为“非法经营”，面临账户冻结、罚款甚至刑事责任。1039模式通过个体户合法收汇，避免风险。举例：某饰品出口企业原通过个人账户收汇，因账户异常被税务稽查，补缴税款及罚款20万元。改用1039模式后，合规收汇，避免风险。2.2

1039出口模式不适用企业类型/业务场景1.不在集聚区采购的或产品不符合要求1039模式要求货物必须从经认定的市场集聚区（如义乌小商品城、广州花都皮革城等）采购，且商品类目需符合当地试点目录。若企业从非试点区域采购，或产品不在目录范围内，则无法享受1039模式的免税和简化通关政策。2.业务不真实1039模式的核心是支持真实的小商品出口贸易。若企业通过虚构交易、伪造合同或单据等方式套取政策优惠，属于违法行为，将面临税务稽查、罚款甚至刑事责任。3.采购金额超过500万元1039模式针对“小批量、多批次”出口，试点区域通常对个体工商户核定征收所得税的年销售额上限为500万元（部分地区更高）。若采购金额超过此限额，企业需转为查账征收，税负显著上升，综合成本高于一般贸易。3.11039出口模式适用中的常见问题——试点及商品范围1.全国1039试点城市名单3.11039出口模式适用中的常见问题——试点及商品范围1.海关总署2019年第221号公告明确1039模式的定义、适用范围及海关监管规则，包括单票货值15万美元限额、简化申报流程（5种以上商品按“章”归并）等。2.商务部2024年商办贸函〔2024〕261号通知2024年3月20日起，将六大类防疫物资调出“不适用清单”（恢复1039申报），同时将部分不宜简化申报的商品（如化工品、贵金属）调入禁止目录。3.国家税务总局2015年第89号公告规定1039模式出口货物免征增值税，无需办理退税。2.商品目录确定的政策依据3.3利用1039出口模式的违规操作1.收入分拆：通过多主体规避限额，触发反避税调整操作方式主体裂变：在符合试点区域条件的前提下，同一实际控制人通过设立多家关联公司，将单家企业年出口额限制在500万元以内，分散业务以规避集中监管。形式合规性：若关联公司之间存在业务依赖、资金混同或统一管理，则不符合“完全独立经营”要求，实质为不合理拆分。违规后果税务调整：税务机关可依据反避税条款，将分散收入合并计算，按最高税率（如35%）补征企业所得税，且不得享受核定征收或成本扣除优惠。附加处罚：需缴纳滞纳金（日万分之五）及罚款（0.5倍至5倍税款），成本显著上升。典型场景家族企业或合伙人制企业通过“分身术”扩大1039模式适用规模，但未建立独立财务与业务体系。3.3利用1039出口模式的违规操作2.改变收入性质：虚构交易或滥用政策，实现税负转嫁或资金非法流动操作方式利润回流：将境外投资收益、服务费等非贸易收入伪装成1039模式下的出口货款，利用政策免税优势规避预提所得税或个人所得税。工资避税：通过虚构出口交易，将高管薪酬以“货款”形式支付，降低个人所得税税负。资金洗白：将境外非法资金（如赌博、诈骗所得）通过1039模式伪造成合法贸易收入，实现资金跨境转移。违规后果税务还原：税务机关可穿透交易形式，按实际收入性质补征税款（如企业所得税、个人所得税），并叠加滞纳金与罚款。刑事风险：若涉及洗钱行为，可能触犯《刑法》第191条，面临五年以下有期徒刑或拘役，情节严重者处五年以上十年以下有期徒刑。典型场景跨境电商企业通过“阴阳合同”将境外平台分红包装为出口货款；地下钱庄利用1039模式虚构贸易背景，完成资金跨境转移。课程总结：