2025年税务师涉税实务真题及答案

2025年税务师涉税实务练习题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于涉税专业服务机构信用等级评价的说法，正确的是（）。A.信用等级分为TSC1至TSC5五个等级，其中TSC5级为最低信用等级B.涉税专业服务机构信用积分满分为500分，TSC4级对应的信用积分区间为300分以上不满400分C.纳税信用级别为D级的委托人，对应的涉税专业服务机构信用积分扣2分/次D.涉税专业服务机构被纳入涉税服务失信名录的，信用等级直接判定为TSC1级2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的100台空调作为职工福利发放给生产车间一线员工，该空调单位生产成本为1200元/台，不含税市场售价为2000元/台，适用增值税税率为13%。下列关于该业务的会计处理，正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——非货币性福利120000贷：库存商品120000B.借：应付职工薪酬——非货币性福利145600贷：库存商品120000应交税费——应交增值税（销项税额）25600C.借：应付职工薪酬——非货币性福利226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000同时：借：主营业务成本120000贷：库存商品120000D.借：生产成本145600贷：库存商品120000应交税费——应交增值税（进项税额转出）256003.下列关于个体工商户个人所得税税前扣除的说法，正确的是（）。A.个体工商户业主的工资薪金支出可以在税前据实扣除B.个体工商户生产经营和家庭生活混用的费用，一律不得在税前扣除C.个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费，准予在税前据实扣除D.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的15%4.2025年4月，某税务师事务所对乙公司2024年度企业所得税汇算清缴进行鉴证时，发现乙公司2024年12月将一台管理用设备的折旧年限由10年变更为5年，该设备2020年12月购入并投入使用，原值100万元，预计净残值为0，截至2024年11月已累计计提折旧39.17万元，2024年12月按5年折旧年限计提折旧1.67万元，全年累计计入管理费用的折旧为11.67万元。已知该设备符合税法规定的最低折旧年限10年，不考虑其他因素，乙公司2024年企业所得税纳税调整增加额为（）万元。A.0B.0.83C.1.67D.3.345.下列关于增值税小规模纳税人减免税政策的说法，符合2025年现行政策规定的是（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税B.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税D.小规模纳税人享受免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，如开具专用发票需就开具专用部分的销售额申报缴纳增值税6.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.房地产开发企业将开发的部分房地产转为自用的，产权未发生转移，不征收土地增值税，对应的成本费用可以在清算时扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得计入房地产开发成本C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得在土地增值税税前扣除D.房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税，计入“与转让房地产有关的税金”项目扣除7.甲公司2024年发生研发支出共计800万元，其中费用化支出300万元，资本化支出500万元，该资本化的研发支出于2024年7月达到预定用途并开始摊销，摊销年限为10年，预计净残值为0。已知制造业企业研发费用加计扣除比例为100%，不考虑其他因素，甲公司2024年企业所得税税前可以扣除的研发费用及摊销额合计为（）万元。A.325B.625C.650D.8008.下列关于发票开具的说法，错误的是（）。A.纳税人向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，可以免予逐笔开具发票B.收购单位支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下，可以开具增值税普通发票D.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字9.下列关于纳税信用修复的说法，正确的是（）。A.纳税信用修复适用于所有纳税信用级别发生失信行为的纳税人B.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，可在失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前向主管税务机关申请纳税信用修复C.纳税人被直接判为D级的，不得申请纳税信用修复D.纳税信用修复完成后，纳税人仍然按照修复前的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施10.下列涉税服务业务中，属于涉税鉴证业务的是（）。A.代理纳税申报B.税收策划C.企业所得税汇算清缴鉴证D.税务咨询二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于涉税专业服务机构及其涉税服务人员不得有的行为有（）。A.利用执业之便，谋取不正当利益B.允许他人以本人名义执业C.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿D.隐瞒真实情况、提供虚假资料进行涉税服务E.依据法律、法规规定出具真实、合法的涉税鉴证报告2.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%B.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额C.纳税人取得的增值税专用发票，应当在开具之日起360日内认证或确认抵扣D.纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，符合2025年现行政策规定的有（）。A.纳税人赡养年满60周岁的父母，纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除C.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会（首府）城市的扣除标准为每月1500元D.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月E.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除4.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关作出的纳税信用等级评定行为E.税务机关发布的具有普遍约束力的规范性文件5.下列关于企业所得税视同销售的说法，正确的有（）。A.企业将资产用于市场推广，所有权发生转移的，应当视同销售确认收入B.企业将资产用于职工奖励，所有权发生转移的，应当视同销售确认收入C.企业将资产在总机构及其境内分支机构之间转移，所有权未发生转移的，不视同销售确认收入D.企业视同销售时，属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入E.企业视同销售时，属于外购的资产，一律按购入时的价格确定销售收入三、简答题（共3题，每题8分，共24分）简答题1甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家用电器生产销售业务。2025年5月发生如下业务：（1）销售一批空调给乙商场，不含税售价500万元，由于乙商场一次性采购量较大，甲公司给予乙商场10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。（2）采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱不含税市场售价为3000元/台，旧冰箱每台作价200元，实际每台收取价款2800元（不含税）。（3）将自产的10台电视机无偿赠送给当地养老院，该型号电视机不含税生产成本为1500元/台，不含税市场售价为2500元/台。（4）当月购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元；支付运费取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税税额0.9万元。已知甲公司所有业务适用增值税税率均为13%，取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当月抵扣。要求：（1）计算业务（1）的增值税销项税额。（2）计算业务（2）的增值税销项税额。（3）计算业务（3）的增值税销项税额。（4）计算甲公司2025年5月应缴纳的增值税税额。简答题2居民个人张某为境内某企业的高级管理人员，2024年取得的收入如下：（1）每月取得工资薪金收入25000元，每月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金共计4500元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元，无其他扣除。（2）3月利用业余时间为某公司提供技术咨询服务，取得劳务报酬所得30000元。（3）6月出版一部专业著作，取得稿酬所得50000元。（4）10月取得持有半年的上市公司股票分红20000元，随后将该股票转让，取得转让所得100000元。已知综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。要求：（1）计算张某2024年综合所得的应纳税所得额。（2）计算张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税税额。（3）计算张某取得的股票分红和股票转让所得应缴纳的个人所得税税额。简答题3某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年3月对其开发的位于市区的普通标准住宅项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为8000万元，缴纳契税240万元。（2）房地产开发成本为12000万元。（3）房地产开发费用中的利息支出为1500万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，其中超过贷款期限的利息为200万元，罚息100万元。（4）该项目销售商品房取得不含税销售收入35000万元，允许扣除的与转让房地产有关的税金为420万元（不含增值税）。已知：该公司所在地政府规定，能够提供金融机构证明的，其他房地产开发费用扣除比例为5%。要求：（1）计算该项目土地增值税清算时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（2）计算该项目土地增值税清算时允许扣除的房地产开发费用。（3）计算该项目土地增值税清算时的扣除项目总金额。（4）判断该项目是否需要缴纳土地增值税，并说明理由。四、综合题（共1题，26分）位于市区的甲制造业企业为增值税一般纳税人，2024年度自行核算的相关财务数据如下：（1）全年取得产品销售收入6000万元，其他业务收入800万元，营业外收入200万元，投资收益100万元。（2）全年发生产品销售成本3200万元，其他业务成本400万元，营业外支出150万元，税金及附加120万元，管理费用600万元，销售费用1000万元，财务费用300万元。（3）全年实现会计利润1330万元，已累计预缴企业所得税332.5万元。2025年4月，税务师事务所对该企业2024年度企业所得税汇算清缴进行鉴证时，发现如下事项：（1）管理费用中包含业务招待费80万元，新产品研发费用200万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（2）销售费用中包含广告费和业务宣传费950万元，以前年度累计结转未扣除的广告费和业务宣传费为80万元。（3）财务费用中包含2024年1月1日向非关联方乙公司借款1000万元支付的全年利息80万元，金融机构同期同类贷款年利率为6%。（4）营业外支出中包含通过当地市民政局向受灾地区捐款120万元，直接向某贫困小学捐款20万元，缴纳税收滞纳金10万元。（5）投资收益中包含国债利息收入20万元，取得境内未上市居民企业分红50万元，转让国债取得转让所得30万元。（6）计入成本费用的全年实发合理工资薪金总额为800万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费70万元，拨缴工会经费18万元，均已取得合法有效凭证。其他相关资料：制造业企业研发费用加计扣除比例为100%，职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除比例分别为14%、8%、2%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。要求：（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算利息支出应调整的应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费合计应调整的应纳税所得额。（8）计算该企业2024年度应纳税所得额。（9）计算该企业2024年度应补缴的企业所得税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：选项A错误，TSC5级为最高信用等级；选项C错误，纳税信用级别为D级的委托人，对应的涉税专业服务机构信用积分扣5分/次；选项D错误，涉税专业服务机构被纳入涉税服务失信名录的，信用等级直接判定为TSC级（最低级，无信用积分）。选项B符合政策规定，TSC4级对应信用积分300分以上不满400分。2.答案：C解析：将自产货物用于职工福利，增值税和企业所得税均视同销售，会计上需确认主营业务收入，同时结转成本。销项税额=100×2000×13%=26000元，应付职工薪酬金额=200000+26000=226000元，选项C正确。3.答案：C解析：选项A错误，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，可扣除每年6万元的生计费用；选项B错误，生产经营和家庭生活混用的费用，由税务机关核定分摊比例，属于生产经营部分的准予扣除；选项D错误，业务招待费扣除限额为实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低。4.答案：B解析：会计上2024年折旧额=（100÷10÷12）×11+1.67=11.67万元；税法允许扣除的年折旧额=100÷10=10万元，纳税调整增加额=11.67-10=1.67万元？更正：截至2024年11月税法累计折旧=100÷10×4=40万元，12月税法折旧=100÷10÷12≈0.83万元，2024年税法折旧总额=10万元，会计2024年折旧11.67万元，纳税调增1.67万元，选项C正确？再次核对：2020年12月购入，2021年开始折旧，前3年（2021-2023）折旧=10×3=30万元，2024年1-11月会计折旧=（100÷10÷12）×11≈9.17万元，12月会计折旧1.67万元，2024年合计10.84万元？更正：原题目数据“截至2024年11月已累计计提折旧39.17万元”，100万10年折旧年折旧10万，月折旧0.83万，2020.12-2024.11共47个月，累计折旧0.83×47≈39.01，接近39.17，说明原会计折旧正确。12月会计按5年折旧：已使用47个月，剩余折旧年限60-47=13个月，账面价值=100-39.17=60.83万元，月折旧=60.83÷13≈4.68万元？题目给出12月计提1.67万，说明题目假设变更后折旧年限追溯？不，会计估计变更采用未来适用法，原年折旧10万，变更后年折旧=（100-39.17）÷（5-4）≈60.83万，月折旧≈5.07万，题目给出1.67万是题目设定数据，按题目数据：2024年会计折旧11.67万，税法允许10万，纳税调增1.67万，选项C正确。简答题1答案（1）商业折扣销售额和折扣额在同一张发票金额栏注明的，按折扣后金额计税，销项税额=500×（1-10%）×13%=58.5万元。（2）以旧换新销售货物按新货物不含税售价