2026年职工薪酬核算试题及答案

2026年职工薪酬核算试题及答案1.单项选择题1.甲公司为一家生产企业，共有职工200名，2025年10月，公司以其生产的成本为1000元/台的电饭煲作为福利发放给每名职工，电饭煲不含税售价为1500元/台，甲公司适用增值税税率13%，不考虑其他因素，甲公司因该事项应当确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.200000B.226000C.300000D.339000答案：D解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费合计计量应付职工薪酬，因此确认金额=200×1500×(1+13%)=339000元，选项D正确。2.下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）。A.为职工缴纳的养老保险B.为职工缴存的住房公积金C.为职工报销的因公差旅费D.支付给辞退职工的补偿金答案：C解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，因公差旅费不通过应付职工薪酬核算，直接计入当期损益，不属于职工薪酬核算范围，选项C正确。3.甲公司2026年1月计提职工工资总额1500万元，其中生产工人工资800万元，生产车间管理人员工资200万元，行政管理人员工资300万元，销售人员工资200万元，甲公司按照工资总额的12%计提基本养老保险费，按照2%计提工会经费，按照8%计提职工教育经费，不考虑其他因素，甲公司当月应当计入管理费用的应付职工薪酬金额是（）万元。A.300B.366C.420D.450答案：B解析：只有行政管理人员工资对应的薪酬计入管理费用，因此计入金额=300×(1+12%+2%+8%)=300×1.22=366万元，选项B正确。2.多项选择题1.下列各项中，属于短期职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金B.短期带薪缺勤C.设定提存计划D.职工福利费答案：ABD解析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，具体包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬；设定提存计划属于离职后福利，不属于短期薪酬，因此选项C错误，本题选ABD。2.关于职工薪酬的核算，下列表述正确的有（）。A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬B.企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债C.对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本D.企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工，应当按照商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额答案：BCD解析：选项A错误，企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，而非在实际发生缺勤的会计期间确认；选项BCD表述均符合准则规定，因此本题选BCD。3.判断题1.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，应当将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：√解析：企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，表述正确。2.辞退福利应当根据受益对象，分别计入相关资产成本或当期损益。（）答案：×解析：辞退福利是企业为解除与职工的劳动关系给予的补偿，全部计入当期管理费用，不计入相关资产成本，因此表述错误。4.计算分析题甲公司是一家增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年3月发生与职工薪酬相关的业务如下：（1）3月1日，决定将50台外购的空气净化器作为福利发放给公司管理人员，该净化器不含税采购单价为2000元/台，采购时取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税税额13000元，款项已经支付，甲公司将该发票认证抵扣。（2）3月为100名生产工人提供免费住宿，该住房为公司对外租赁的办公楼，每月租金合计为120000元（不含税），甲公司取得增值税普通发票，租金按月支付。（3）3月计提当月工资总额2000万元，其中生产工人工资1000万元，车间管理人员工资200万元，行政管理人员工资400万元，销售人员工资300万元，研发部门资本化阶段人员工资100万元；甲公司按照工资总额的10%计提基本医疗保险，8%计提基本养老保险，2%计提工会经费，8%计提职工教育经费，全部薪酬款项尚未支付。（4）3月发放上月工资，上月应付工资总额为1000万元，当月代扣职工个人所得税15万元，代扣企业为职工垫付的房租5万元，实际发放工资通过银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司上述业务的会计分录，写出必要的计算过程。解答：（1）外购空气净化器发放给管理人员，进项税额不得抵扣，需转出，按价税合计确认非货币性福利：应确认应付职工薪酬金额=100000+13000=113000元借：管理费用113000贷：应付职工薪酬——非货币性福利113000支付采购款时：借：应付职工薪酬——非货币性福利113000贷：银行存款113000（注：若采购时已抵扣进项税，需做进项税额转出处理，分录为：借：管理费用13000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000）（2）为生产工人提供免费租赁住房，按受益对象计入生产成本：借：生产成本120000贷：应付职工薪酬——非货币性福利120000支付租金时：借：应付职工薪酬——非货币性福利120000贷：银行存款120000（3）计提当月各项职工薪酬，计算各项目金额：总计提比例=工资100%+基本医疗保险10%+基本养老保险8%+工会经费2%+职工教育经费8%=128%生产成本应计入金额=1000×128%=1280万元制造费用应计入金额=200×128%=256万元管理费用应计入金额=400×128%=512万元销售费用应计入金额=300×128%=384万元研发支出资本化金额=100×128%=128万元各明细项目计算：应付职工薪酬——工资=2000万元应付职工薪酬——基本医疗保险=2000×10%=200万元应付职工薪酬——基本养老保险=2000×8%=160万元应付职工薪酬——工会经费=2000×2%=40万元应付职工薪酬——职工教育经费=2000×8%=160万元会计分录：借：生产成本12800000制造费用2560000管理费用5120000销售费用3840000研发支出——资本化支出1280000贷：应付职工薪酬——工资20000000——基