2025年工程会计真题及参考答案

2025年工程会计练习题及参考答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分，每题只有一个正确答案）1.执行新收入准则的工程总承包企业，核算工程施工过程中发生的与履约义务相关的直接、间接成本时，应使用的一级会计科目是（）A.工程施工B.合同履约成本C.合同取得成本D.在建工程2.某建筑企业异地承接市政项目，2025年3月收到业主支付的预收款2180万元（含税，适用9%增值税税率），该企业当月应在项目所在地预缴的增值税为（）A.40万元B.60万元C.180万元D.03.下列支出中，不应计入工程成本的是（）A.项目管理人员工资B.施工现场材料二次搬运费C.逾期缴纳农民工工资保证金产生的滞纳金D.临时设施摊销费4.采用投入法确认履约进度时，下列支出应从已发生成本中剔除的是（）A.已领用但尚未安装的通用设备采购成本B.已消耗的商品混凝土成本C.已发生的劳务分包成本D.已摊销的脚手架费用5.工程质保金在业主实际返还前，施工企业账面核算对应的增值税明细科目是（）A.应交税费-应交增值税（销项税额）B.应交税费-待转销项税额C.应交税费-预交增值税D.应交税费-待抵扣进项税额6.某EPC项目总造价10.9亿元（含税），其中设计服务占比10%（税率6%）、建筑安装占比80%（税率9%）、设备采购占比10%（税率13%），该项目的销项税合计为（）A.8100万元B.8200万元C.9000万元D.7900万元7.临时设施的摊销费用应计入的会计科目是（）A.管理费用B.销售费用C.合同履约成本D.营业外支出8.下列关于异地预缴增值税附加税费的说法，正确的是（）A.预缴增值税时无需缴纳附加税费B.预缴增值税时按项目所在地税率缴纳附加税费C.预缴增值税时按机构所在地税率缴纳附加税费D.附加税费可在机构所在地统一缴纳9.施工企业为订立工程项目发生的投标费用，且该支出预计能够收回的，应计入的会计科目是（）A.管理费用B.合同取得成本C.合同履约成本D.销售费用10.业主拨付到农民工工资专用账户的资金，可用于（）A.支付项目材料款B.支付农民工工资C.偿还施工企业银行贷款D.支付项目管理人员工资11.某项目合同约定2025年6月30日竣工，因业主原因延迟3个月验收，施工企业2025年9月30日提交竣工验收报告，业主2025年10月10日组织验收合格，该项目的质保金起算时间为（）A.2025年6月30日B.2025年9月30日C.2025年10月10日D.2025年10月20日12.施工企业收到的专项债拨付的工程款，会计核算应计入的科目是（）A.营业外收入B.其他收益C.合同负债D.资本公积13.周转材料分次摊销法下，摊销额应计入的成本明细是（）A.直接人工费B.直接材料费C.机械使用费D.其他直接费14.下列情形中，进项税额可以正常抵扣的是（）A.用于简易计税项目的材料采购B.施工现场发生的非正常损失的材料成本C.项目管理人员办公用电脑采购D.用于职工福利的食堂改造支出15.工程竣工决算与竣工结算的核心差异是（）A.竣工决算由施工单位编制，竣工结算由建设单位编制B.竣工决算反映项目总投资，竣工结算反映工程发承包价款C.竣工决算在竣工前编制，竣工结算在竣工后编制D.竣工决算是工程款支付的依据，竣工结算是资产交付的依据二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于工程成本核算范围的有（）A.直接人工费B.直接材料费C.项目经理部办公费D.企业总部管理人员工资2.周转材料的摊销方法适用于工程施工项目的有（）A.一次转销法B.分次摊销法C.五五摊销法D.定额摊销法3.下列情形中，建筑企业需要异地预缴增值税的有（）A.收到异地项目预收款B.异地项目办理工程价款结算并收到工程款C.注册地与项目所在地在同一地级行政区范围D.跨省承接的PPP项目建设期收到工程款4.时段履约义务的判断标准包括（）A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.建造合同工期超过12个月5.下列关于工程质保金的说法正确的有（）A.质保金预留比例不得高于工程价款结算总额的3%B.质保金的增值税纳税义务发生时间为实际收到质保金的当天C.质保金在账面核算时对应的增值税应计入待转销项税额D.缺陷责任期最长不超过2年6.下列属于工程其他直接费核算内容的有（）A.施工现场临时用水用电费B.材料检验试验费C.场地清理费D.工程定位复测费7.建造合同的交易价格中，可变对价包括（）A.索赔款B.奖励款C.提前竣工奖D.固定工程款8.下列关于农民工工资专用账户的说法正确的有（）A.由施工总承包单位开立B.专项用于支付农民工工资C.账户资金不得查封冻结用于清偿施工企业其他债务D.建设单位应按约定将人工费用及时足额拨付至专户9.下列资产中，属于施工企业临时设施核算范围的有（）A.现场临时办公板房B.现场临时工人宿舍C.临时水泥库房D.项目租赁的办公大楼10.工程竣工财务决算的组成内容包括（）A.竣工财务决算报表B.竣工财务决算说明书C.竣工结算报告D.工程造价对比分析三、判断题（共10题，每题1分，共10分，判断正确得1分，错误倒扣0.5分，最低得0分）1.施工企业取得的业主确认的索赔款，在预计很可能收到且金额能够可靠计量时，应计入合同交易价格。（）2.临时设施的预计净残值率一般为3%-5%，摊销年限应按项目预计工期与资产可使用年限孰短确定。（）3.同一合同下的合同资产和合同负债不得抵消，应当分别在资产负债表中列示。（）4.农民工工资专用账户资金可以被法院查封冻结用于清偿施工企业的其他债务。（）5.采用投入法确认履约进度时，未使用的材料成本无论是否运抵施工现场，均不得计入已发生成本。（）6.施工企业收到的政府拨付的稳岗补贴，属于与项目相关的政府补助，应冲减工程成本。（）7.小规模纳税人承接的工程业务，增值税征收率为3%，2025年符合小微企业优惠条件的可减按1%征收。（）8.PPP项目建设期确认的收入，在运营期收到政府付费时需要重新确认增值税销项税额。（）9.工程竣工后剩余的工程物资变卖产生的收益，应计入营业外收入。（）10.业主代扣代缴的施工现场水电费，施工企业可凭业主开具的分割单作为税前扣除凭证。（）四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分，要求列出计算过程，会计分录需写出明细科目）1.资料：某建筑施工企业2024年12月中标某高速公路路基工程，合同总造价21800万元（含税，适用增值税税率9%），合同约定工期24个月，预计不含税总成本18000万元，属于时段履约义务，采用投入法确认履约进度，项目所在地与注册地不在同一省，增值税预缴比例2%。2024-2025年相关业务数据如下：（1）2024年末累计发生合同履约成本5400万元（均取得合规抵扣凭证），预计尚需发生成本12600万元，业主办理计量价款6540万元（含税），实际支付工程款4360万元，暂扣10%质保金1年后支付。（2）2025年末累计发生合同履约成本14400万元，预计尚需发生成本3600万元，当年业主办理计量价款10900万元（含税），实际支付工程款9810万元，返还2024年暂扣质保金的50%，剩余质保金待竣工后1年支付。要求：（1）计算2024年、2025年的履约进度；（2）计算2024年、2025年应确认的不含税营业收入、营业成本；（3）计算2024年、2025年应预缴的增值税额；（4）编制2025年确认收入、成本、预缴增值税的相关会计分录。2.资料：某装配式建筑产业园EPC项目总承包单位2025年1月搭建临时设施共发生如下支出：（1）采购临时板房材料取得增值税专用发票注明价款200万元，税额18万元，材料已全部领用用于搭建；（2）支付临时设施搭建人工费用30万元，取得建筑服务增值税专用发票注明税额2.7万元；（3）支付临时水电管线安装费用10万元，取得增值税专用发票注明税额0.9万元。以上支出均以银行存款支付，临时设施预计净残值率5%，项目预计工期3年，到期后拆除，2027年12月项目竣工后拆除临时设施，发生清理费用5万元（无发票），取得残值变卖收入8万元（未开票）。要求：（1）编制临时设施搭建、入账的会计分录；（2）计算2025年临时设施的摊销额并编制摊销分录；（3）编制2027年临时设施拆除清理的相关会计分录。五、综合题（共1题，25分，要求列出计算过程，会计分录需写出明细科目，政策依据需准确）资料：某省水利厅2024年末启动大型灌区改造EPC总承包项目，总投资120000万元，其中60000万元为地方政府专项债资金（期限10年，年利率3.2%，利息由省水利厅承担），剩余60000万元由施工单位垫资，项目于2025年1月1日开工，工期30个月。某建工集团（一般纳税人，执行新收入准则）中标该项目，合同总造价130800万元（含税，增值税税率9%），合同约定属于时段履约义务，采用投入法确认履约进度，业主每季度办理一次工程计量，每次计量款暂扣10%作为质保金，竣工后1年无质量问题全额返还，农民工工资实行专用账户管理，业主每月将人工费用足额拨付至工资专户。2025年该项目发生如下业务：（1）1月5日收到业主拨付的专项债预支工程款12000万元（银行存款）；（2）1月10日开立农民工工资专用账户，业主拨付首笔人工费用预存款3000万元存入专户；（3）全年累计发生合同履约成本72000万元（不含税），其中：人工费20000万元，材料费35000万元，机械使用费12000万元，其他直接费3000万元，间接费用2000万元，取得合规增值税专用发票注明进项税额合计5600万元，款项均已支付；（4）12月25日业主办理2025年度工程计量，含税价款43600万元；（5）全年通过农民工工资专用账户发放农民工工资18000万元；（6）3月采购钢模板一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额18万元，款项已支付，该钢模板预计可周转使用4次，2025年实际使用2次，无残值；（7）全年发生与项目履约无关的总部管理费用1200万元，以银行存款支付；（8）年末测算预计剩余合同履约成本为48000万元（不含税）；（9）12月31日收到业主支付的除人工费用外的计量款25000万元，剩余计量款除暂扣的质保金外暂未支付。要求：（1）判断该项目属于时段履约义务还是时点履约义务，说明政策依据；（2）计算2025年末的履约进度、应确认的不含税营业收入、营业成本、增值税销项税额（含待转销项）；（3）编制上述（1）-（9）项业务的相关会计分录；（4）计算2025年末该项目在资产负债表中应列示的合同资产/合同负债金额、其他流动资产/流动负债金额；（5）说明施工企业收到业主拨付的专项债资金的会计核算及税务处理要点。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B解析：新收入准则下，工程施工相关履约成本统一通过“合同履约成本”科目核算，原“工程施工”科目不再使用。2.【答案】A解析：异地项目收到预收款应预缴增值税=2180÷（1+9%）×2%=40万元。3.【答案】C解析：滞纳金属于行政罚没支出，计入营业外支出，不得计入工程成本。4.【答案】A解析：尚未安装的通用设备不属于已发生的履约成本，应剔除后计算履约进度。5.【答案】B解析：质保金未到纳税义务发生时间，对应的销项税额计入“应交税费-待转销项税额”，实际收到时转入销项税额。6.【答案】B解析：销项税额=109000×10%÷1.06×6%+109000×80%÷1.09×9%+109000×10%÷1.13×13%≈600+7200+400=8200万元。7.【答案】C解析：临时设施摊销属于项目履约相关支出，计入合同履约成本。8.【答案】B解析：预缴增值税时按项目所在地适用税率缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。9.【答案】B解析：为订立合同发生的增量成本预计可收回的，计入合同取得成本，摊销时计入损益。10.【答案】B解析：农民工工资专用账户资金仅可用于支付农民工工资，不得挪作他用。11.【答案】B解析：因业主原因延迟验收的，质保期自施工单位提交竣工验收报告之日起算。12.【答案】C解析：专项债资金是业主筹集的项目建设资金，拨付给施工单位属于预付工程款，计入合同负债。13.【答案】D解析：周转材料摊销属于其他直接费核算范围。14.【答案】C解析：办公用电脑采购属于正常生产经营支出，进项税额可全额抵扣。15.【答案】B解析：竣工决算是建设单位编制的反映项目总投资的文件，竣工结算是发承包双方确认的工程价款结算文件。二、多项选择题1.【答案】ABC解析：总部管理人员工资属于管理费用，不计入工程成本。2.【答案】ABCD解析：四种摊销方法均适用于工程施工项目不同类型的周转材料。3.【答案】ABD解析：同一地级行政区内的项目无需异地预缴增值税。4.【答案】ABC解析：工期长短不属于时段履约义务的判断标准。5.【答案】ACD解析：质保金增值税纳税义务发生时间为合同约定的付款日期，未约定的为竣工验收当天。6.【答案】ABCD解析：四项均属于其他直接费核算内容。7.【答案】ABC解析：固定工程款属于固定对价，不属于可变对价。8.【答案】ABCD解析：四项均符合《农民工工资专用账户管理暂行办法》规定。9.【答案】ABC解析：租赁的办公大楼不属于企业自有临时设施，计入使用权资产。10.【答案】ABD解析：竣工结算报告不属于竣工财务决算的组成内容。三、判断题1.【答案】√解析：可变对价满足条件时应计入交易价格。2.【答案】√解析：符合临时设施核算的规范要求。3.【答案】×解析：同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。4.【答案】×解析：农民工工资专用账户资金除支付农民工工资外，不得查封冻结用于其他债务清偿。5.【答案】√解析：未使用的材料不属于已发生的履约成本，不得计入进度计算基数。6.【答案】×解析：稳岗补贴属于与日常经营相关的政府补助，计入其他收益或冲减管理费用。7.【答案】√解析：符合2025年延续的小规模纳税人增值税优惠政策。8.【答案】√解析：建设期确认收入时未发生增值税纳税义务，运营期收到款项时确认销项税额。9.【答案】×解析：剩余工程物资变卖收益应冲减工程成本。10.【答案】√解析：符合企业所得税税前扣除凭证管理办法的规定。四、计算分析题第1题答案（1）履约进度计算：2024年履约进度=5400÷（5400+12600）=30%2025年履约进度=14400÷（14400+3600）=80%（2）收入成本计算：2024年不含税营业收入=21800÷1.09×30%=6000万元，营业成本=5400万元2025年不含税营业收入=20000×（80%-30%）=10000万元，营业成本=14400-5400=9000万元（3）预缴增值税计算：2024年预缴增值税=4360÷1.09×2%=80万元2025年预缴增值税=（9810+327）÷1.09×2%=（9810+2024年质保金返还327万）÷1.09×2%=10137÷1.09×2%=186万元（4）2025年会计分录：①确认收入成本借：合同结算-收入结转10900贷：主营业务收入10000应交税费-待转销项税额900借：主营业务成本9000贷：合同履约成本-工程施工9000②业主计量借：应收账款10900贷：合同结算-价款结算10000应交税费-应交增值税（销项税额）900借：应交税费-待转销项税额900贷：应交税费-应交增值税（销项税额）900③预缴增值税借：应交税费-预交增值税186贷：银行存款186第2题答案（1）搭建入账分录：借：在建工程-临时设施240应交税费-应交增值税（进项税额）21.6贷：银行存款261.6借：固定资产-临时设施240贷：在建工程-临时设施240（2）2025年摊销额=240×（1-5%）÷3÷12×11=69.67万元借：合同履约成本-工程施工-其他直接费69.67贷：累计折旧-临时设施69.67（3）2027年拆除分录：借：固定资产清理12累计折旧-临时设施228贷：固定资产-临时设施240借：固定资产清理5贷：银行存款5借：银行存款8贷：固定资产清理8借：营业外支出-处置非流动资产损失9贷：固定资产清理9五、综合题答案（1）该项目属于时段履约义务。政策依据：《企业会计准则第14号-收入》第十一条规定，客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于时段履约义务，本项目为灌区改造工程，建设过程中业主可全程控制在建工程，符合时段履约义务判断标准。（2）计算：履约进度=72000÷（72000+48000）=60%不含税营业收入=130800÷1.09×60%=72000万元营业成本=72000万元销项税额合计=72000×9%=6480万元，其中当期销项税额=43600÷1.09×9%=3600万元，待转销项税额=6480-3600=2880万元（3）会计分录：①收到专项债预支款：借：银行存款12000贷：合同负债12000②收到工资专户预存款：借：银行存款-农民工工资专用账户3000贷：合同负债3000③发生合同履约成本：借：合同履约成本-工程施工（人工费）20000（材料费）35000（机械使用费）12000（其他直接费）3000（间接费用）2000应交税费-应交增值税（进项税额）5600贷：银行存款77600④业主计量：借：应收账款43600贷：合同结算