云南2026年审计师《审计理论与实务》真题及答案解析

云南2026年审计师《审计理论与实务》真题及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1分。每题只有一个备选项符合题意。）1.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，错误的是（）。A.国家审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计B.内部审计旨在增加组织价值和改善组织运营C.社会审计的审计依据通常包括会计准则和相关审计准则D.三种审计形式在审计独立性上完全一致2.审计人员在审计过程中，对被审计单位保持客观公正、不偏不倚的职业态度，这主要体现了审计的（）。A.权威性B.独立性C.合法性D.效益性3.下列各项中，属于审计业务约定书内容的是（）。A.被审计单位的内部控制情况B.审计人员的审计计划C.审计范围和审计目标D.被审计单位的未来发展战略4.审计人员在对被审计单位应收账款进行审计时，发现有一笔大额应收账款长期挂账，审计人员首先应当采取的审计程序是（）。A.编制应收账款账龄分析表B.提请被审计单位增提坏账准备C.向债务人进行函证D.检查销售合同和发票5.下列关于审计证据充分性的说法中，正确的是（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的真实性B.审计证据的数量越多，其充分性就越强C.审计人员可以仅凭获取的口头证据形成审计结论D.审计证据的充分性受审计风险的影响，评估的审计风险越高，需要的证据数量越多6.在风险评估程序中，审计人员通常不采用的分析程序是（）。A.趋势分析法B.比率分析法C.回归分析法D.绝对数比较法（用于识别异常波动）7.审计人员在确定审计重要性水平时，通常先选择一个基准。对于以营利为目的的被审计单位，最常用的基准是（）。A.营业收入B.资产总额C.净利润D.所有者权益8.下列关于内部控制要素的表述中，属于控制活动要素的是（）。A.诚信原则和道德价值观B.组织结构的设置C.职责分工D.对经营业绩的独立考核9.审计人员在对存货进行监盘时，除了观察存货盘点过程外，还应当（）。A.亲自盘点所有的存货B.对已盘点的存货进行复盘抽点C.要求被审计单位代为编制盘点表D.仅关注存货的数量，忽略质量状况10.下列审计程序中，属于重新计算程序的是（）。A.重新编制银行存款余额调节表B.检查固定资产折旧计提是否正确C.计算应收账款周转率D.核对总账与明细账的余额11.在销售与收款循环中，审计人员为了证实主营业务收入的发生认定，通常最有效的审计程序是（）。A.从营业收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证追查至营业收入明细账C.计算毛利率并与历史数据比较D.检查应收账款函证回函12.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.统计抽样能够减少审计风险B.统计抽样能够替代职业判断C.非统计抽样不能量化抽样风险D.属性抽样通常用于控制测试，变量抽样通常用于实质性程序13.审计人员在审计报告日前识别出一项错报，如果被审计单位拒绝调整，且该错报单独或汇总起来是重大的，审计人员应当出具的审计报告意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见14.下列各项中，不属于社会审计组织法律责任种类的是（）。A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.道德责任15.审计人员在检查被审计单位固定资产时，发现有一台大型设备未计提折旧，该设备已投入使用一年。审计人员认为该错报是重要的，但被审计单位拒绝调整。这违反了固定资产的（）认定。A.存在B.计价和分摊C.权利和义务D.完整性16.在采购与付款循环中，审计人员为了证实“应付账款”的完整性认定，最有效的审计程序是（）。A.从应付账款明细账追查至采购合同、验收单和发票B.从采购合同、验收单和发票追查至应付账款明细账C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额D.函证应付账款17.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.审计工作底稿的所有权归被审计单位所有D.审计人员对审计工作底稿的保密责任不因审计业务的结束而终止18.审计人员在实施实质性程序时，如果评估的重大错报风险越高，则（）。A.获取的审计证据越可以适当减少B.可以更多地依赖分析程序C.应当获取的审计证据数量越多D.审计范围可以适当缩小19.下列关于持续经营假设的审计中，审计人员认为存在重大不确定性，但被审计单位未在财务报表附注中作出充分披露，审计人员应当出具的审计报告意见类型是（）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.保留意见或否定意见20.在信息系统日益复杂的环境下，审计人员在评估审计风险时，需要特别关注（）。A.信息系统的有效性和安全性B.会计人员的操作熟练度C.办公环境的整洁度D.纸质凭证的完整性21.审计人员在检查被审计单位长期借款时，为了证实其完整性，应当关注（）。A.长期借款的利息计算是否正确B.长期借款是否已入账C.长期借款的抵押担保情况D.长期借款的偿还期限22.下列关于函证程序的表述中，正确的是（）。A.函证仅适用于应收账款和银行存款的审计B.积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函C.消极式函证通常适用于个别重大错报风险较高的应收账款D.审计人员必须对函证过程保持控制，包括寄发和收回23.审计人员在审查现金流量表时，发现某项投资活动产生的现金流量被错误地归类为经营活动现金流量。如果该金额重大，且被审计单位拒绝调整，审计人员应当（）。A.发表保留意见或否定意见B.发表带强调事项段的无保留意见C.发表无法表示意见D.忽略该错误，因为现金流量表不是主表24.下列关于分析程序在实质性程序中应用的表述中，错误的是（）。A.分析程序可以直接识别出具体的财务报表错报B.当分析程序用于实质性程序时，通常需要确定预期值C.分析程序可以帮助审计人员识别异常的交易或余额D.分析程序的可靠程度取决于数据的可靠性和关系的相关性25.审计人员在审计过程中，如果利用了其他审计师或专家的工作，应当在审计报告中（）。A.提及专家的名字，以分担责任B.在责任段后提及专家的工作C.不提及专家，除非审计报告是保留意见、否定意见或无法表示意见D.必须在强调事项段中提及26.为了证实被审计单位存货跌价准备计提的准确性，审计人员最应当实施的审计程序是（）。A.检查存货的盘盈盘亏处理B.比较存货成本与可变现净值C.检查存货的采购合同D.重新计算存货周转率27.下列关于审计质量控制准则的表述中，属于项目质量控制复核要求的是（）。A.复核所有审计工作底稿B.复核财务报表和拟出具的审计报告C.复核审计计划D.在审计报告日之前完成复核28.审计人员在检查管理费用时，发现有大额的咨询费和办公费，且无明细附件。为了查明真相，审计人员应当（）。A.直接确认为虚列费用B.向管理层询问费用的性质C.实施函证程序D.检查相关的合同、发票和付款审批单29.下列关于审计独立性的表述中，属于经济利益威胁的是（）。A.审计项目组成员在被审计单位拥有直系亲属B.审计项目组成员曾受雇于被审计单位C.事务所在被审计单位拥有直接经济利益D.审计项目组成员长期为同一客户提供审计服务30.在生产与费用循环审计中，审计人员为了证实主营业务成本的准确性，最核心的审计程序是（）。A.检查存货发出的计价方法B.分析比较本期与上期主营业务成本C.编制生产成本与主营业务成本倒轧表D.检查成本核算的会计政策31.审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当询问（）。A.只有治理层B.只有管理层C.治理层、管理层以及内部审计人员D.只有内部审计人员32.下列关于期后事项的审计责任表述中，正确的是（）。A.审计人员对所有期后事项都有责任予以审计B.审计人员对审计报告日至财务报表公布日发生的期后事项负有主动审计的责任C.审计人员对财务报表公布日后发生的期后事项负有审计责任D.审计人员无需关注审计报告日之前发生的期后事项33.如果审计人员认为被审计单位存在由于舞弊导致的重大错报风险，且该风险涉及管理层，审计人员应当采取的应对措施是（）。A.扩大审计范围，增加审计程序的不可预见性B.直接向监管机构报告C.解除业务约定D.依赖内部审计提供的工作34.下列关于审计报告日说法正确的是（）。A.审计报告日通常是审计工作完成日B.审计报告日可以是资产负债表日C.审计报告日应当早于审计工作底稿归档日D.审计报告日是审计报告对外公布日35.在检查关联方交易时，审计人员最关注的是（）。A.关联方交易的定价是否公允B.关联方交易的披露是否充分C.关联方交易是否经过授权批准D.以上三者均是36.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位管理层的声明书B.审计人员亲自编制的计算表C.被审计单位提供的销售发票副本D.审计人员获取的应收账款函证回函37.审计人员在确定实际执行的重要性水平时，通常将其设定为计划重要性水平的（）。A.100%B.50%-75%C.25%-50%D.10%-25%38.对于连续审计，如果上期审计调整事项未在本期得到恰当处理，审计人员应当（）。A.视为本期错报B.视为非重大错报C.在审计报告中增加强调事项段D.忽略该事项39.下列关于财务报表审计目标的表述中，正确的是（）。A.保证财务报表绝对不存在错报B.查明被审计单位所有的舞弊行为C.对财务报表的合法性和公允性发表审计意见D.替代管理层对财务报表的编制责任40.审计人员在审计完成阶段，编制审计差异调整表时，应当区分（）。A.核算错误和重分类错误B.已调整错误和未调整错误C.会计错误和舞弊错误D.技术性错误和政策性错误二、多项选择题（共20题，每题2分。每题有两个或两个以上备选项符合题意，至少有一个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）41.下列属于国家审计机关权限的有（）。A.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿等资料B.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.封存有关资料和违反国家规定取得的资产E.通报或者公布审计结果42.审计人员在确定审计证据的相关性时，应当考虑的因素包括（）。A.审计证据与审计程序的关系B.审计证据与具体审计目标的关系C.审计证据与审计风险的关系D.审计证据的来源E.审计证据的获取时间43.下列各项中，通常属于审计计划内容的有（）。A.审计范围B.审计资源分配C.审计时间的安排D.重要性的确定E.审计风险的评估44.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.审计风险是审计人员可以接受的审计风险水平C.重大错报风险是客观存在的，审计人员无法控制D.检查风险与审计人员实施的审计程序有关E.审计风险=重大错报风险×检查风险45.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试是为了测试内部控制在实际运行中的有效性B.在评估重大错报风险时，预期内部控制有效时，必须进行控制测试C.如果仅实施实质性程序无法提供充分、适当的审计证据，应当实施控制测试D.控制测试在所有审计业务中都是必须的E.控制测试通常使用询问、观察、检查和重新执行程序46.审计人员在评估被审计单位应收账款函证程序未回函时的替代审计程序包括（）。A.检查与销售有关的合同、订单和销售发票副本B.检查资产负债表日后的收款凭证和银行对账单C.计算应收账款周转率并与历史数据比较D.检查期后销货退回记录E.重新计算坏账准备计提的准确性47.下列各项中，可能导致审计人员发表保留意见或否定意见的有（）。A.审计范围受到被审计单位的限制，且无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝调整C.审计人员对持续经营能力产生重大疑虑D.财务报表存在重大错报，被审计单位已调整E.审计范围受到局部限制，但产生的影响重大48.下列关于管理层声明书的表述中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的补充B.管理层声明书可以替代其他审计程序C.如果管理层拒绝提供声明书，审计人员应当出具保留意见或无法表示意见D.管理层声明书通常涵盖财务报表的编制基础和会计政策E.管理层声明书应由管理层和治理层（如适用）签署49.在生产与费用循环审计中，审计人员关注的主要业务环节包括（）。A.计划和安排生产B.发出原材料C.核算产品成本D.储存产成品E.发出产成品50.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的有（）。A.被审计单位行业竞争激烈导致收入下降的风险B.被审计单位存货核算系统存在缺陷的风险C.被审计单位应付账款完整性认定的风险D.被审计单位复杂的金融工具计价认定的风险E.被审计单位内部控制环境薄弱的风险51.审计人员在识别关联方交易时，应当实施的审计程序包括（）。A.询问管理层和治理层B.复查股东登记记录C.检查股东大会和董事会的会议记录D.检查重大投资和债务重组合同E.检查所得税申报资料52.下列关于抽样风险和非抽样风险的表述中，正确的有（）。A.抽样风险与审计人员使用的抽样方法有关B.非抽样风险与审计人员选择的抽样方法无关C.抽样风险可以通过扩大样本规模来降低D.非抽样风险可以通过适当的设计、指导和复核审计工作来降低E.无论是统计抽样还是非统计抽样，都存在抽样风险53.审计人员在审计现金流量表时，需要关注的重点包括（）。A.现金流量表是否按照收付实现制原则编制B.现金及现金等价物的界定是否合理C.经营活动、投资活动和筹资活动的分类是否正确D.现金流量表各项目金额与资产负债表、利润表项目的勾稽关系E.汇率变动对现金的影响额计算是否正确54.下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（）。A.如果期初余额对本期财务报表有重大影响，审计人员应当予以关注B.审计人员无需专门对期初余额发表审计意见C.如果上期财务报表由其他会计师事务所审计，审计人员可以直接利用其审计结果D.如果上期财务报表未经审计，审计人员应当实施更广泛的审计程序E.期初余额审计通常包括核对会计记录和查阅前任注册会计师的工作底稿55.下列属于防范审计人员法律责任的具体措施的有（）。A.严格遵守职业道德和执业准则B.保持职业怀疑态度C.深入了解被审计单位的业务和行业情况D.聘请法律顾问E.提取风险基金或购买职业责任保险56.在采购与付款循环中，审计人员为了证实采购交易的完整性，应当检查的凭证包括（）。A.订货单B.验收单C.采购合同D.付款凭单E.卖方发票57.下列各项中，应当在审计报告的强调事项段中提及的有（）。A.存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B.审计范围受到限制C.财务报表存在重大错报D.提及在财务报表附注中披露的事项E.提及其他信息中存在与财务报表不一致的重大事项58.审计人员在审计完成阶段，需要进行的工作包括（）。A.评价审计结果B.与管理层沟通审计发现C.复核审计工作底稿D.编制审计报告E.形成审计档案59.下列关于电子数据审计的表述中，正确的有（）。A.电子数据审计可以提高审计效率B.电子数据审计需要审计人员掌握一定的信息技术知识C.电子数据审计可以完全替代传统手工审计D.电子数据审计面临着数据安全和完整性的挑战E.中间表是电子数据审计中常用的技术手段60.下列关于社会审计组织业务承接的表述中，正确的有（）。A.会计师事务所应当考虑客户的诚信B.会计师事务所应当评估自身是否具有执行业务所需的素质和专业能力C.对于连续审计，无需再次评估独立性D.在承接业务前应当与前任注册会计师进行沟通E.如果审计风险过高，会计师事务所应当拒绝承接三、案例分析题（共2题，每题10分。每题包括一个案例背景和5个单项选择题。）案例一A会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产和销售。审计项目负责人注册会计师B在审计过程中注意到以下情况：(1)甲公司2025年度的营业收入比上一年度增长了20%，但行业平均增长率仅为5%。(2)甲公司2025年12月份有一笔大额赊销收入，金额为2000万元，产品发运单日期为2026年1月5日，但发票开具日期和账务处理日期均为2025年12月31日。(3)甲公司2025年末存货余额中，有一批库龄较长的原材料，账面价值为500万元，市场同类材料价格已下跌30%，但甲公司仅计提了50万元的跌价准备。(4)审计人员在对应收账款进行函证时，有一家债务人回函称“仅支付货款100万元，剩余款项因产品质量问题存在争议，暂不支付”，该笔应收账款账面余额为300万元，甲公司未对该争议款项计提坏账准备。(5)甲公司于2025年10月向关联方乙公司销售一批产品，售价明显低于同期市场平均售价，甲公司对此在附注中进行了披露。61.针对情况(1)，注册会计师B首先应当实施的审计程序是（）。A.确认营业收入增长的合理性B.检查大额赊销的批准手续C.计算应收账款周转率D.检查资产负债表日后退货情况62.针对情况(2)，该笔销售业务主要违反了财务报表的（）认定。A.发生B.完整性C.准确性D.截止63.针对情况(3)，审计人员认为甲公司少提存货跌价准备（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元64.针对情况(4)，审计人员应当采取的进一步措施是（）。A.认可甲公司的处理，因为回函确认了部分债务B.建议甲公司按争议金额全额计提坏账准备C.检查产品质量纠纷的具体情况，评估坏账准备计提的合理性D.扩大应收账款函证范围65.针对情况(5)，审计人员最应当关注的是（）。A.关联方交易的披露是否充分B.关联方交易的定价是否公允C.关联方交易的内部授权D.关联方交易的会计处理案例二审计人员对丙公司2025年度财务报表进行审计。丙公司为一家制造企业，其内部控制存在一定缺陷。在审计过程中，审计人员发现了以下问题：(1)丙公司固定资产采购由采购部门全权负责，包括请购、审批、购买和验收。(2)丙公司出纳员负责登记银行存款日记账，同时负责编制银行存款余额调节表。(3)丙公司销售合同由销售部经理一人审批，且未设置信用额度控制。(4)丙公司2025年有一笔费用支出，金额为50万元，发票抬头为“丁公司”，但款项却支付给了个人账户“张某”。(5)审计人员在盘点现金时，发现保险柜中有白条抵库现象，金额共计10万元。66.针对情况(1)，该内部控制缺陷主要属于（）。A.缺乏职责分离B.授权审批不当C.会计系统控制薄弱D.资产安全控制薄弱67.针对情况(2），该内部控制缺陷可能导致的风险是（）。A.银行存款被挪用B.银行存款记录错误C.银行存款余额调节表不准确D.银行对账单丢失68.针对情况(3)，该内部控制缺陷最可能导致（）。A.销售收入确认错误B.应收账款无法收回C.销售成本计算错误D.发货效率低下69.针对情况(4)，审计人员应当实施的审计程序不包括（）。A.检查发票的真实性B.检查丁公司与丙公司的关系C.检查张某是否为丙公司员工D.直接确认该笔费用为虚构70.针对情况(5)，审计人员应当（）。A.要求出纳员立即补足库存现金B.将白条抵库金额视为挪用资产C.调整财务报表，减少现金账面余额D.在审计工作底稿中记录，但不要求调整四、综合分析题（共1题，每题20分。包括一个案例背景和5个多项选择题。）案例三XYZ会计师事务所接受委托，对戊公司2025年度财务报表进行审计。戊公司是一家经营连锁超市的企业，在全国拥有多家分店。审计报告日为2026年3月15日，财务报表公布日为2026年3月25日。在审计过程中，注册会计师注意到以下重要事项：1.2025年12月，戊公司因销售不符合安全标准的食品被消费者起诉，要求赔偿损失共计500万元。截至审计报告日，法院尚未判决，律师认为戊公司很可能败诉，赔偿金额在300万至400万元之间。戊公司仅在财务报表附注中披露了该诉讼，未确认预计负债。2.2026年2月10日，戊公司的一家主要分店发生火灾，损失惨重，预计将严重影响2026年的经营业绩。戊公司未在2025年度财务报表中披露该事项。3.戊公司2025年发生了大额的研发支出，全部予以费用化处理。审计人员了解到，该研发项目已通过技术鉴定，预计能产生显著的经济效益，且符合资本化条件。4.审计人员在审计过程中发现，戊公司将一笔应计入“管理费用”的租金支出200万元，错误地计入了“销售费用”。该错误对财务报表的影响不重大。5.戊公司为了向银行贷款，要求审计人员出具标准无保留意见的审计报告，并暗示如果不出具此类报告，将更换会计师事务所。71.针对事项1，下列关于审计人员处理方式的表述中，正确的有（）。A.该事项属于资产负债表日后的调整事项B.戊公司应当确认预计负债，金额为350万元C.戊公司不确认预计负债的处理不符合会计准则规定D.审计人员应当建议戊公司调整财务报表E.如果戊公司拒绝调整，审计人员应当发表保留意见或否定意见72.针对事项2，下列表述中正确的有（）。A.该事项属于资产负债表日后的非调整事项B.该事项不影响2025年度财务报表的金额，但需要披露C.戊公司未披露该事项，违反了披露的完整性D.审计人员应当建议戊公司在财务报表附注中披露该事项E.如果戊公司拒绝披露，审计人员应当发表保留意见或否定意见73.针对事项3，审计人员应当采取的措施包括（）。A.检查研发支出资本化的条件是否满足B.检查研发项目的技术鉴定报告C.建议戊公司将符合资本化条件的研发支出予以资本化D.如果戊公司拒绝调整，且该错报重大，应当发表保留意见或否定意见E.因为费用化处理符合谨慎性原则，所以无需调整74.针对事项4，下列表述中正确的有（）。A.该事项属于会计核算错误B.该事项属于重分类错误C.该事项对财务报表的影响不重大，审计人员可以不提请调整D.审计人员可以在审计工作底稿中记录该小额错报E.如果该小额错报与其他小额错报汇总后可能超过重要性水平，则需要提请调整75.针对事项5，下列关于审计独立性和应对措施的表述中，正确的有（）。A.戊公司的行为威胁了审计人员的独立性B.审计人员应当坚持原则，依据审计结果出具审计报告C.如果戊公司坚持要求，审计人员可以考虑出具带强调事项段的无保留意见D.审计人员应当解除业务约定，并向监管机构报告E.审计人员可以为了保住客户而出具无保留意见答案与解析一、单项选择题1.D。解析：国家审计具有强制性，A正确；内部审计服务于组织内部，B正确；社会审计依据会计准则和审计准则，C正确；三种审计的独立性不同，国家审计独立于被审计单位，内部审计独立于被审计单位的其他职能部门，社会审计独立于审计委托人和被审计单位，D错误。2.B。解析：独立性是审计的本质特征，要求审计人员保持客观公正、不偏不倚的态度。3.C。解析：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签署的，约定审计范围、目标、责任等内容的合同。A、B属于审计过程中的信息，D不属于约定书基本内容。4.C。解析：对于长期挂账的大额应收账款，函证是最能证实其真实性和可回收性的程序。A有助于分析，但C更直接；B、D是后续程序。5.D。解析：充分性是对审计证据数量的衡量。A是适当性；B数量多不一定充分，还需考虑质量；C口头证据证明力弱，不能单独形成结论；D审计风险越高，需要的证据越多。6.C。解析：回归分析法通常用于实质性程序中分析数据之间的关系，在风险评估阶段使用较少。趋势、比率、绝对数比较常用于风险评估。7.C。解析：对于营利性企业，净利润是常用的基准；若是初创期或波动大，可用营业收入；若是金融企业，可用资产总额。8.C。解析：职责分工属于控制活动。A、B属于控制环境；D属于监督活动。9.B。解析：监盘时，审计人员应观察盘点过程，并进行复盘抽点，以验证盘点的准确性。A不现实；C应由被审计单位做，审计人员复核；D需关注质量。10.B。解析：重新计算是指审计人员对被审计单位原始凭证和会计记录中的数据所进行的另行计算。A是重新编制；C是分析程序；D是核对。11.A。解析：证实“发生”认定（即记录的交易真的发生了），应从账簿记录追查至原始凭证（逆查）。B是证实完整性；C是分析程序；D是证实存在/权利。12.D。解析：A统计抽样不能减少风险，只是量化风险；B不能替代职业判断；C非统计抽样也能利用职业判断量化风险（虽不精确）；D属性抽样用于控制测试（测试偏差率），变量抽样用于细节测试（测试错报金额）。13.B。解析：审计报告日前发现的重大错报，被审计单位拒绝调整，应当发表保留意见或否定意见。B最符合题意（保留意见）。14.D。解析：社会审计的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任。道德责任是自律范畴，非法律责任。15.B。解析：未计提折旧，影响资产价值的准确性，属于“计价和分摊”认定。16.B。解析：证实完整性（应入账的都已入账），应从原始凭证追查至账簿（顺查）。A是证实发生/计价；C、D也有助于完整性，但B是核心程序。17.C。解析：审计工作底稿的所有权归接受委托进行审计的会计师事务所，不归被审计单位。18.C。解析：重大错报风险越高，检查风险可接受水平越低，需要收集的审计证据数量越多，审计程序要更详细。19.D。解析：存在重大不确定性且未披露，属于错报。如果影响重大但不广泛，保留意见；影响重大且广泛，否定意见。20.A。解析：在信息系统环境下，信息的有效性和安全性是审计风险评估的重点，因为系统故障或舞弊可能导致数据全面错误。21.B。解析：证实完整性，关注是否已入账。A、C、D主要关注计价和权利。22.D。解析：A函证适用范围广；B积极式要求必须回函；C消极式适用于风险低、余额小、多的情况；D审计人员必须控制函证过程。23.A。解析：现金流量表分类错误属于错报。若重大且拒绝调整，发表保留意见或否定意见。24.A。解析。分析程序通常用于识别异常波动，但不能直接识别具体错报，需要结合细节测试。B、C、D正确。25.C。解析：利用专家工作，一般不在报告中提及，除非是保留、否定或无法表示意见，且专家工作是导致该意见的主要原因。26.B。解析：跌价准备计提依据是成本低于可变现净值，因此比较两者是核心程序。27.B。解析：项目质量控制复核主要复核财务报表和审计报告，以及重大判断和风险。28.D。解析：对于无明细的大额费用，应检查凭证以核实其真实性和合规性。A太武断；B询问不够；C函证不适用。29.C。解析：C属于直接经济利益威胁。A是家庭关系威胁；B是自我威胁；D是密切关系威胁。30.C。解析：倒轧表能验证主营业务成本与存货、生产成本之间的逻辑关系，是核实成本准确性的核心程序。31.C。解析：审计人员应当向治理层、管理层以及内部审计人员询问舞弊风险。32.B。解析：审计人员对审计报告日至财务报表公布日发生的期后事项负有主动审计责任（即“第二时段期后事项”）。33.A。解析：涉及管理层的舞弊风险，应扩大审计范围，增加不可预见性，修改审计程序。B、C是后续措施；D不可靠。34.A。解析：审计报告日是审计人员完成审计工作的日期。C也正确，但A是定义。本题选A作为最佳定义。35.D。解析：关联方审计关注交易的商业合理性（定价）、授权和披露。36.D。解析：外部函证回函证明力最强。A最弱；B较强但属于内部；C属于内部证据。37.B。解析：实际执行的重要性通常为计划重要性的50%-75%，目的是筛选出单笔金额超过实际执行的重要性的错报，以及累积小额错报。38.A。解析：上期未调整错报若影响本期报表，应视为本期错报。39.C。解析：财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。40.A。解析：审计差异调整表区分核算错误（账务处理错误）和重分类错误（分类不当）。二、多项选择题41.ABCDE。解析：均为《审计法》规定的国家审计机关权限。42.AB。解析：相关性指证据与审计目标、审计程序相关。C、D、E主要影响可靠性或充分性。43.ABCDE。解析：总体审计策略和具体审计计划包含上述所有内容。44.ABDE。解析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险。注意是检查风险，非检查风险（注：原模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，现代风险导向模型为审计风险=重大错报风险×检查风险）。此处选项E表述为检查风险，故选E。A、B、D正确。45.ABCE。解析：D错误，在仅实施实质性程序能获取证据时，可不进行控制测试。46.ABD。解析：替代程序包括检查销售合同、发票、期后收款等。C是分析程序，E是计提测试，不是直接证实“存在”的替代程序。47.BE。解析：发表保留或否定意见的原因：一是错报且拒绝调整（B）；二是范围受限且影响重大（E）。A如果是范围受限且广泛，则是无法表示意见；C持续经营问题通常导致增加强调事项段或保留/