2026年税务师税法二考试试卷及答案

2026年税务师税法二考试试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据企业所得税法，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.国有企业B.集体企业C.个人独资企业D.股份有限公司2.企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时全额扣除的是（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.非公益性捐赠支出D.符合条件的公益性捐赠支出3.根据个人所得税法，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.工资、薪金所得4.企业所得税的税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%5.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.住房公积金D.子女教育支出6.企业发生的下列资产损失中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.非正常损失B.存货盘亏损失C.债务重组损失D.投资损失7.根据国际税收协定，下列各项中，不属于常设机构的是（）。A.管理场所B.分支机构C.代理机构D.仓库8.企业所得税的纳税年度是（）。A.公历1月1日至12月31日B.企业会计年度C.财政年度D.纳税人自行确定9.下列各项中，不属于个人所得税分类所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得10.企业发生的下列费用中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.与生产经营无关的支出B.超过标准的业务招待费C.合理的工资薪金支出D.资本性支出11.根据税收征管法，下列各项中，不属于税务行政处罚的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.税收保全措施12.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.股息、红利等权益性投资收益C.利息收入D.租金收入13.根据个人所得税法，下列各项中，适用20%税率的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得14.企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的是（）。A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.广告费和业务宣传费C.业务招待费D.职工教育经费15.根据国际税收，下列各项中，不属于税收管辖权的是（）。A.居民税收管辖权B.来源地税收管辖权C.国籍税收管辖权D.混合税收管辖权16.下列各项中，不属于企业所得税税前扣除原则的是（）。A.相关性原则B.合理性原则C.权责发生制原则D.收付实现制原则17.根据个人所得税法，下列各项中，属于居民个人的是（）。A.在中国境内无住所且不居住的个人B.在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人C.在中国境内有住所的个人D.在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人18.企业发生的下列资产损失中，属于实际资产损失的是（）。A.存货盘亏损失B.债务重组损失C.投资损失D.资产盘亏、报废、毁损损失19.根据税收征管法，下列各项中，属于税务行政强制措施的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.税收保全措施D.停止出口退税权20.下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.国债利息收入B.股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.接受捐赠收入二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据企业所得税法，下列各项中，属于企业所得税税前扣除的支出有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业发生的职工福利费支出C.企业发生的业务招待费支出D.企业发生的广告费和业务宣传费支出2.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得3.根据企业所得税法，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.财政补贴4.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出5.根据国际税收协定，下列各项中，构成常设机构的有（）。A.管理场所B.分支机构C.代理机构D.作业场所6.下列各项中，属于企业所得税税前扣除的损失有（）。A.存货盘亏损失B.坏账损失C.投资损失D.固定资产盘亏损失7.根据税收征管法，下列各项中，属于税务行政处罚的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.税收保全措施8.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.财政拨款9.根据个人所得税法，下列各项中，适用超额累进税率的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得10.下列各项中，属于企业所得税税前扣除的原则有（）。A.相关性原则B.合理性原则C.权责发生制原则D.收付实现制原则三、判断题（每题1分，共10分）1.企业所得税的纳税人是在中国境内从事生产经营活动的所有企业。（）2.个人所得税的纳税人是在中国境内有住所的个人。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）4.企业所得税的税率为25%。（）5.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等。（）6.企业所得税的纳税年度是公历1月1日至12月31日。（）7.根据国际税收协定，常设机构是指企业全部或部分营业活动的固定场所。（）8.企业所得税的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等。（）9.个人所得税的分类所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等。（）10.企业所得税的税前扣除原则包括相关性原则、合理性原则、权责发生制原则等。（）四、计算题（共30分）1.某企业2025年度实现销售收入8000万元，销售成本5000万元，销售费用800万元，管理费用300万元，财务费用100万元，营业税金及附加100万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业适用25%的企业所得税税率。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。（10分）2.某个人2025年1月至12月取得工资收入共计120000元，每月按规定缴纳"三险一金"共计3000元，子女教育支出12000元，住房贷款利息支出24000元，赡养老人支出24000元。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。（10分）3.某企业2025年度发生研究开发费用100万元，其中符合条件的研究开发费用为80万元。请计算该企业2025年度可以加计扣除的研究开发费用金额。（10分）五、简答题（共20分）1.简述企业所得税税前扣除的基本原则。（5分）2.简述个人所得税综合所得的范围及计税方法。（5分）3.简述国际税收中常设机构的判定标准。（5分）4.简述税收征管中税务行政复议的基本程序。（5分）答案：一、单项选择题（每题1分，共20分）1.答案：C解析：根据企业所得税法，企业所得税的纳税人是国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，而是个人所得税的纳税人。2.答案：D解析：根据企业所得税法，企业发生的符合条件的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。企业所得税税款、税收滞纳金和非公益性捐赠支出不得在税前扣除。3.答案：D解析：根据个人所得税法，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。财产租赁所得、利息、股息、红利所得和偶然所得属于分类所得。4.答案：C解析：根据企业所得税法，企业所得税的基本税率是25%。5.答案：D解析：根据个人所得税法，个人所得税专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出等。基本养老保险、基本医疗保险和住房公积金属于基本社会保险费，可以在计算应纳税所得额时扣除，但不属于专项附加扣除。6.答案：B解析：根据企业所得税法，企业发生的资产损失可以在计算应纳税所得额时扣除，但非正常损失需要税务机关审批。存货盘亏损失属于企业正常经营过程中发生的损失，可以在税前扣除。7.答案：D解析：根据国际税收协定，常设机构是指企业全部或部分营业活动的固定场所，包括管理场所、分支机构、代理机构等。仓库通常不构成常设机构，除非其库存是企业全部或部分营业活动的重要组成部分。8.答案：A解析：根据企业所得税法，企业所得税的纳税年度是公历1月1日至12月31日。企业会计年度、财政纳税年度和纳税人自行确定的纳税年度与纳税年度的定义不同。9.答案：D解析：根据个人所得税法，分类所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。经营属于分类所得，不属于综合所得。10.答案：C解析：根据企业所得税法，与生产经营无关的支出、超过标准的业务招待费和资本性支出不得在税前扣除。合理的工资薪金支出可以在税前扣除。11.答案：D解析：根据税收征管法，税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。税收保全措施属于税务行政强制措施，不属于税务行政处罚。12.答案：A解析：根据企业所得税法，企业所得税不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。股息、红利等权益性投资收益、利息收入和租金收入属于企业的应税收入。13.答案：B解析：根据个人所得税法，工资、薪金所得适用3%-45%的超额累进税率；劳务报酬所得适用20%-40%的超额累进税率；稿酬所得适用20%的比例税率，并减征30%；经营所得适用5%-35%的超额累进税率。14.答案：A解析：根据企业所得税法，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。广告费和业务宣传费、业务招待费和职工教育经费有特定的扣除标准，但不能加计扣除。15.答案：C解析：根据国际税收，税收管辖权包括居民税收管辖权和来源地税收管辖权，以及两者的混合税收管辖权。国籍税收管辖权不是国际税收中普遍认可的税收管辖权。16.答案：D解析：根据企业所得税法，企业所得税税前扣除原则包括相关性原则、合理性原则、权责发生制原则等。收付实现制原则不是企业所得税税前扣除的原则。17.答案：C解析：根据个人所得税法，居民个人是指在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。在中国境内无住所且不居住的个人，以及在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人属于非居民个人。18.答案：D解析：根据企业所得税法，实际资产损失是指企业实际发生、且能够准确计量的资产损失。资产盘亏、报废、毁损损失属于实际资产损失。存货盘亏损失、债务重组损失和投资损失可能属于实际资产损失，但不一定。19.答案：C解析：根据税收征管法，税务行政强制措施包括税收保全措施、强制执行措施等。罚款、没收违法所得和停止出口退税权属于税务行政处罚。20.答案：A解析：根据企业所得税法，企业所得税免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。财政拨款属于不征税收入，股息、红利等权益性投资收益和接受捐赠收入属于应税收入。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.答案：ABD解析：根据企业所得税法，企业发生的合理的工资薪金支出、职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）、广告费和业务宣传费支出（不超过当年销售（营业）收入15%的部分）可以在税前扣除。业务招待费支出只能按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。2.答案：ABCD解析：根据个人所得税法，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。这四项所得都属于综合所得，需要合并计算个人所得税。3.答案：AB解析：根据企业所得税法，企业所得税不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。国债利息收入属于免税收入，财政补贴可能属于应税收入或不征税收入，需要根据具体情况判断。4.答案：ABCD解析：根据个人所得税法，个人所得税专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出等。5.答案：ABD解析：根据国际税收协定，常设机构是指企业全部或部分营业活动的固定场所，包括管理场所、分支机构、作业场所等。代理机构只有在同时具备以下条件时才构成常设机构：经常代表企业签订合同，并且合同签订的内容与企业本身有直接关系。6.答案：ABCD解析：根据企业所得税法，企业发生的资产损失可以在计算应纳税所得额时扣除，包括存货盘亏损失、坏账损失、投资损失、固定资产盘亏损失等。需要注意的是，非正常损失需要税务机关审批。7.答案：ABC解析：根据税收征管法，税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。税收保全措施属于税务行政强制措施，不属于税务行政处罚。8.答案：ABC解析：根据企业所得税法，企业所得税免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。财政拨款属于不征税收入，不属于免税收入。9.答案：AC解析：根据个人所得税法，工资、薪金所得和经营所得适用超额累进税率。劳务报酬所得和稿酬所得适用比例税率，但有特殊规定。10.答案：ABC解析：根据企业所得税法，企业所得税税前扣除原则包括相关性原则、合理性原则、权责发生制原则等。收付实现制原则不是企业所得税税前扣除的原则。三、判断题（每题1分，共10分）1.答案：×解析：企业所得税的纳税人是在中国境内取得收入的居民企业和非居民企业，但不是所有在中国境内从事生产经营活动的企业。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。2.答案：×解析：个人所得税的纳税人不仅包括在中国境内有住所的个人，还包括在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，以及在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天但有来源于中国境内所得的个人。3.答案：×解析：企业发生的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除，但扣除限额不超过年度利润总额的12%。超过部分可以在以后三年内结转扣除。4.答案：√解析：根据企业所得税法，企业所得税的基本税率是25%。对于符合条件的小型微利企业，可以享受优惠税率。5.答案：√解析：根据个人所得税法，个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。6.答案：√解析：根据企业所得税法，企业所得税的纳税年度是公历1月1日至12月31日。企业会计年度与纳税年度不一致的，应当以纳税年度为准。7.答案：√解析：根据国际税收协定，常设机构是指企业全部或部分营业活动的固定场所，包括管理场所、分支机构、作业场所等。8.答案：√解析：根据企业所得税法，企业所得税不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。9.答案：√解析：根据个人所得税法，分类所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。10.答案：√解析：根据企业所得税法，企业所得税税前扣除原则包括相关性原则、合理性原则、权责发生制原则等。这些原则确保企业扣除的支出与生产经营活动相关，且符合税法规定。四、计算题（共30分）1.答案：计算步骤：（1）计算利润总额：利润总额=销售收入-销售成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加+投资收益+营业外收入-营业外支出=8000-5000-800-300-100-100+200+50-30=1920万元（2）计算应纳税所得额：假设该企业没有纳税调整项目，则应纳税所得额=利润总额=1920万元（3）计算应缴纳的企业所得税：应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=1920×25%=480万元答：该企业2025年度应缴纳的企业所得税为480万元。2.答案：计算步骤：（1）计算全年应纳税所得额：全年应纳税所得额=全年收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除=120000-60000-(3000×12)-12000-24000-24000=120000-60000-36000-12000-24000-24000=-16000元（2）由于应纳税所得额为负数，因此该个人2025年度不需要缴纳个人所得税。答：该个人2025年度应缴纳的个人所得税为0元。3.答案：计算步骤：（1）计算研究开发费用加计扣除比例：根据税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。对于制造业企业，加计扣除比例为100%；对于其他企业，加计扣除比例为75%。（2）计算可以加计扣除的研究开发费用金额：假设该企业为非制造业企业，则可以加计扣除的研究开发费用金额=符合条件的研究开发费用×75%=80×75%=60万元答：该企业2025年度可以加计扣除的研究开发费用金额为60万元。五、简答题（共20分）1.答案：企业所得税税前扣除的基本原则包括：（1）相关性原则：企业发生的支出必须与取得收入直接相关，即支出是为了取得收入而发生的。（2）合理性原则：企业发生的支出必须符合经营常规，是合理的支出。（3）权责发生制原则：企业应当在支出发生时确认支出，而不是在实际支付时确认。（4）确定性原则：企业发生的支出必须是确定的，能够准确计量。（5）合规性原则：企业发生的支出必须符合税法和其他法律法规的规定。这些原则确保企业扣除的支出真实、合法、合理，防止企业通过不合理支出逃避纳税义务。2.答案：个人所得税综合所得的范围及计税方法如下：（1）综合所得的范围：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。（2）计税方法：①计算综合所得收入额：工资、薪金所得以收入额为收入额；劳务报酬所得以收入额减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得以收入额减除20%的费用后的余额为收入额，再减按70%计算；特许权使用费所得以收入额减除20%的费用后的余额为收入额。②计算应纳税所得额：应纳税所得额=综合所得收入额-基本减除费用（60000元）-专项扣除（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等）-专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等）-其他依法确定的扣除。③计算应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。（3）税率：综合所得适用3%-45%的超额累进税率。（4）预扣预缴和汇算清缴：个人所得税实行预扣预缴和汇