工程估价 第2版 课件第13章 竣工决算

1工程估价第13章竣工决算目录学习目标竣工决算的概念及作用竣工决算的内容竣工决算的编制保修费用的处理

13.1竣工决算的概念及作用13.1.1竣工决算的概念13.1.2竣工决算的作用

13.1.1竣工决算的概念

竣工决算是由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件。

建设项目竣工决算是竣工验收交付使用阶段，建设单位按照国家有关规定对新建、改建和扩建工程建设项目，从筹建到竣工投产或使用全过程编制的全部实际支出费用的报告。

施工企业在竣工后，也要编制单位工程（或单项工程）竣工成本决算，用作预算和实际成本的核算比较，但与竣工决算在概念和内容上有着很大的差异。

13.1.2竣工决算的作用为加强建设工程的投资管理提供依据为“三算”对比提供依据为竣工验收提供依据为确定建设单位新增固定资产价值提供依据

13.1.2竣工决算的作用根据工程结算的内容不同，工程结算可分为以下几种。建设工程价款结算

工程价款结算是指建设工程的承发包合同价款进行约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。在实际工作中常把工程价款结算称为工程结算。设备、工器具和材料价款的结算

是指发包人、承包人为了采购机械设备、工器具和材料，同有关单位之间发生的货币收付结算

13.1.2竣工决算的作用根据工程结算的内容不同，工程结算可分为以下几种。劳务供应结算

指发包人、承包人及有关部门之间，互相提供咨询、勘察、设计、建筑安装工程施工、运输和加工等劳务而发生的结算。其他货币资金结算

是指发包人、承包人及主管部门和银行等之间，资金调拨、缴纳、存款、贷款和账户清理而发生的结算。

13.2竣工决算的内容13.2.1竣工财务决算说明书13.2.2建设项目竣工财务决算报表13.2.3建设工程竣工图13.2.4工程造价比较分析

13.2.1竣工决算说明书基本建设项目概况。会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况。基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况。基建结余资金形成等情况。概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因。尾工及预留费用情况。历次审计、核查、稽查及整改情况。主要技术经济指标的分析、计算情况。

13.2.1竣工决算说明书基本建设项目管理经验、问题和建议。预备费动用情况。招标投标情况、本工程中政府采购情况、合同（协议）履行情况。征地拆迁补偿情况、移民安置情况。需说明的其他事项。编表说明。13.2.2建设项目竣工财务决算报表13.2.2建设项目竣工财务决算报表建设项目法人（建设单位）

建设性质

建设项目名称

主管部门

开户银行意见：

盖章

年

月

日

专员办审批意见：

盖章

年

月

日

主管部门或地方财政部门审批意见：

盖章

年

月

日

表13-1建设项目竣工财务决算审批表13.2.2建设项目竣工财务决算报表表13-2大、中型建设项目概况表建设项目

（单项工程）名称

建设地址

基本建设支出项目概算/元实际/元备注主要设计单位

主要施工企业

建筑安装工程

占地面积计划实际总投资/万元设计实际

设备工器具

待摊投资其中：建设单位管理费

新增生产能力能力（效益）名称设计实际

其他投资

待核销基建支出

建设起止时间设计从年月开工至年月竣工

非经营项目转出投资

实际从年月开工至年月竣工

合计

设计概算批准文号

完成主要工程量建筑面积/m2设备/台、套、t设计实际设计实际

收尾工程工程内容已完成投资额尚需投资完成时间

13.2.2建设项目竣工财务决算报表表13-3大、中型建设项目竣工财务决算表资金来源金额资金占用金额补充资料一、基建拨款

一、基本建设支出

1.基建投资借款期末余额1.预算拨款

1.交付使用资产

2.基建基金拨款

2.在建工程

2.应收生产单位投资借款期末数其中：国债专项资金拨款

3.待核销基建支出

3.专项建设基金拨款

4.非经营项目转出投资

3.基建结余资金4.进口设备转账拨款

二、应收生产单位投资借款

5.器材转账拨款

三、拨付所属投资借款

6.煤代油专用基金拨款

四、器材

7.自筹资金拨款

其中：待处理器材损失

8.其他拨款

五、货币资金

二、项目资本金

六、预付及应收款

1.国家资本

七、有价证券

2.法人资本

八、固定资产

3.个人资本

固定资产原值

4.外商资本

减：累计折旧

三、项目资本公积金

固定资产净值

四、基建借款

固定资产清理

其中：国债转贷

待处理固定资产损失

五、上级拨入投资借款

六、企业债券资金

七、待冲基建支出

八、应付款

九、未交款

1.未交税金

2.其他未交款

十、上级拨入资金

十一、留成收入

合计

合计

13.2.2建设项目竣工财务决算报表表13-4大、中型建设项目交付使用资产总表序号单项工程项目名称总计固定资产流动资产无形资产递延资产合计建筑安装工程设备其他

13.2.2建设项目竣工财务决算报表表13-5建设项目交付使用资产明细表单项工程项目名称建筑工程设备、工具、器具、家具流动资产无形资产其他资产结构面积/m2价值/元名称规格型号单位数量价值/元设备安装费/元名称价值/元名称价值/元名称价值/元

合计

13.2.2建设项目竣工财务决算报表表13-6小型建设项目竣工财务决算总表建设项目名称

建设地址

资金来源资金运用初步设计概算批准文号

项目金额/元项目金额/元占地面积计划实际总投资/万元设计实际一、基建拨款其中：预算拨款

一、交付使用资产

二、待核销基建支出

固定资产流动资产固定资产流动资产二、项目资本

三、非经营项目转出投资

三、项目资本公积

新增生产能力能力（效益）名称设计实际四、基建借款

四、应收生产单位投资借款

五、上级拨入投资借款建设起止时间设计从

年

月开工至

年

月

竣工六、企业债券资金

五、拨付所属投资借款

实际从

年

月开工至

年

月

竣工七、待冲基建支出

六、器材

基建支出项目概算/元实际/元八、应付款

七、货币资金

建筑安装工程

九、未交款

其中：未交基建收入

未交包干收入

八、预付及应收款

设备工器具

九、有价证券

待摊投资

其中：建设单位管理费

十、原有固定资产

十、上级拨入资金

其他投资

十一、留成收入

待核销基建支出

非经营项目转出投资

合计

合计

合计

13.2.3建设工程竣工图（1）凡按图竣工没有变动的，由施工单位（包括总包和分包施工单位，下同）在原施工图上加盖“竣工图”标志后，即作为竣工图。（2）凡在施工过程中，虽有一般性设计变更，但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由施工单位负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改的部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图。

13.2.3建设工程竣工图（3）凡结构形式改变、施工工艺改变、平面布置改变、项目改变以及有其他重大改变，不宜再在原施工图上修改、补充者，应重新绘制改变后的竣工图。（4）为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制能反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。（5）重大的改扩建工程项目涉及原有的工程项目变更时，应将相关项目的竣工图资料统一整理归档，并在原图案卷内增补必要的说明。

13.2.4工程造价比较分析（1）主要实物工程量

认真对比分析和审查建设项目的建设规模、结构、标准、工程范围等是否遵循批准的设计文件规定，其中有关变更是否按照规定的程序办理，它们对造价的影响如何。对实物工程量出入较大的项目，还必须查明原因。

13.2.4工程造价比较分析（2）主要材料消耗量

在考核主要材料消耗量时，要按照竣工决算表中所列三大材料实际概算的消耗量，查清是在哪一个环节超出量最大，并查明超额消耗的原因。

13.2.4工程造价比较分析（3）建设单位管理费、建筑安装工程措施项目费、其他项目费和企业管理费。

根据竣工决算报表中所列的建设单位管理费与概算所列的建设单位管理费数额进行比较，确定其节约或超支数额，并查明原因。

13.3竣工决算的编制13.3.1编制步骤与方法13.3.2竣工决算的编制实例

13.3.1编制步骤与方法搜集、整理和分析工程资料清理各项财务、债务和结余物资核实工程变动情况填写竣工决算报表编制建设工程竣工决算说明书进行工程造价对比分析清理、装订竣工图上报主管部门审查

13.3.1编制步骤与方法

13.3.2竣工决策的编制实例某一大中型建设项目2010年开始建设，2012年年底有关财务核算资料如下：（1）已经完成部分单项工程，经验收合格后，已经交付使用的资料包括：①固定资产价值75540万元。②为生产准备的使用期限在一年以内的备用物件、工具、器具等流动资产价值30000万元，期限在一年以上，单位价值在1500元以上的工具60万元。③建造期间的购置专利权、非专利技术等无形资产2000万元，摊销期5年。

13.3.2竣工决策的编制实例①建筑安装工程支出16000万元。②设备工器具投资44000万元。③建设单位管理费+勘察设计费等待摊投资2400万元。④通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资110万元。（3）非经营发生的待核销的基建支出50万元。（4）应收生产单位投资借款1400万元。（5）购置需要安装的器材50万元，其中待处理器材16万元。

13.3.2竣工决策的编制实例（6）货币资金470万元。（7）预付工程款及应收有偿调出器材款18万元。（8）建设单位自有固定资产原值60550万元，累计折扣10022万元。反映在“资金平衡表”上的各类资金来源的期末余额是：①预付拨款52000万元。②自筹资金拨款58000万元。③其他拨款440万元。④建设单位向商业银行借入的借款110000万元。

13.3.2竣工决策的编制实例⑤建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，200万元属于利用投资借款形成的待冲基建支出。⑥应付器材销售商40万元贷款和尚未支付的应付工程款1916万元。⑦未交税金30万元。根据上述有关资料填报该项目竣工决算表，见表13-7。

13.3.2竣工决策的编制实例资金来源金额资金占用金额一、基建拨款

一、基本建设支出

1.预算拨款

1.交付使用资产

2.基建基金拨款

2.在建工程

其中：国债专项资金拨款

3.待核销基建支出

3.专项建设基金拨款

4.非经营项目转出投资

4.进口设备转账拨款

二、应收生产单位投资借款

5.器材转账拨款

三、拨付所属投资借款

6.煤代油专用基金拨款

四、器材

7.自筹资金拨款

其中：待处理器材损失

8.其他拨款

五、货币资金

二、项目资本

六、预付及应收款

1.国家资本

七、有价证券

2.法人资本

八、固定资产

3.个人资本

固定资产原价

4.外商资本

减：累计折旧

三、项目资本公积

固定资产净值

四、基建借款

固定资产清理

其中：国债转贷

待处理固定资产资产损失

五、上级拨入投资借款

六、企业债券资金

七、待冲基建支出

八、应付款

九、未交款

1.未交税金

2.其他未交款

十、上级拨入资金

十一、留成收入

合计

合计

表13-7基本建设项目竣工财务决算表

13.3.2竣工决策的编制实例解：要点分析：

大中型建设项目竣工财务决算表，可以为考核和分析投资效果提供依据。

基本建设竣工决算由竣工财务决算说明书、基本建设项目竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析等四大部分组成。大中型建设项目竣工财务决算表是竣工决算报表体系中的一份报表。

13.3.2竣工决策的编制实例

当年已完工程，交付生产使用资产的核算主要在“交付使用资产”科目中反映，并分成固定资产、流动资产、无形资产及其他资产等明细科目反映。

通过编制大中型建设项目竣工财务决算表（表13-8），我们熟悉该表的整体结构及其各组成部分的内容、编制依据和步骤。

13.3.2竣工决策的编制实例资金来源金额资金占用金额一、基建拨款110440一、基本建设支出1701601.预算拨款520001.交付使用资产1076002.基建基金拨款

2.在建工程6250其中：国债专项资金拨款

3.待核销基建支出503.专项建设基金拨款

4.非经营项目转出投资

4.进口设备转账拨款

二、应收生产单位投资借款14005.器材转账拨款

三、拨付所属投资借款

6.煤代油专用基金拨款

四、器材507.自筹资金拨款58000其中：待处理器材损失168.其他拨款440五、货币资金470二、项目资本

六、预付及应收款181.国家资本

七、有价证券

2.法人资本

八、固定资产505283.个人资本

固定资产原价605504.外商资本

减：累计折旧10022三、项目资本公积

固定资产净值50528四、基建借款110000固定资产清理

其中：国债转贷

待处理固定资产资产损失

五、上级拨入投资借款

六、企业债券资金

七、待冲基建支出200

八、应付款1956

九、未交款30

1.未交税金30

2.其他未交款

十、上级拨入资金

十一、留成收入

合计222626合计222626表13-8大中型建设项目竣工财务决算表

13.4保修费用的处理13.4.1建设项目保修的范围及年限13.4.2建设项目保修的经济责任及费用处理13.4.1建设项目保修的范围及年限（1）建设项目保修及其意义1）建设项目保修的含义

它是指建设工程在办理交工验收手续后，在规定的保修期限内（按合同有关保修期的规定），因勘察设计、施工、材料等原因造成的质量缺陷，应由责任单位负责维修。13.4.1建设项目保修的范围及年限（1）建设项目保修及其意义2）建设项目保修的意义

对于完善建设工程保修制度，促进承包人加强质量管理、改进工程质量，保护用户及消费者的合法权益能够起到重要的作用。13.4.1建设项目保修的范围及年限（2）建设项目保修的范围和最低保修期限项目内容保修的范围在正常使用条件下，建筑工程的保修范围应包括地基基础工程、主体结构工程、屋面防水工程和其他土建工程，以及电气管线、上下水管线的安装工程，供热、供冷系统工程等项目。一般包括以下问题。（1）屋面、地下室、外墙阳台、卫生间、厨房等处的渗水、漏水问题。（2）各种通水管道（如自来水、热水、污水、雨水等）的漏水问题，各种气体管道的漏气问题，通气孔和烟道的堵塞问题。（3）水泥地面有较大面积空鼓、裂缝或起砂问题。（4）内墙抹灰有较大面积起泡、脱落或墙面浆活起碱脱皮问题，外墙粉刷自动脱落问题。（5）暖气管线安装不妥，出现局部不热、管线接口处漏水等问题。（6）影响工程使用的地基基础、主体结构等存在质量问题。（7）其他由于施工不良而造成的无法使用或不能正常发挥使用功能的工程部位。由于用户使用不当而造成建筑功能不良或损坏者，不属于保修范围。

保修的期限保修的期限应当按照保证建筑物合理寿命内正常使用，维护使用者合法权益的原则确定。具体的保修范围和最低保修期限由国务院规定。按照国务院《建设工程质量管理条例》第四十条规定：（1）基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程和主体结构工程，为设计文件规定的该工程的合理使用年限。（2）屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏为5年。（3）供热与供冷系统为2个采暖期和供冷期。（4）电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程为2年

13.4.2建设项目保修的经济责任及费用处理（1）保修的经济责任因承包人未按施工质量验收规范、设计文件要求和施工合同约定组织施工而造成的质量缺陷所造成的工程质量问题，应当由承包人负责修理并承担经济责任；由承包人采购的建筑材料、建筑构配件、设备等不符合质量要求，或承包人应进行而没有进行试验或检验，就进入现场使用造成质量问题的，应由承包人负责修理并承担经济责任。由于勘察、设计方面的原因造成的质量缺陷，由勘察、设计单位负责并承担经济责任，由施工单位负责维修或处理。13.4.2建设项目保修的经济责任及费用处理（1）保修的经济责任勘察、设计人应当继续完成勘察、设计，减收或免收勘察、设计费并赔偿损失。当由承包人进行维修或处理时，费用数额应按合同约定，通过发包人向勘察、设计单位索赔，不足部分由发包人补偿。由于发包人供应的材料、构配件或设备不合格造成的质量缺陷，或发包人竣工验收后未经许可白行改建造成的质量问题，应由发包人或使用人自行承担经济责任；13.4.2建设项目保修的经济责任及费用处理（1）保修的经济责任由发包人指定的分包人或不能肢解而肢解发包的工程，致使施工接口不好造成质量缺陷的，或发包人或使用人竣工验收后使用不当造成的损坏，应由发包人或使用人自行承担经济责任。不可抗力造成的质量缺陷不属于规定的保修范围。有的项目经发包人和承包人协商，根据工程的合理使用年限，采用保修保险方式。这种方式不需扣保留金，保险费由发包人支付，承包人应按约定的保修承诺，履行其保修职责和义务。13.4.2建设项目保修的经济责任及费用处理（1）保修的经济责任建设工程在保修范围和保修期限内发生质量问题的，承包人应当履行保修义务，并对造成的损失承担赔偿责任。凡是由于用户使用不当而造成建筑功能不良或损坏，不属于保修范围；凡属工业产品项目发生问题，也不属保修范围。以上两种情况应由发包人自行组织修理。13.4.2建设项目保修的经济责任及费用处理（2）保修的操作方法项目内容发送保修证书（房屋保修卡）在工程竣工验收的同时（最迟不应超过三天到一周），由承包人向发包人发送《建筑安装工程保修证书》。保修证书的主要内容如下。(1)工程简况、房屋使用管理要求。(2)保修范围和内容。(3)保修时间。(