物流成本与绩效管理课件 5-2 物流成本分析

项目五

物流成本控制与分析任务1掌握物流成本控制任务2理解物流成本分析任务2物流成本分析物流成本分析的含义物流成本分析的分类物流成本分析的一般程序物流成本分析的方法物流成本分析的含义物流成本分析是利用成本资料与其他相关资料，全面了解成本变动情况，系统研究影响成本升降的因素及形成原因，寻求降低成本的途径，挖掘降低成本的潜力，以取得更大的经济效益。模块2物流成本分析物流成本分析的含义物流成本分析的分类物流成本分析的一般程序物流成本分析的方法模块2物流成本分析物流成本分析的含义物流成本分析的分类物流成本分析的一般程序物流成本分析的方法物流成本分析的一般程序选择物流成本分析指标分析标准同行业其他企业的状况或同行业平均值企业过去的状况目标或计划收集资料收集与物流成本有关的各种计划资料、定额资料、核算资料等。指标的具体分析在得到物流成本分析指标的相关资料之后，采用技术手段对成本指标进行分析找出差距，查明原因。总结与改善对分析的结果进行综合概括写出书面分析报告，提出改善措施并实施改善模块2物流成本分析物流成本分析的含义物流成本分析的分类物流成本分析的一般程序物流成本分析的方法物流成本分析的方法物流成本分析总的来说有定性分析和定量分析两种方法。物流成本定量分析包括以下几种方法：指标对比分析法因素分析法又称比较法，是实际工作中广泛应用的分析方法。是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。是通过相互关联的物流成本指标在时间和空间上的对比来确定数量差异的一种方法。采用这种方法，可达到降低成本、提高经济效益的目的。

因素分析法案例

实例演示–运用因素法进行物流成本数据的差异分析成本项目目标成本实际成本

单

价

用

量服务量

单

价

用

量服务量物流直接材料1元/千克150千克5001.1元/千克148千克520物流直接人工5元/工时10工时5005.2元/工时9.5工时520物流变动间接费用2元/工时10工时5001.8元/工时9.5工时520某企业物流作业的目标成本和实际成本数据见下表。设物流成本指标N是单价A、用量B、服务C三因素的乘积。A1A2B1C1B2C2实例演示–运用因素法进行物流成本数据的差异分析物流直接材料成本差异分析实际成本

N2

=A2×B2×C2

计划成本N1

=A1×B1×C1计划成本与实际成本的差异额G

=N2–N1=84,656–75,000=9,656(元)成本项目目标成本实际成本

单价

用量服务量

单价

用量

服务量物流直接材料1元/千克150千克5001.1元/千克148千克520物流直接人工5元/工时10工时5005.2元/工时9.5工时520物流变动间接费用2元/工时10工时5001.8元/工时9.5工时520A1A2B1C1B2C2实例演示–运用因素法进行物流成本数据的差异分析成本项目目标成本实际成本

单价

用量服务量

单价

用量

服务量物流直接材料1元/千克150千克5001.1元/千克148千克520物流直接人工5元/工时10工时5005.2元/工时9.5工时520物流变动间接费用2元/工时10工时5001.8元/工时9.5工时520A1A2B1C1B2C2

=

(A2

–

A1)×B1×C1

=

7,500

(元)实例演示–运用因素法进行物流成本数据的差异分析成本项目目标成本实际成本

单价

用量服务量

单价

用量

服务量物流直接材料1元/千克150千克5001.1元/千克148千克520物流直接人工5元/工时10工时5005.2元/工时9.5工时520物流变动间接费用2元/工时10工时5001.8元/工时9.5工时520A1A2B1C1B2C2物流直接材料成本差异分析第一次替代：N3=

A2×B1×C1

=

1.1×150×500=

82,500

(元)

第二次替代：N4=

A2×B2×C1

=

1.1×148×500=

81,400

(元)

用量B的变动影响：G2=

N4–

N3=

(B2

–

B1)×A2×C1

=

-1,100(元)实例演示–运用因素法进行物流成本数据的差异分析成本项目目标成本实际成本

单价

用量服务量

单价

用量

服务量物流直接材料1元/千克150千克5001.1元/千克148千克520物流直接人工5元/工时10工时5005.2元/工时9.5工时520物流变动间接费用2元/工时10工时5001.8元/工时9.5工时520A1A2B1C1B2C2

=

(C2

–

C1)×A2×B2

=

3,256

(元)实例演示–运用因素法进行物流成本数据的差异分析物流直接材料成本差异分析计划成本：N1

=A1×B1×C1

=75,000

(元)标准成本：N2

=A2×B2×C2

=

84,656

(元)

单价A变动影响：G1

=

N3–

N1

=

(A2

–

A1)×B1×C1

=

7,500(元)用量B变动影响：G2

=

N4–

N3

=

(B2

–

B1)×A2×C1

=

-1,100(元)服务量C变动影响：G3=

N2–

N4

=

(C2–

C1)×A2×B2

=

3,256

(元)

以上因素变动影响总和：G=G1

+G2

+G3

=

75,000

–

1,100

+3,256

=

9,757(元)

=

(N3–

N1)+(N4–

N3)+(N2–

N4)

=

N2–

N1=

9,757(元)实例演示–运用因素法进行物流成本数据的差异分析成本项目目标成本实际成本

单价

用量服务量

单价

用量

服务量物流直接材料1元/千克150千克5001.1元/千克148千克520物流直接人工5元/工时10工时5005.2元/工时9.5工时520物流变动间接费用2元/工时10工时5001.8元/工时9.5工时520A1A2B1C1B2C2物流直接人工成本差异分析实际成本

N2

=A2×B2×C2

计划成本N1

=A1×B1×C1计划成本与实际成本的差异额G=N2–N1=

25,688–

25,000

=688(元)实例演示–运用因素法进行物流成本数据的差异分析成本项目目标成本实际成本

单价

用量服务量

单价

用量

服务量物流直接材料1元/千克150千克5001.1元/千克148千克520物流直接人工5元/工时10工时5005.2元/工时9.5工时520物流变动间接费用2元/工时10工时5001.8元/工时9.5工时520A1A2B1C1B2C2物流变动间接成本差异分析实际成本

N2

=A2×B2×C2

计划成本N1

=A1×B1×C1计划成本与实际成本的差