2025年城市维护建设税法试题及答案

2025年城市维护建设税法试题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有1个最符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.下列主体中，属于城市维护建设税（以下简称城建税）法定纳税人的是（）A.从境外进口机械设备的外贸企业B.受托代收代缴消费税的加工企业C.境内销售生活服务的个体工商户D.承担境外企业增值税扣缴义务的境内代理人答案：C解析：根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（以下简称《城建税法》）第一条规定，在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城建税的纳税人。选项A错误，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税，进口企业不属于城建税纳税人；选项B错误，受托代收代缴消费税的企业是代收代缴义务人，并非自身承担纳税义务，不属于法定纳税人；选项D错误，扣缴义务人是承担代扣代缴义务，并非法定纳税人本身。选项C个体工商户境内销售服务缴纳增值税，属于城建税法定纳税人。2.某企业注册地位于建制镇行政区域范围内，2025年其委托位于市区的甲加工厂加工应税消费品，甲加工厂代收代缴消费税时，应适用的城建税税率为（）A.1%B.3%C.5%D.7%答案：D解析：根据《城建税法》第四条、财政部税务总局公告2021年第28号规定，城建税税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城、镇5%，不在市区、县城或者镇的1%。受托代收代缴、代扣代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代缴、代扣代缴的城建税适用受托方所在地的税率。本题受托方甲加工厂位于市区，适用7%税率。3.2025年4月，位于市区的某一般纳税人企业当月申报应纳增值税税额120万元，上月申请并收到增值税存量留抵退税35万元，当月税务机关查补2024年增值税税额18万元、加收滞纳金2.1万元、罚款9万元。该企业4月城建税的计税依据为（）万元。A.103B.105.1C.138D.114.1答案：A解析：根据《城建税法》第二条、财政部税务总局公告2021年第28号规定，城建税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，扣除期末留抵退税退还的增值税税额，不包括加收的滞纳金、罚款。本题计税依据=120-35+18=103万元，滞纳金和罚款不计入计税依据。4.下列关于城建税税收优惠的表述中，符合2025年现行政策规定的是（）A.增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税的，对应的城建税减半征收B.企业招用自主就业退役士兵，按实际招用人数每人每年最高可扣减城建税12000元C.出口货物退还增值税、消费税的，同步退还已缴纳的城建税D.重点群体从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，3年内按每户每年24000元为限额依次扣减包括城建税在内的相关税费答案：D解析：选项A错误，根据财政部税务总局公告2024年第12号规定，增值税小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税的，对应的城建税同步免征；选项B错误，自主就业退役士兵创业就业政策规定，企业招用自主就业退役士兵，全国统一基准为每人每年6000元，各省可上浮50%至9000元，按顺序扣减增值税、城建税等税费；选项C错误，《城建税法》明确规定，对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；选项D正确，根据财政部税务总局公告2024年第15号规定，重点群体从事个体经营的，3年内每户每年24000元限额依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，政策执行至2025年12月31日。5.某建筑企业注册地位于县城，2025年5月在邻省市区承接的建筑项目收到预收款，按规定在项目所在地预缴增值税时，应适用的城建税税率为（）A.1%B.3%C.5%D.7%答案：D解析：根据国家税务总局公告2021年第26号规定，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，按预缴地的城建税适用税率就地计算缴纳城建税。本题预缴地为市区，适用7%税率。6.下列收入中，应计入城建税计税依据的是（）A.生产企业出口货物当期核准的免抵增值税税额B.软件企业收到的增值税即征即退税款C.小规模纳税人享受增值税减征政策减征的增值税税额D.纳税人取得的增值税期末留抵退税税额答案：A解析：选项A正确，财政部税务总局公告2021年第28号明确，生产企业出口货物免抵的增值税税额应纳入城建税计税依据；选项B错误，增值税即征即退税款属于增值税优惠退还的税额，不退还对应的城建税，也不计入计税依据；选项C错误，纳税人实际缴纳的增值税是减征后的税额，减征部分不计入城建税计税依据；选项D错误，留抵退税税额需要从城建税计税依据中扣除，不计入计税依据。7.2025年6月，境外某企业为境内甲公司提供技术咨询服务，合同约定含税金额106万元，境内甲公司作为扣缴义务人代扣代缴增值税6万元，甲公司代扣代缴城建税应适用的税率为（）A.甲公司所在地适用的城建税税率B.境外企业注册地适用的税率C.技术服务发生地适用的税率D.双方协商确定的税率答案：A解析：根据《城建税法》第五条、财政部税务总局公告2021年第28号规定，代扣代缴、代收代缴或委托代征增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税税率按扣缴义务人所在地适用税率执行。本题甲公司为扣缴义务人，适用甲公司所在地税率。8.某纳税人2025年补缴2020年拖欠的增值税100万元，该纳税人2020年所在地为县城，2023年行政区划调整为市区，补缴城建税时应适用的税率为（）A.1%B.5%C.7%D.税务机关核定的税率答案：B解析：根据城建税政策规定，城建税税率适用纳税义务发生时的纳税人所在地税率，补缴以前年度税费的，按纳税义务发生当期的所在地税率执行。本题纳税义务发生在2020年，当时所在地为县城，适用5%税率。9.下列关于城建税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）A.与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳B.城建税纳税义务发生时间晚于增值税、消费税15天C.按次缴纳增值税、消费税的，城建税纳税义务发生时间为次月15日D.按季缴纳增值税、消费税的，城建税纳税义务发生时间为季度终了后10日答案：A解析：《城建税法》第七条明确规定，城建税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。10.位于市区的某小规模纳税人2025年第二季度不含税销售额为28万元，全部开具增值税普通发票，享受增值税免征政策，该纳税人第二季度应缴纳城建税（）万元。A.0B.0.049C.0.098D.0.196答案：A解析：根据财政部税务总局公告2024年第12号规定，小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税，对应的城建税同步免征，因此该纳税人第二季度城建税应纳税额为0。11.流动经营无固定纳税地点的个体工商户，在经营地缴纳增值税的，其城建税纳税地点为（）A.个体工商户户籍所在地B.经营地C.个体工商户经常居住地D.税务机关指定地点答案：B解析：根据《城建税法》第七条、国家税务总局征管规定，流动经营无固定纳税地点的纳税人，在经营地缴纳增值税、消费税的，城建税在经营地按适用税率缴纳。12.位于市区的某企业2025年5月享受增值税即征即退政策，收到退税款50万元，该企业当月实际缴纳增值税200万元，其当月城建税的计税依据为（）万元。A.150B.200C.250D.0答案：B解析：增值税即征即退属于增值税优惠政策，退还的增值税不冲减城建税计税依据，城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税税额200万元，已退还的即征即退税款不做扣减。13.下列关于城建税申报的表述，符合2025年数字化征管要求的是（）A.纳税人需单独填报城建税申报表，与增值税申报表分别报送B.电子税务局自动预填城建税计税依据、适用税率、应纳税额等数据，纳税人确认后即可申报C.城建税申报期限与增值税、消费税申报期限不一致D.跨区域经营的城建税需回机构所在地统一申报答案：B解析：根据国家税务总局2023年印发的《税费申报一体化改革方案》，2024年起全面实现增值税、消费税与城建税、教育费附加等附加税费一体化申报，电子税务局自动提取增值税、消费税申报数据预填附加税费申报项，纳税人确认后即可完成申报，城建税申报期限与增值税、消费税完全一致，跨区域经营的城建税在预缴地就地申报。14.某企业位于不在市区、县城、建制镇的工矿区，2025年6月实际缴纳增值税30万元，该企业当月应缴纳城建税（）万元。A.0.3B.0.9C.1.5D.2.1答案：A解析：根据《城建税法》第四条规定，纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，城建税税率为1%，因此当月应纳城建税=30×1%=0.3万元。15.企业招用重点群体就业享受城建税扣减政策的，扣减顺序为（）A.先扣减城建税，再扣减增值税、教育费附加、企业所得税B.先扣减增值税，再扣减城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税C.先扣减企业所得税，再扣减增值税、城建税等税费D.纳税人可自行选择扣减顺序答案：B解析：根据重点群体创业就业税收政策规定，企业招用重点群体的，按实际招用人数依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，扣减顺序不得自行调整。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，不属于城建税计税依据的有（）A.纳税人进口货物缴纳的增值税税额B.纳税人被税务机关加收的增值税滞纳金C.纳税人当期享受的增值税加计抵减额D.纳税人当期免抵的增值税税额答案：ABC解析：根据《城建税法》第二条、财政部税务总局公告2021年第28号规定，城建税计税依据不包括进口环节缴纳的增值税、消费税，不包括加收的滞纳金、罚款，增值税加计抵减额属于纳税人享受的增值税优惠，不实际缴纳，因此不计入计税依据；免抵的增值税税额属于计税依据组成部分，因此选项D不符合题意。2.下列关于城建税税率的表述，符合政策规定的有（）A.纳税人所在地在市区的，税率为7%B.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%C.流动经营无固定纳税地点的纳税人，按经营地适用税率缴纳城建税D.海洋油气田企业所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%答案：ABCD解析：以上选项均符合《城建税法》第四条及相关配套政策规定，其中海洋油气田企业城建税适用1%税率为财政部明确的特殊规定，流动经营纳税人按经营地税率执行符合征管要求。3.下列情形中，不需要缴纳城建税的有（）A.境外企业向境内销售货物，海关代征增值税的B.企业出口货物享受增值税免税政策的C.小规模纳税人季度销售额25万元，全部开具普通发票的D.企业招用重点群体就业，按规定扣减增值税后当期增值税应纳税额为0的答案：ABCD解析：选项A正确，进口货物不征收城建税；选项B正确，出口免税对应的增值税不需要缴纳，因此城建税也不需要缴纳；选项C正确，小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税，城建税同步免征；选项D正确，增值税应纳税额为0，城建税计税依据为0，不需要缴纳。4.下列关于城建税征管的表述，符合2025年现行规定的有（）A.纳税人享受城建税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式B.城建税由税务机关征收，与增值税、消费税分别征管C.跨地区预缴增值税对应的城建税，可在机构所在地城建税应纳税额中抵减D.纳税人未按规定缴纳城建税的，税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》等规定征收管理答案：AD解析：选项B错误，城建税与增值税、消费税同征同管；选项C错误，跨地区预缴的城建税按预缴地税率缴纳，机构所在地申报时不得抵减不同税率对应的应纳税额，仅可抵减同税率的预缴税额；选项A、D符合《城建税法》及征管公告规定。5.下列关于增值税留抵退税与城建税衔接的表述，正确的有（）A.纳税人收到的增值税留抵退税税额，应在收到退税当期从城建税计税依据中扣除B.当期扣除不完的留抵退税税额，可结转下期继续扣除C.纳税人注销时未扣除完的留抵退税税额，可申请退还对应的城建税D.即征即退、先征后返的增值税税额，比照留抵退税政策从城建税计税依据中扣除答案：AB解析：选项C错误，纳税人注销时未扣除完的留抵退税税额，不予退还对应的城建税；选项D错误，即征即退、先征后返的增值税税额不得从城建税计税依据中扣除；选项A、B符合财政部税务总局公告2021年第28号的规定。6.下列主体中，2025年可以享受六税两费减征政策（城建税减征50%）的有（）A.增值税小规模纳税人B.小型微利企业C.个体工商户D.一般纳税人中的大型制造企业答案：ABC解析：根据财政部税务总局公告2024年第12号规定，2024年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收六税两费，大型制造企业不属于适用范围。7.下列关于城建税纳税地点的表述，正确的有（）A.一般纳税人缴纳增值税的地点，即为城建税的纳税地点B.代扣代缴增值税的，纳税地点为扣缴义务人所在地C.跨地区提供建筑服务的，纳税地点为建筑服务发生地（预缴环节）和机构所在地（申报环节）D.油气田企业跨省开采油气的，纳税地点为油气田机构所在地答案：ABC解析：选项D错误，油气田企业跨省开采油气的，在油气井所在地缴纳增值税，对应的城建税在油气井所在地按适用税率缴纳；其余选项均符合征管规定。8.下列业务中，需要缴纳城建税的有（）A.企业转让闲置办公楼缴纳增值税的B.个人出租住房缴纳增值税的C.事业单位提供公益服务免征增值税的D.金融机构向小微企业发放小额贷款取得利息收入免征增值税的答案：AB解析：选项C、D免征增值税，对应的城建税同步免征；选项A、B实际缴纳增值税，需要缴纳城建税。9.下列关于城建税优惠的表述，正确的有（）A.城建税的优惠可由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况依法制定B.对国家重大水利工程建设基金免征城建税C.残疾人个人提供加工修理修配劳务免征增值税的，同步免征城建税D.企业发生的公益捐赠支出对应的增值税，可免征城建税答案：ABC解析：选项D错误，公益捐赠支出免征增值税的，同步免征城建税，但非免税的公益捐赠支出需要缴纳增值税的，对应的城建税正常缴纳；其余选项均符合政策规定。10.下列关于城建税与教育费附加差异的表述，正确的有（）A.城建税是税收，教育费附加是政府性基金B.城建税有三档差别税率，教育费附加统一按3%征收C.城建税的征管适用《税收征收管理法》，教育费附加不适用D.六税两费减征政策仅适用于城建税，不适用于教育费附加答案：ABC解析：选项D错误，六税两费减征政策适用于城建税、教育费附加、地方教育附加等6项税费；其余选项表述均正确。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税。（）答案：√解析：《城建税法》第三条明确规定，该表述正确。2.生产企业出口货物当期退还的增值税税额，应从城建税计税依据中扣除。（）答案：×解析：仅增值税期末留抵退税的税额需要从城建税计税依据中扣除，出口退税的增值税税额不需要扣除，且出口退税不退还城建税。3.增值税小规模纳税人享受六税两费减征政策的，城建税减征幅度最高为50%，且可与其他城建税优惠政策叠加享受。（）答案：√解析：根据财政部税务总局公告2024年第12号规定，六税两费减征政策可与其他优惠政策叠加享受，减征幅度为50%，政策执行至2027年底。4.受托加工应税消费品的受托方代收代缴消费税时，应按委托方所在地的城建税税率代收代缴城建税。（）答案：×解析：受托方代收代缴消费税的，应按受托方所在地的城建税税率代收代缴城建税。5.纳税人因虚开增值税专用发票补缴的增值税，不需要同步补缴城建税。（）答案：×解析：纳税人补缴增值税、消费税的，应同步补缴对应的城建税，包括因税务稽查、纳税评估等补缴的税费。6.城建税的纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致，按季、按月或者按次征收。（）答案：√解析：《城建税法》第七条明确规定，城建税与增值税、消费税同时缴纳，纳税期限一致。7.纳税人享受城建税减免优惠的，需要向税务机关提交备案资料后方可享受。（）答案：×解析：城建税优惠实行“自行判别、申报享受、留存备查”的办理方式，不需要提前备案。8.境外单位向境内销售不动产缴纳增值税的，不需要缴纳城建税。（）答案：×解析：境外单位向境内销售不动产的，属于境内应税行为，缴纳增值税的同时需要缴纳城建税，由购买方作为扣缴义务人代扣代缴。9.纳税人跨地区出租不动产，在不动产所在地预缴增值税时，应按不动产所在地的城建税税率就地缴纳城建税。（）答案：√解析：符合跨区域经营城建税征管规定，表述正确。10.对增值税实行先征后返政策的，同步返还已缴纳的城建税。（）答案：×解析：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退政策的，除另有规定外，不予返还对应的城建税。四、计算分析题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.题干：位于市区的甲制造企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下涉税业务：（1）内销货物申报销项税额180万元，当期认证抵扣进项税额95万元，上期留抵税额12万元，上月已核准并收到增值税存量留抵退税28万元；（2）当期出口货物适用免抵退税政策，当期核准免抵增值税税额15万元；（3）税务机关稽查发现该企业2024年11月少计收入，查补增值税12万元，加收滞纳金1.44万元、罚款6万元。要求：计算甲企业2025年5月应缴纳的城建税税额，并说明政策依据。答案及解析：（1）计算当期城建税计税依据：①当期实际缴纳的增值税税额=180-95-12-28=45万元（留抵退税28万元按规定从计税依据中扣除，政策依据：财政部税务总局公告2021年第28号）②当期免抵增值税税额15万元应计入计税依据，政策依据：财政部税务总局公告2021年第28号明确生产企业出口免抵税额纳入城建税计税依据③查补的增值税12万元应计入计税依据，滞纳金、罚款不计入计税依据，政策依据：《城建税法》第二条④计税依据合计=45+15+12=72万元（2）甲企业位于市区，适用7%城建税税率，政策依据：《城建税法》第四条（3）当期应纳城建税=72×7%=5.04万元得分要点：每一步计算2分，政策依据说明4分。2.题干：乙建筑企业注册地位于县城，为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）在A市市区承接的建筑项目收到预收款2180万元（含税，适用一般计税方法），当月支付分包款545万元（含税，取得增值税专用发票），按规定在A市预缴增值税；（2）在B县承接的建筑项目当月预缴增值税12万元；（3）当月机构所在地申报应纳增值税总额为95万元，已扣除项目地预缴的全部增值税税额。要求：计算乙企业2025年6月在项目地预缴的城建税税额、机构所在地应缴纳的城建税税额，并说明政策依据。答案及解析：（1）计算A市项目预缴增值税：预缴增值税计税依据=（2180-545）÷（1+9%）=1500万元，预缴增值税=1500×2%=30万元，政策依据：国家税务总局关于跨区域建筑服务增值税征管公告（2）A市项目预缴城建税=30×7%=2.1万元，政策依据：跨区域经营城建税按预缴地税率执行，A市为市区，适用7%税率（3）B县项目预缴城建税=12×5%=0.6万元，政策依据：B县为县城，适用5%税率（4）机构所在地增值税应补税额=95-30-12=53万元，机构所在地位于县城，适用5%税率，机构所在地应纳城建税=53×5%=2.65万元，政策依据：预缴的城建税按预缴地税率缴纳，不得抵减机构所在地不同税率的城建税应纳税额（5）乙企业6月合计缴纳城建税=2.1+0.6+2.65=5.35万元得分要点：预缴环节计算4分，机构所在地计算4分，政策依据2分。3.题干：丙个体工商户位于建制镇，为增值税小规模纳税人，2025年第二季度发生如下业务：（1）取得销售货物不含税销售额32万元，其中开具增值税专用发票10万元，开具增值税普通发票22万元，适用3%征收率减按1%征收增值税政策；（2）当期享受重点群体创业就业城建税扣减政策，可扣减城建税限额为1000元。要求：计算丙个体工商户2025年第二季度应缴纳的城建税税额，并说明政策依据。答案及解析：（1）计算当期应纳增值税：季度销售额32万元超过30万元免征标准，全额缴纳增值税，应纳增值税=32×1%=0.32万元=3200元，政策依据：财政部税务总局公告2024年第12号（2）城建税计税依据为3200元，适用5%税率，未享受扣减和减征前的城建税应纳税额=3200×5%=160元（3）先享受重点群体扣减政策，扣减160元（不足1000元限额，按实际应纳税额扣减），政策依据：重点群体创业就业政策规定，扣减顺序为增值税、城建税等，且优先享受税额扣减政策后再适用六税两费减征（4）扣减后城建税应纳税额为0，无需再享受六税两费减征政策（5）第二季度应纳城建税为0元得分要点：增值税计算3分，计税依据确定2分，优惠顺序判断3分，政策依据2分。五、综合分析题（共1题，25分。需结合业务逐项分析，列出计算过程，政策依据需明确到具体文件条款）题干：丁集团2025年6月旗下各子公司发生如下涉税业务：（1）A进出口贸易子公司（注册地市区，一般纳税人）：进口货物一批，海关代征增值税220万元、消费税110万元；内销货物当期应纳增值税360万元、消费税180万元，收到增值税即征即退税款60万元；出口货物一批，当期退还增值税95万元、消费税45万元。（2）B建筑子公司（注册地县城，一般纳税人）：2025年6月在甲市市区的建筑项目预缴增值税42万元，在乙县的建筑项目预缴增值税16万元；当期机构所在地申报应纳增值税130万元（已扣除预缴的58万元）。（3）C劳务派遣子公司（注册地市区，小规模纳税人）：2025年第二季度取得劳务派遣含税收入126万元，选择差额纳税，扣除代付的工资、社保、住房公积金共计100.8万元，差额后不含税销售额为24万元，全部开具增值税普通发票。（4）D技术服务子公司（注册地市区，一般纳税人）：2025年6月为境外E企业提供境内技术服务，收取含税服务费159万元，按规定代扣代缴增值税9万元。要求