2026年下半年固定资产制度培训试题及答案

2026年下半年固定资产制度培训试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，下列各项中不应确认为固定资产的是（）。A.为生产商品而持有的机器设备B.经营租赁方式租入的办公楼C.企业购入的用于出租的电梯D.企业自建已投入使用的仓库【答案】B2.2026年7月1日，甲公司以银行存款购入一台不需安装的生产设备，买价500万元，增值税65万元，运输费10万元，专业人员服务费5万元。该设备预计净残值20万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提折旧额为（）万元。A.24.75B.25.00C.25.25D.26.00【答案】A3.固定资产后续支出中，符合资本化条件的更新改造支出应计入（）。A.当期损益B.固定资产成本C.长期待摊费用D.在建工程【答案】B4.企业采用双倍余额递减法计提折旧，2026年1月1日购入设备原值800万元，预计净残值50万元，预计使用5年。2027年应计提折旧额为（）万元。A.192B.240C.160D.144【答案】A5.固定资产减值测试中所使用的“资产组”概念，其认定依据首先是（）。A.资产地理位置B.资产取得方式C.独立现金流入D.资产账面价值大小【答案】C6.2026年12月31日，乙公司一套生产线账面价值300万元，可收回金额260万元，已计提减值准备20万元。当年应补提减值准备（）万元。A.0B.20C.40D.60【答案】B7.固定资产处置时，下列科目中不可能出现在贷方的是（）。A.固定资产清理B.资产处置损益C.营业外收入D.银行存款【答案】D8.企业以出包方式建造固定资产，在竣工决算前发生的借款费用应计入（）。A.财务费用B.固定资产成本C.管理费用D.投资收益【答案】B9.2026年8月，丙公司接受投资者投入一台设备，合同约定价值400万元，增值税52万元，另发生运杂费8万元。该设备入账价值为（）万元。A.400B.408C.452D.460【答案】B10.固定资产盘盈经批准后应贷记的会计科目是（）。A.营业外收入B.以前年度损益调整C.固定资产D.待处理财产损溢【答案】B11.企业采用工作量法计提折旧，2026年7月购入运输车辆原值90万元，预计总行驶里程50万公里，净残值10万元。2026年8—12月共行驶4万公里，应计提折旧额为（）万元。A.6.4B.7.2C.6.0D.5.6【答案】A12.固定资产转为持有待售类别时，其账面价值高于公允价值减出售费用后的差额应计入（）。A.资产减值损失B.营业外支出C.管理费用D.投资收益【答案】A13.2026年1月1日，丁公司一次性购入A、B两台设备，总价1000万元，公允价值分别为600万元、400万元。A设备入账价值为（）万元。A.600B.500C.400D.1000【答案】A14.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，确需变更的，应作为（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.资产负债表日后事项【答案】B15.2026年11月，甲公司对已使用8年的办公楼进行功能升级改造，发生支出2000万元，预计延长使用寿命5年。下列说法正确的是（）。A.支出直接计入当期管理费用B.支出增加固定资产原值并重新预计净残值C.支出计入长期待摊费用按10年摊销D.支出计入在建工程，完工后转入投资性房地产【答案】B16.企业采用年数总和法计提折旧，2026年3月购入设备原值120万元，净残值20万元，预计使用4年。2026年应计提折旧额为（）万元。A.30B.33.33C.25D.40【答案】B17.固定资产发生报废，其账面价值50万元，已计提折旧180万元，取得变价收入8万元，发生清理费用2万元，影响当期损益的金额为（）万元。A.损失44B.收益44C.损失36D.收益36【答案】A18.2026年12月，企业以非货币性资产交换方式换入一台设备，换出资产账面价值300万元，公允价值350万元，支付补价30万元，换入设备入账价值为（）万元。A.330B.350C.380D.300【答案】C19.企业对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应先按（）入账并计提折旧。A.合同价格B.暂估价值C.公允价值D.可收回金额【答案】B20.2026年10月，企业发现2025年少提折旧80万元，该差错对2026年期初留存收益的影响金额为（）万元（所得税率25%）。A.减少80B.减少60C.减少20D.增加60【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，影响固定资产入账价值的有（）。A.进口关税B.专业人员服务费C.员工培训费D.可资本化的借款利息【答案】A、B、D22.下列关于固定资产折旧范围的说法正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.提前报废的固定资产应补提未提足的折旧C.未使用的机器设备也应计提折旧D.持有待售的固定资产停止计提折旧【答案】A、C、D23.企业至少应当于每年年度终了对固定资产进行复核的事项包括（）。A.预计净残值B.折旧方法C.使用寿命D.已计提减值准备【答案】A、B、C24.下列支出中，应费用化处理的有（）。A.日常修理费B.大修理支出且不满足资本化条件C.更新改造支出D.维护性支出【答案】A、B、D25.固定资产减值迹象的外部信息包括（）。A.市场价值大幅下跌B.技术迭代导致资产过时C.利率大幅提高导致可收回金额降低D.资产已闲置6个月【答案】A、B、C26.下列关于固定资产盘亏会计处理的说法正确的有（）。A.通过“待处理财产损溢”科目核算B.按账面价值转入“营业外支出”C.应确认增值税进项税额转出D.需按管理权限报经批准【答案】A、C、D27.企业采用出包方式建造固定资产，在建造期间发生的下列支出中应计入成本的有（）。A.建筑工程支出B.安装工程支出C.可资本化的借款利息D.生产部门工人工资【答案】A、B、C28.下列关于固定资产后续计量表述正确的有（）。A.折旧方法改变属于会计估计变更B.预计净残值调整采用未来适用法C.减值准备一经计提不得转回D.使用寿命变更需追溯调整以前年度折旧【答案】A、B、C29.2026年6月，企业将自用办公楼转为公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有（）。A.转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B.转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换后不计提折旧D.转换日需重新评估预计净残值【答案】A、B、C30.下列关于固定资产处置的说法正确的有（）。A.通过“固定资产清理”科目归集处置损益B.出售不动产需计算缴纳土地增值税C.报废固定资产产生的利得计入营业外收入D.以固定资产对外投资视同销售处理【答案】A、B、D三、填空题（每空1分，共20分。请将正确答案直接填入空格内）31.固定资产确认必须同时满足的两个条件是：①与该资产有关的经济利益________；②该资产的成本能够________。【答案】很可能流入企业；可靠计量32.2026年9月，甲公司购入需安装设备一台，买价300万元，增值税39万元，安装费20万元，试车费5万元，该设备入账价值为________万元。【答案】32533.企业采用双倍余额递减法计提折旧，2026年1月购入设备原值600万元，预计净残值60万元，使用5年，2028年应计提折旧额为________万元。【答案】86.434.固定资产减值准备计提后，在未来期间即使可收回金额回升，已计提的减值准备________转回。【答案】不得35.2026年11月，企业报废一台设备，原值200万元，已提折旧170万元，取得残料收入15万元，发生清理费用3万元，则“固定资产清理”科目最终余额为________万元。【答案】18（借方）36.固定资产大修理支出满足资本化条件的，应增加固定资产________，并重新________。【答案】账面价值；预计使用寿命37.企业以非货币性资产交换方式换入固定资产，具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应以________为基础确定入账价值。【答案】换出资产公允价值加支付补价（或减收到补价）38.2026年12月，企业发现2024年漏记一项固定资产折旧50万元，按税法可抵扣，所得税率25%，该差错更正应调减期初留存收益________万元。【答案】37.539.固定资产日常修理费一般计入当期________，如属于销售部门则计入________。【答案】管理费用；销售费用40.企业采用工作量法计提折旧，2026年8月购入设备原值480万元，预计总工时80万小时，净残值80万元，2026年实际工时6万小时，应计提折旧________万元。【答案】30四、判断题（每题1分，共10分。请判断下列说法是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）41.固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，均不再计提折旧。（√）42.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，可暂不入账。（×）43.固定资产减值准备一经计提，在以后期间可以转回。（×）44.企业购入环保设备，其成本可一次性在企业所得税前扣除。（×）45.固定资产更新改造期间应继续计提折旧。（×）46.企业采用年数总和法计提折旧，折旧额逐年递减。（√）47.固定资产盘盈应通过“以前年度损益调整”科目核算。（√）48.固定资产处置时发生的增值税销项税额应计入固定资产清理借方。（×）49.企业以融资租赁方式租入的设备应确认为本企业固定资产。（√）50.固定资产折旧方法改变属于会计政策变更，应采用追溯调整法。（×）五、简答题（共30分）51.（封闭型，8分）简述固定资产资本化后续支出的判断标准。【答案】（1）与该支出有关的经济利益很可能流入企业；（2）该支出能够可靠计量；（3）支出延长了资产使用寿命；（4）支出显著提高了资产产出能力或产品质量；（5）支出使资产使用成本显著降低。同时满足以上条件方可资本化，否则费用化。52.（开放型，10分）结合实务，说明企业如何建立固定资产全生命周期管理制度。【答案】（1）立项阶段：需求部门提出采购申请，归口管理部门组织可行性论证，财务部门编制预算并纳入年度资本性支出计划；（2）采购阶段：严格执行招标或比价程序，签订技术协议与合同，明确验收标准；（3）验收入账：成立验收小组，依据合同、技术协议现场测试，出具验收报告，财务按准则确认资产并贴码建档；（4）使用阶段：制定操作规程与点检表，实行责任到人，开展日常维护与年度大修，利用ERP系统记录运行工时、故障信息；（5）折旧与减值：财务部门按月计提折旧，每年末进行减值测试，技术部门提供设备状态报告；（6）改造与升级：对符合资本化条件的更新改造进行立项、预算、实施、转固；（7）盘点与报废：每半年组织一次实物盘点，差异按权限报批，对闲置、待报废资产进行技术鉴定与评估，公开处置；（8）绩效评价：建立投资回报率、故障率、利用率等指标，纳入部门KPI，形成闭环改进。53.（封闭型，6分）列举固定资产加速折旧的三种税收优惠政策方式并说明适用条件。【答案】（1）缩短折旧年限：最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%，适用于技术进步快、强震动、高腐蚀状态的固定资产；（2）双倍余额递减法或年数总和法：需报税务机关备案，适用于技术进步快、更新换代快的设备；（3）一次性扣除：单位价值不超过500万元的设备、器具，在2026年度内可一次性计入当期成本费用，适用于所有行业企业。54.（开放型，6分）说明固定资产减值测试的步骤及折现率确定方法。【答案】步骤：（1）认定资产组；（2）估计资产组未来现金流量，以管理层批准预算为基础，涵盖持续使用及最终处置所得；（3）选择适当折现率，反映货币时间价值及资产特有风险；（4）计算现值并与账面价值比较，若现值低于账面价值则确认减值。折现率确定：优先采用市场利率，若无市场利率，使用加权平均资本成本（WACC）调整，或采用增量借款利率，需考虑无风险利率、信用风险溢价、资产特定风险溢价，确保与现金流税前口径一致。六、计算及综合题（共50分）55.（计算题，12分）甲公司2026年4月1日以银行存款购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元；运输费20万元，增值税1.8万元；安装期间领用本企业原材料成本30万元，市场售价40万元，增值税率13%；安装人员薪酬10万元；2026年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值50万元，预计使用年限10年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算设备入账价值；（2）计算2026年应计提折旧额；（3）计算2027年应计提折旧额。【答案】（1）入账价值=800+20+30+10=860（万元）（2）2026年折旧额=860×2/10×6/12=86（万元）（3）2027年折旧额=（860-86）×2/10=154.8（万元）56.（综合题，18分）乙公司2026年12月31日对A、B两条生产线进行减值测试，相关资料如下：A生产线：账面价值1200万元，尚可使用6年，预计净残值0，未来6年税前现金流量分别为250、240、230、220、210、200万元，折现率10%，现值系数（P/A，10%，6）=4.3553。B生产线：账面价值800万元，尚可使用4年，预计净残值0，未来4年税前现金流量分别为300、280、260、240万元，折现率10%，现值系数（P/A，10%，4）=3.1699。要求：（1）分别计算A、B生产线可收回金额；（2）判断是否需要计提减值，如需，计算金额；（3）编制2026年12月31日计提减值的分录。【答案】（1）A现值=250×0.9091+240×0.8264+230×0.7513+220×0.6830+210×0.