物流成本与绩效管理课件 4-2 物流成本弹性预算

项目四

物流成本预算任务1认识物流成本预算任务2编制物流成本弹性预算任务3编制物流成本零基预算任务

2物流成本弹性预算弹性预算的基本原理弹性预算的编制步骤物流成本弹性预算编制弹性预算的概念弹性预算也称变动预算或滑动预算，它是相对于固定预算而言的一种预算。编制预算的传统方法是固定预算法，即根据固定业务量水平（如量、运输量、销售量等）编制出的预算。这种预算的主要缺陷是，当实际发生的业务量与预期的业务量有较大偏差时，各项变动液来实际发生数与预算数之间就失去了比较的基础。在市场形势多变的情况下，这种偏差出现的可能性极大，因而将导致固定预算失去应有的作用。弹性预算的概念为了弥补按传统方法编制预算所造成的缺憾，保证实际数同预算数的可比性，就必须根据实际业务量的变动对原预算数进行调整，于是就产生了弹性预算。所谓弹性预算，是指在编制成本预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，制出一套能适应多种业务量的成本预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应支出成本水平的一种预算。弹性预算的基本原理把成本按成本性态分为变动成本与固定成本两大部分。由于固定成本在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动成本即可。变动成本的计算公式为：y

=

a

+

bx式中：y

——

变动成本总额（元）

a

——

固定成本总额（元）

b

——

单位变动成本（元/单位业务量）

x

——

计划业务量（单位业务量）弹性预算的特点弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整具有伸缩性。具有适用范围广的优点，增强了预算对生产经营变动情况的适应性。只要各项消耗标准价格等编制预算的依据不变，弹性预算就可以连续地使用下去，而不用每期都重新编制成本预算。弹性预算的编制是以成本可划分为变动成本与固定成本为前提的。可以分清成本增加的正常与非正常因素，有利于成本分析与控制。任务

2物流成本弹性预算弹性预算的基本原理弹性预算的编制步骤物流成本弹性预算编制弹性预算的编制步骤确定各物流成本费用的成本依存度选取恰当的业务量计量对象确定各项成本与业务量之间的数量关系选用表达方式，计算预算成本成本依存度是指成本总额对业务量的依存关系。弹性预算的编制以成本依存度的划分为基础，做成本弹性预算时必须先确定各成本项目的成本依存度，将他们划分为变动成本、固定成本和混合成本。弹性预算的编制步骤确定各物流成本费用的成本依存度选取恰当的业务量计量对象确定各项成本与业务量之间的数量关系选用表达方式，计算预算成本编制弹性预测即随业务量水平变化，计算出不同的计划成本费用。应选择代表性强的业务量作为计算对象，并要求所选取的计量对象与预算中的变动部分有直接关系。弹性预算的编制步骤确定各物流成本费用的成本依存度选取恰当的业务量计量对象确定各项成本与业务量之间的数量关系选用表达方式，计算预算成本逐项研究、确定各项成本与业务量之间的关系。混合成本要分解为固定成本和变动成本。变动成本则进一步确定单位业务量的变动成本（单位变动成本）。弹性预算的编制步骤确定各物流成本费用的成本依存度选取恰当的业务量计量对象确定各项成本与业务量之间的数量关系选用表达方式，计算预算成本列表法：先确定业务量变动范围，划分出若干业务量水平。再分别计算各项成本项目的预算成本，汇总列出一个预算表格。公式法：将所有物流成本分解为固定成本和变动成本，求预算成本公式y=a+bx。任务

2物流成本弹性预算弹性预算的基本原理弹性预算的编制步骤物流成本弹性预算编制实例演示1

-编制物流成本弹性预算某仓储型物流企业揽活部门在正常情况下，全年仓储出租量预计为50,000平方米。要求在其70%-120%按间隔10%的出租量及右表的各项成本费用的标准编制其弹性预算。各项成本费用及其标准成本项目费用与出租量的关系出租佣金按出租每平方米支付2元津贴包装费按出租每平方米支付1元津贴装卸费基本工作2,100元，另按出租每平方米支付1.5元津贴管理人员工资基本工作30,000元，另按出租每平方米支付0.1元津贴保险费2,000元宣传费30,000元办公费40,000元确定各物流成本费用的成本依存度。成本项目费用与出租量的关系成本依存度出租佣金按出租每平方米支付2元津贴包装费按出租每平方米支付1元津贴装卸费基本工作2,100元，另按出租每平方米支付1.5元津贴管理人员工资基本工作30,000元，另按出租每平方米支付0.1元津贴保险费2,000元宣传费30,000元办公费40,000元变动成本变动成本混合成本混合成本固定成本固定成本固定成本实例演示1

-编制物流成本弹性预算选取恰当的业务量计量对象。

全年仓储出租量预计为50,000平方米。

在其70%-120%按间隔10%的出租量预算。出租量/平方米业务量占正常生产能力百分比70%120%80%90%60,000110%50,00035,00040,00045,00055,000100%实例演示1

-编制物流成本弹性预算确定各项成本与业务量之间的数量关系。成本项目费用与出租量的关系成本依存度出租佣金按出租每平方米支付2元津贴变动成本包装费按出租每平方米支付1元津贴变动成本装卸费基本工作2,100元，另按出租每平方米支付1.5元津贴混合成本管理人员工资基本工作30,000元，另按出租每平方米支付0.1元津贴混合成本保险费2,000元固定成本宣传费30,000元固定成本办公费40,000元固定成本实例演示1

-编制物流成本弹性预算该业务部门的揽活及管理费用弹性预算表成本项目单位变动成本(元/平方米)出租量/平方米35,000（70%）40,000（80%）45,000（90%）50,000（100%）55,000（110%）60,000（120%）变动成本固定成本合计单位：元成本项目费用与出租量的关系出租佣金按出租每平方米支付2元津贴出租租金

2.00该业务部门的揽活及管理费用弹性预算表成本项目单位变动成本(元/平方米)出租量/平方米35,000（70%）40,000（80%）45,000（90%）50,000（100%）55,000（110%）60,000（120%）变动成本出租佣金包装费2.001.00固定成本合计单位：元成本项目费用与出租量的关系装卸费基本工作2,100元，另按出租每平方米支付1.5津贴装卸费装卸费

1.502,1002,1002,1002,1002,1002,100该业务部门的揽活及管理费用弹性预算表成本项目单位变动成本(元/平方米)出租量/平方米35,000（70%）40,000（80%）45,000（90%）50,000（100%）55,000（110%）60,000（120%）变动成本出租佣金包装费装卸费管理人员工资2.001.001.500.10固定成本装卸费管理人员工资

2,10030,000

2,10030,000

2,10030,000

2,10030,000

2,10030,000

2,10030,000

合计单位：元成本项目费用与出租量的关系保险费2,000元保险费

2,000

2,000

2,000

2,000

2,000

2,000该业务部门的揽活及管理费用弹性预算表成本项目单位变动成本(元/平方米)出租量/平方米35,000（70%）40,000（80%）45,000（90%）50,000（100%）55,000（110%）60,000（120%）变动成本出租佣金包装费装卸费管理人员工资2.001.001.500.10固定成本装卸费管理人员工资保险费宣传费办公费

2,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,000合计单位：元70,000该业务部门的揽活及管理费用弹性预算表成本项目单位变动成本(元/平方米)出租量/平方米35,000（70%）40,000（80%）45,000（90%）50,000（100%）55,000（110%）60,000（120%）变动成本出租佣金包装费装卸费管理人员工资2.001.001.500.1070,00035,00052,5003,50080,00040,00060,0004,00090,00045,00067,500

4,500100,00050,00075,000

5,500110,00055,00082,5005,500120,00060,00090,0006,000固定成本装卸费管理人员工资保险费宣传费办公费

2,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,000合计单位：元该业务部门的揽活及管理费用弹性预算表成本项目单位变动成本(元/平方米)出租量/平方米35,000（70%）40,000（80%）45,000（90%）50,000（100%）55,000（110%）60,000（120%）变动成本出租佣金包装费装卸费管理人员工资2.001.001.500.1070,00035,00052,5003,50080,00040,00060,0004,00090,00045,00067,500

4,500100,00050,00075,000

5,500110,00055,00082,5005,500120,00060,00090,0006,000固定成本装卸费管理人员工资保险费宣传费办公费

2,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,000合计单位：元161,000104,100265,100184,000

207,000

230,000

253,000

276,000104,100

104,100

104,100

104,100

104,100288,100

311,100

334,100

357,100

380,1004.60公式法：费用预算总额=

固定成本总额

+

单位变动成本×

计划销售量y

=a

+

bx

实例演示1

-编制物流成本弹性预算该业务部门的揽活及管理费用弹性预算表成本项目单位变动成本(元/平方米)出租量/平方米35,000（70%）40,000（80%）45,000（90%）50,000（100%）55,000（110%）60,000（120%）变动成本161,000184,000207,000230,000253,000276,000出租佣金包装费装卸费管理人员工资2.001.001.500.1070,00035,00052,5003,50080,00040,00060,0004,00090,00045,00067,500

4,500100,00050,00075,000

5,500110,00055,00082,5005,500120,00060,00090,0006,000固定成本104,100104,100104,100104,100104,100104,100装卸费管理人员工资保险费宣传费办公费

2,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,000合计265,100288,100311,100334,100357,100380,100单位：元b=4.604.60该业务部门的揽活及管理费用弹性预算表成本项目单位变动成本(元/平方米)出租量/平方米35,000（70%）40,000（80%）45,000（90%）50,000（100%）55,000（110%）60,000（120%）变动成本4.60161,000184,000207,000230,000253,000276,000出租佣金包装费装卸费管理人员工资2.001.001.500.1070,00035,00052,5003,50080,00040,00060,0004,00090,00045,00067,500

4,500100,00050,00075,000

5,500110,00055,00082,5005,500120,00060,00090,0006,000固定成本104,100104,100104,100104,100104,100104,100装卸费管理人员工资保险费宣传费办公费

2,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,0002,10030,0002,00030,00040,000合计265,100288,100311,100334,100357,100380,100单位：元a=104,100公式法：费用预算总额=

固定成本总额

+

单位变动成本×

计划销售量y

=a

+

bx

由已知条件可知：固定成本a

=104,100.00（元），

单位变动成本b

=4.60（元/平方米），

即y

=

104,100

+

4.6x实例演示1

-编制物流成本弹性预算实例演示2

-运用弹性预算法进行物流成本预算请运用弹性预算法编制实际业务量为500单位时的预算成本。业务量420480540600660

占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%变动成本（元）：546624702780858

运

输

搬

运

消耗材料84420429648048108540541206006013266066混合成本（元）：620710764820986

修理费

油

料440180490221544230600230746240固定成本（元）：400400400400400

折旧费

管理人员工资300100300100300100300100300100总

计1,5661,7341,8662,0002,244实例演示2

-运用弹性预算法进行物流成本预算成本由三部分组成：固定成本、变动成本和混合成本。固定成本：主要由折旧费和管理人员工资两部分组成，它不随着业务量的变化而变化。因此，当业务量为500单位时，固定成本同样为400元。业务量420480540600660

占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%固定成本（元）：400400400400400

折旧费

管理人员工资300100300100300100300100300100变动成本：变动成本是与业务量有关的成本，其中运输、搬运和材料消耗成本额各占业务量的20%、100%和10%，则：实例演示2

-运用弹性预算法进行物流成本预算业务量420480540600660

占正常生产能力百分比70%8