2025年税务师考试涉税服务相关法律真题及答案解析

2025年税务师考试涉税服务相关法律练习题及答案解析单项选择题（每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2024年3月，甲市辖区应急管理局向当地A烟花爆竹零售点核发《烟花爆竹经营（零售）许可证》，有效期2年。2025年1月，甲市出台地方性法规规定，主城区范围内不再新设烟花爆竹零售点，已核发的许可证有效期届满后不再续期。2025年2月，应急管理局核查发现A零售点申请许可证时提交的经营场所产权证明系伪造，实际经营场所不符合安全距离要求。根据行政许可法律制度的规定，下列说法正确的是（）A.因地方性法规调整，应急管理局应当撤回A的许可证，撤回后无需补偿B.A的许可证系以欺骗手段取得，应急管理局应当撤销其许可证，且3年内不得再次申请该许可C.若撤销许可证，A有权要求应急管理局赔偿其为经营投入的装修、备货损失D.若A的许可证有效期届满未申请续期，应急管理局应当撤销其许可证答案：B解析：选项A错误，撤回适用于行政许可合法取得、因公共利益需要调整的情形，本案A以欺骗手段取得许可，应当适用撤销而非撤回，且合法撤回的应当予以补偿；选项B正确，直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的行政许可，申请人以欺骗、贿赂等手段取得的，应当撤销许可，且申请人3年内不得再次申请该行政许可，烟花爆竹经营许可属于该范畴；选项C错误，因申请人自身过错导致许可被撤销的，行政机关不承担赔偿责任；选项D错误，许可有效期届满未续期的，应当办理注销手续，而非撤销。2.根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚追诉时效的说法，正确的是（）A.公民甲违反治安管理规定在公共场所寻衅滋事，超过2年未被发现的，不再给予行政处罚B.乙企业2023年5月偷逃税款20万元，税务机关2028年3月才发现的，不再给予行政处罚C.丙违反治安管理处罚法殴打他人后6个月内未被公安机关发现的，不再给予行政处罚D.丁企业违规排放有毒污染物，涉及公民生命健康安全，追溯时效为3年答案：C解析：普通行政处罚追诉时效为2年，涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，时效延长至5年；治安管理处罚追诉时效为6个月，税收违法追诉时效为5年。选项A错误，寻衅滋事属于治安管理范畴，追诉时效为6个月；选项B错误，偷逃税款的追诉时效为5年，2023年5月至2028年3月不满5年，仍可处罚；选项D错误，涉及生命健康安全且有危害后果的行政处罚时效为5年，而非3年。3.根据行政强制法律制度的规定，下列属于行政强制执行的是（）A.市场监管局查封涉嫌销售假冒伪劣商品的店铺B.交警暂扣醉酒驾驶人员的机动车驾驶证6个月C.税务机关对逾期不缴纳罚款的企业加处滞纳金D.海关对有走私嫌疑的人员实施扣留答案：C解析：行政强制措施是行政机关为制止违法行为、防止证据损毁等，对公民、法人的财物或人身自由实施的暂时性限制，包括查封、扣押、冻结、扣留、限制公民人身自由等；行政强制执行是行政机关对不履行行政决定的当事人依法强制履行义务的行为，包括加处罚款/滞纳金、划拨存款、拍卖查封扣押财物、代履行等。选项A、D属于行政强制措施，选项B属于行政处罚，选项C属于行政强制执行。4.甲于2025年3月10日向乙发出购买10吨钢材的要约函，信件于3月12日寄到乙的收发室，乙的前台于3月13日将信件交给负责采购的副总经理，副总经理3月14日才拆开阅读该要约。根据民法典规定，该要约的生效时间是（）A.3月10日B.3月12日C.3月13日D.3月14日答案：B解析：以非对话方式作出的有相对人的意思表示，自到达相对人时生效，“到达”是指进入相对人的实际控制范围，无需相对人实际知悉内容，因此3月12日信件进入乙的收发室时即视为到达，要约生效。5.甲将其代为保管的朋友丙的笔记本电脑，以市场价格卖给不知情的乙，双方完成交付，但甲未告知乙电脑系丙所有。下列说法正确的是（）A.乙不能取得电脑所有权，丙有权要求乙返还B.乙基于善意取得制度取得电脑所有权，丙无权要求乙返还C.若甲尚未将电脑交付给乙，乙仍可主张善意取得D.若乙明知电脑是丙所有，只要支付了市价，也可取得所有权答案：B解析：善意取得的构成要件为：处分人无权处分、受让人受让时为善意、支付合理对价、完成动产交付或不动产登记。本案符合全部构成要件，乙取得电脑所有权，丙仅能向甲主张损害赔偿，选项A错误，B正确；选项C错误，未完成交付不满足善意取得要件；选项D错误，“善意”是指受让时不知道处分人无处分权，明知的不构成善意。6.甲欠乙100万元到期未还，甲名下无其他财产，但其于2024年10月将自己唯一的市值120万元的房产赠与侄子丙，丙对甲欠乙债务不知情。根据民法典规定，下列说法正确的是（）A.乙无权撤销甲的赠与行为，因为丙是善意第三人B.乙有权自知道赠与事实之日起1年内撤销甲的赠与行为C.乙应当向法院起诉要求丙直接向自己返还房产D.乙行使撤销权的费用由丙承担答案：B解析：债权人撤销权适用于债务人无偿转让财产、放弃到期债权等损害债权人利益的行为，无偿转让情形下无论受让人是否善意，债权人均可行使撤销权，选项A错误；撤销权的除斥期间为债权人知道或应当知道撤销事由之日起1年，行为发生之日起5年，选项B正确；选项C错误，撤销后房产回归甲的责任财产，乙不能直接要求丙向自己返还，仅能就甲的财产主张清偿；选项D错误，债权人行使撤销权的费用由债务人甲承担。7.甲是某普通合伙企业的合伙人，2025年1月办理退伙手续，退伙时合伙企业欠乙50万元，该债务是2024年甲在伙期间发生的。2025年3月，合伙企业向乙清偿了20万元，剩余30万元无力清偿。下列说法正确的是（）A.甲已经退伙，无需对剩余30万元承担责任B.甲仅对退伙时合伙企业的财产不足以清偿的部分承担责任C.甲应当对剩余30万元承担无限连带责任D.乙只能要求其他合伙人承担剩余30万元的清偿责任答案：C解析：普通合伙人退伙的，对基于其退伙前原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任，因此甲应对剩余30万元债务与其他合伙人承担无限连带责任。8.甲有限责任公司的股东乙持有公司90%的股权，乙经常将公司的资金随意转入自己的个人账户，公司账簿和股东个人账簿混同。2025年2月，甲公司欠丙公司货款200万元无力清偿。下列说法正确的是（）A.丙公司只能要求甲公司承担责任，股东乙承担有限责任B.丙公司有权要求乙对甲公司的该笔债务承担连带责任C.乙应当对甲公司的所有债务承担无限责任，不受有限责任保护D.其他小股东也应当对该笔债务承担连带责任答案：B解析：公司人格否认制度适用于股东滥用法人独立地位和股东有限责任、逃避债务、严重损害债权人利益的情形，仅实施滥用行为的股东对个案债务承担连带责任，其他股东仍承担有限责任，且人格否认为个案否认，并非永久否定公司法人资格，因此选项B正确，选项C、D错误。9.根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，无需申报债权的是（）A.破产企业所欠职工的医疗、伤残补助B.破产企业所欠的税款C.破产企业所欠的有财产担保的债权D.破产企业所欠的无财产担保的货款答案：A解析：职工债权（所欠职工的工资、医疗、伤残补助、抚恤费用，应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法定应当支付给职工的补偿金）无需申报，由管理人调查后列出清单公示，其他债权均需在法定申报期限内申报。10.根据民法典规定，下列关于居住权的说法正确的是（）A.居住权自居住权合同生效时设立B.居住权可以转让、继承C.居住权人死亡的，居住权消灭D.设立居住权的住宅一律不得出租答案：C解析：选项A错误，居住权自登记时设立；选项B错误，居住权不得转让、继承；选项D错误，除非当事人另有约定，设立居住权的住宅不得出租，并非一律禁止出租。11.根据社会保险法律制度的规定，工伤保险的缴费主体是（）A.职工个人B.用人单位C.用人单位和职工个人共同缴纳D.政府财政承担答案：B解析：工伤保险由用人单位缴纳，职工个人无需缴纳工伤保险费。12.甲因犯盗窃罪被判处有期徒刑3年，2020年5月刑满释放。2024年10月，甲又犯诈骗罪，应当判处有期徒刑2年。下列说法正确的是（）A.甲构成一般累犯，应当从重处罚B.甲构成特别累犯，应当从重处罚C.甲不构成累犯，因为前后罪间隔超过3年D.甲不构成累犯，因为前后罪的罪名不同答案：A解析：一般累犯构成要件：前后罪均为故意犯罪、均被判处有期徒刑以上刑罚、前罪刑满释放或赦免后5年内再犯后罪、犯罪时年满18周岁。本案符合全部要件，甲构成一般累犯，应当从重处罚，不得缓刑、假释。特别累犯要求前后罪均为危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪、黑社会性质组织犯罪，因此选项B错误；一般累犯的时间间隔为5年，且不要求罪名相同，选项C、D错误。13.甲市乙区政府作出征收王某位于乙区的房屋的决定，王某不服，拟提起行政诉讼。根据行政诉讼法律制度的规定，本案的管辖法院是（）A.乙区人民法院B.甲市中级人民法院C.甲市所在地的高级人民法院D.王某可以选择向乙区法院或甲市中院起诉答案：B解析：对县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件，由中级人民法院管辖；因不动产提起的行政诉讼由不动产所在地人民法院管辖，因此本案由甲市中级人民法院管辖。14.甲因涉嫌抢劫罪被公安机关立案侦查，下列人员中，可以担任甲的辩护人的是（）A.甲的父亲，正在被执行缓刑B.甲的哥哥，司法局的现职工作人员C.甲的朋友，两年前被吊销律师执业证书D.本案的目击证人乙答案：B解析：选项A错误，正在被执行刑罚或者处于缓刑、假释考验期的人员不得担任辩护人；选项C错误，被吊销律师、公证员执业证书的人员不得担任辩护人，除非是被告人的监护人、近亲属，朋友不属于近亲属范畴；选项D错误，证人不得同时担任辩护人；选项B正确，公检法安监机关的现职工作人员不得担任辩护人，但若为被告人的监护人、近亲属的除外，哥哥属于近亲属，因此可以担任辩护人。多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.根据行政程序法律制度的规定，下列属于行政程序基本制度的有（）A.信息公开制度B.回避制度C.告知制度D.听证制度E.罚缴分离制度答案：ABCD解析：行政程序基本制度包括信息公开制度、回避制度、告知制度、听证制度、说明理由制度、时效制度等，罚缴分离属于行政处罚的执行制度，不属于行政程序基本制度。2.根据民法典规定，下列属于无效民事法律行为的有（）A.无民事行为能力人实施的民事法律行为B.行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为C.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为D.违反法律、行政法规强制性规定的民事法律行为，但是该强制性规定不导致该民事法律行为无效的除外E.违背公序良俗的民事法律行为答案：ABDE解析：选项C属于可撤销的民事法律行为，并非无效。3.根据公司法律制度的规定，下列属于有限责任公司股东固有权利的有（）A.表决权B.知情权C.分红权D.新股优先认购权E.直接提起解散公司诉讼的权利答案：ABCD解析：选项E错误，提起解散公司诉讼需满足法定条件：公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决，且原告需为持有公司全部股东表决权10%以上的股东，不属于股东固有权利。4.根据企业破产法律制度的规定，下列主体中，有权向人民法院提出重整申请的有（）A.债务人B.债权人C.出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人，在债权人申请破产清算、法院受理后宣告破产前D.管理人E.债务人的职工代表大会答案：ABC解析：重整申请主体包括：债务人可以直接申请重整，债权人可以直接申请重整；债权人申请破产清算的，法院受理后、宣告破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人可以申请重整。5.根据刑事诉讼法律制度的规定，下列属于刑事强制措施的有（）A.拘传B.取保候审C.监视居住D.行政拘留E.逮捕答案：ABCE解析：行政拘留属于行政处罚，刑事强制措施包括拘传、取保候审、监视居住、拘留、逮捕五类。综合分析题（每题2分，共20分。由单项选择题和多项选择题组成，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）2024年10月，甲市乙区市场监管局接到群众举报，称辖区内A食品店销售过期牛奶。执法人员两名到场检查，发现店内确实有8盒超过保质期的纯牛奶在售，执法人员当场制作了现场笔录，由执法人员和A食品店经营者张某签字确认，之后对过期牛奶进行了扣押，当场出具了扣押决定书和清单。2024年11月5日，乙区市场监管局向张某送达《行政处罚告知书》，告知其拟作出没收过期牛奶、罚款5万元的处罚，同时告知其有陈述申辩和申请听证的权利。张某提出听证申请，市场监管局依法组织了听证，听证结束后，乙区市场监管局于2024年11月20日作出没收过期牛奶、罚款3万元的行政处罚决定，送达张某。张某不服，于2024年12月10日向甲市市场监管局申请行政复议，甲市市场监管局经审查，于2025年1月15日作出维持原处罚的复议决定。张某仍不服，拟提起行政诉讼。根据上述材料，回答下列问题：1.关于乙区市场监管局的扣押行为，下列说法正确的有（）A.扣押属于行政强制措施B.扣押的期限一般不得超过30日，经批准可以延长，延长期限不得超过30日C.扣押的牛奶的保管费用由张某承担D.扣押应当当场交付决定书和清单，本案执法人员的程序合法E.若经查实牛奶不属于应当扣押的物品，市场监管局应当及时作出解除扣押决定答案：ABDE解析：选项C错误，扣押财物的保管费用由行政机关承担，而非当事人承担。2.关于本案的听证程序，下列说法正确的有（）A.张某应当在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请B.市场监管局应当在举行听证的7日前通知张某听证的时间、地点C.听证应当公开举行，涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的除外D.听证主持人可以由本案的调查人员担任E.听证应当制作笔录，听证笔录是作出行政处罚的唯一依据答案：ABC解析：选项D错误，听证主持人应当由非本案调查人员担任，避免利害关系；选项E错误，听证笔录是作出行政处罚的重要依据，并非唯一依据。3.关于本案的行政复议，下列说法正确的有（）A.张某也可以向乙区人民政府申请行政复议B.行政复议的被申请人是乙区市场监管局C.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出复议决定，法律另有规定的除外D.张某不服复议决定的，应当在收到复议决定书之日起15日内提起行政诉讼E.若复议机关改变原处罚决定，张某起诉的，应当以复议机关为被告答案：ABCDE解析：全部选项表述均符合行政复议法律制度规定：对县级以上政府工作部门的行政行为不服的，可向本级政府或上一级主管部门申请复议；作出原行政行为的机关为被申请人；复议期限原则上为60日；不服复议决定的起诉期限为15日；复议改变原行政行为的，复议机关为行政诉讼被告。4.关于本案的行政诉讼，下列说法正确的有（）A.本案的被告是乙区市场监管局和甲市市场监管局B.本案可以由乙区人民法院管辖，也可以由甲市市场监管局所在地的人民法院管辖C.张某应当对行政处罚的违法性承担举证责任D.若法院经审理认为处罚决定证据确凿、适用法律正确、程序合法，应当判决驳回原告诉讼请求E.若法院认为罚款3万元明显不当，可以判决变更答案：ABDE解析：选项C错误，行政诉讼中被告对作出的行政行为的合法性承担举证责任，原告无需证明行政行为违法。（二）2023年5月，甲、乙、丙三人出资设立A有限责任公司，注册资本100万元，甲出资40万，乙出资35万，丙出资25万，公司章程约定股东按照出资比例行使表决权，分红比例与出资比例一致。2024年3月，A公司向B公司购买一批原材料，货款80万元，约定2024年9月付清。2024年6月，甲未经过其他股东同意，将自己持有的A公司10%的股权以15万元的价格转让给丁，丁对甲未通知其他股东不知情，已经完成股权变更登记。2024年10月，A公司经营不善，资不抵债，B公司向法院申请A公司破产，法院于2024年10月20日受理了破产申请，指定了管理人。根据上述材料，回答下列问题：1.关于甲转让股权的行为，下列说法正确的有（）A.甲转让股权应当经过其他股东过半数同意B.乙和丙有权自知道或者应当知道行使优先购买权的同等条件之日起30日内主张优先购买权C.若乙和丙主张优先购买权，丁有权要求甲承担违约责任D.丁已经完成股权变更登记，取得股权，乙和丙无权主张优先购买权E.若甲未就股权转让事项通知乙和丙，乙和丙有权向法院起诉撤销甲和丁的股权转让合同答案：ABC解析：选项D错误，其他股东在法定期间内主张优先购买权的，丁无法