税务师考试《涉税服务实务》试题及答案(2026年)

税务师考试《涉税服务实务》试题及答案(2026年)一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.下列关于涉税专业服务业务承接的说法，正确的是（）。A.税务师事务所可以接受税务机关委托开展纳税评估B.税务师事务所可以接受纳税人委托开展税务行政复议代理C.税务师事务所可以接受税务机关委托开展税务稽查D.税务师事务所可以接受纳税人委托开展税款征收【答案】B2.税务师在提供涉税服务过程中，发现委托人存在偷税行为，正确的处理方式是（）。A.立即终止服务并报告税务机关B.向税务机关举报委托人C.向委托人提出书面建议，要求其自行纠正D.继续完成服务，但不出具报告【答案】C3.下列属于涉税鉴证业务的是（）。A.税收筹划B.税务行政复议代理C.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证D.税务咨询【答案】C4.税务师事务所出具虚假鉴证报告，造成国家税款流失的，税务机关可以对其处以（）罚款。A.1万元以上5万元以下B.5万元以上10万元以下C.10万元以上50万元以下D.50万元以上100万元以下【答案】C5.下列关于税务师执业规则的说法，错误的是（）。A.税务师不得同时在两个以上税务师事务所执业B.税务师可以个人名义接受委托C.税务师应当保守委托人商业秘密D.税务师应当如实出具涉税鉴证报告【答案】B6.税务师事务所应当保存涉税服务业务档案的最低年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.15年【答案】C7.下列关于税务行政复议代理的说法，正确的是（）。A.税务师可以接受税务机关委托代理行政复议B.税务师可以接受纳税人委托代理行政复议C.税务师不得代理行政复议D.税务师只能代理行政处罚类复议【答案】B8.税务师在提供涉税服务过程中，因过失导致委托人少缴税款，税务师事务所应当承担的赔偿责任为（）。A.全部税款损失B.税款损失及滞纳金C.税款损失及罚款D.实际损失，但不超过收取服务费的3倍【答案】D9.下列关于税务师事务所设立条件的说法，正确的是（）。A.至少有3名税务师B.至少有5名税务师C.至少有7名税务师D.至少有10名税务师【答案】B10.税务师事务所合伙人中，税务师比例不得低于（）。A.30%B.50%C.60%D.70%【答案】C11.下列关于税务师职业道德的说法，错误的是（）。A.税务师应当诚实守信B.税务师可以泄露委托人隐私C.税务师应当勤勉尽责D.税务师应当保持独立性【答案】B12.税务师事务所接受委托后，未签订书面业务约定书的，税务机关可以对其处以（）罚款。A.1000元以上5000元以下B.5000元以上1万元以下C.1万元以上3万元以下D.3万元以上5万元以下【答案】C13.下列关于税务师事务所质量控制的说法，正确的是（）。A.所有业务必须经合伙人复核B.所有业务必须经税务师复核C.鉴证业务必须经税务师复核D.咨询业务无需复核【答案】C14.税务师事务所出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告，应当在年度终了后（）内完成。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月【答案】C15.下列关于税务师事务所业务档案管理的说法，正确的是（）。A.档案可以电子形式保存B.档案必须纸质保存C.档案保存期限不得少于5年D.档案不得外借【答案】A16.税务师事务所因合并终止的，其业务档案应当由（）保存。A.原合伙人B.合并后的事务所C.税务机关D.行业协会【答案】B17.下列关于税务师事务所业务约定书的说法，错误的是（）。A.必须书面形式B.必须载明服务范围C.可以口头约定D.必须载明收费方式【答案】C18.税务师事务所接受委托后，发现委托人提供虚假资料，应当（）。A.立即终止服务B.向税务机关举报C.要求委托人限期改正D.继续完成服务【答案】C19.下列关于税务师事务所业务报告的说法，正确的是（）。A.所有报告必须加盖事务所公章B.咨询报告无需签字C.鉴证报告必须签字并盖章D.口头咨询无需记录【答案】C20.税务师事务所因违法行为被吊销营业执照的，其税务师（）年内不得重新设立事务所。A.1年B.2年C.3年D.5年【答案】D二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列属于涉税鉴证业务的有（）。A.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证B.土地增值税清算鉴证C.高新技术企业认定专项鉴证D.税收筹划方案设计E.企业注销税务登记鉴证【答案】A、B、C、E22.税务师事务所在提供涉税服务过程中，应当遵循的原则包括（）。A.独立性B.客观性C.保密性D.盈利性E.公正性【答案】A、B、C、E23.下列关于税务师事务所业务档案的说法，正确的有（）。A.档案应当真实完整B.档案可以电子形式保存C.档案保存期限不得少于10年D.档案可以外借给委托人E.档案应当分类管理【答案】A、B、C、E24.税务师事务所出具虚假鉴证报告的法律后果包括（）。A.行政处罚B.民事赔偿C.刑事责任D.行业通报E.吊销营业执照【答案】A、B、C、D、E25.下列关于税务师事务所质量控制的说法，正确的有（）。A.应当建立质量控制制度B.鉴证业务必须复核C.所有业务必须经合伙人批准D.应当建立业务承接制度E.应当建立档案管理制度【答案】A、B、D、E26.税务师事务所可以接受委托的业务包括（）。A.税务咨询B.税收筹划C.税务行政复议代理D.税务稽查E.涉税鉴证【答案】A、B、C、E27.下列关于税务师职业道德的说法，正确的有（）。A.不得泄露委托人隐私B.不得出具虚假报告C.可以同时接受双方委托D.应当保持独立性E.应当持续学习【答案】A、B、D、E28.税务师事务所终止的情形包括（）。A.合伙人决议解散B.被吊销营业执照C.被撤销行政登记D.合伙人死亡E.经营期限届满【答案】A、B、C、E29.下列关于税务师事务所业务约定书的说法，正确的有（）。A.必须书面形式B.必须载明服务范围C.必须载明收费方式D.可以口头约定E.必须载明责任划分【答案】A、B、C、E30.税务师事务所因违法行为被行政处罚的，可能面临的后果包括（）。A.罚款B.暂停执业C.吊销营业执照D.行业通报E.刑事责任【答案】A、B、C、D、E三、填空题（共10题，每题2分，共20分）31.税务师事务所应当在接受委托后________个工作日内签订书面业务约定书。【答案】532.税务师事务所出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告，应当在年度终了后________个月内完成。【答案】533.税务师事务所应当保存涉税服务业务档案的最低年限为________年。【答案】1034.税务师事务所合伙人中，税务师比例不得低于________%。【答案】6035.税务师事务所设立时，至少有________名税务师。【答案】536.税务师事务所因违法行为被吊销营业执照的，其税务师________年内不得重新设立事务所。【答案】537.税务师事务所出具虚假鉴证报告，造成国家税款流失的，税务机关可以对其处以________万元以上________万元以下罚款。【答案】10；5038.税务师事务所未签订书面业务约定书的，税务机关可以对其处以________万元以上________万元以下罚款。【答案】1；339.税务师事务所接受委托后，发现委托人提供虚假资料，应当要求其限期改正，限期不得超过________个工作日。【答案】1040.税务师事务所业务档案可以以________形式保存，但应当保证真实、完整、可追溯。【答案】电子四、简答题（共4题，每题10分，共40分）41.简述税务师事务所在承接涉税鉴证业务时应当履行的基本程序。【答案】（1）初步了解委托人基本情况，评估业务风险；（2）签订书面业务约定书，明确服务范围、责任、收费等；（3）组建项目组，制定工作计划；（4）收集、审核相关资料，实施必要的核查程序；（5）形成工作底稿，出具鉴证报告；（6）复核报告，签字盖章并归档。42.简述税务师在发现委托人存在偷税行为时的处理流程。【答案】（1）向委托人提出书面建议，要求其限期改正；（2）如委托人拒绝改正，税务师应当终止服务；（3）如违法行为重大，税务师可向税务机关报告；（4）保留相关工作底稿和沟通记录，防范执业风险。43.简述税务师事务所质量控制制度的主要内容。【答案】（1）业务承接与保持制度；（2）项目组组建与工作分派制度；（3）业务执行与复核制度；（4）业务报告签发制度；（5）档案管理制度；（6）职业道德与独立性管理制度；（7）投诉与争议处理制度。44.简述税务师事务所终止后业务档案的处理方式。【答案】（1）因合并终止的，档案由合并后事务所保存；（2）因解散终止的，档案由合伙人协商指定机构保存；（3）档案保存期限不得少于10年；（4）档案保存应当真实、完整、可追溯；（5）档案不得擅自销毁或转移。五、综合应用题（共2题，每题20分，共40分）45.某税务师事务所接受A公司委托，对其2025年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。项目组在实施过程中发现以下问题：（1）A公司将一笔应计入2025年度的收入200万元延迟至2026年确认；（2）A公司将一笔与生产经营无关的支出50万元计入成本；（3）A公司未对一笔已发生的资产减值损失100万元进行纳税调整。请回答：（1）上述问题分别属于何种税务风险？（2）税务师应当如何处理？（3）如A公司拒绝调整，税务师是否可以出具无保留意见报告？【答案】（1）①收入延迟确认：属于收入确认时点错误，构成偷税风险；②无关支出计入成本：属于虚增成本，构成偷税风险；③未调整资产减值：属于纳税调整遗漏，构成少缴税款风险。（2）①向A公司提出书面调整建议，说明税法依据；②要求A公司在限期内提供补充资料或进行调整；③如A公司拒绝调整，应当出具保留意见或否定意见报告；④在工作底稿中详细记录沟通过程和结论。（3）如A公司拒绝调整，且影响重大，税务师不得出具无保留意见报告，应当出具保留意见或否定意见报告。46.某税务师事务所合伙人王某在执业过程中，未经事务所同意，以个人名义接受B公司委托，代理其税务行政复议，并收取费用5万元。事后被行业协会发现。请回答：（1）王某的