2026年税务师财务与会计核心分录速记真题及答案

2026年税务师财务与会计核心分录速记真题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填入括号内）1.企业购入一批原材料，增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，另支付运输费2万元（不含税），该批原材料的入账成本为（）。A.100万元B.102万元C.115万元D.115.26万元【答案】B2.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.资产减值损失B.公允价值变动收益C.所得税费用D.投资收益【答案】C3.企业采用备抵法核算坏账准备，年末应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%，年初坏账准备贷方余额为10万元，本年实际发生坏账损失8万元，收回已核销坏账3万元，则年末应计提坏账准备金额为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元【答案】B4.下列关于固定资产折旧的说法正确的是（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不计提折旧B.固定资产提足折旧后不再计提折旧C.固定资产当月增加当月计提折旧D.固定资产减值准备计提后不影响折旧额【答案】B5.企业发行可转换公司债券，初始确认时应将负债成分与权益成分进行分拆，其分拆依据是（）。A.债券面值B.债券票面利率C.同类不含转换权债券的市场利率D.债券发行费用【答案】C6.下列各项中，应计入“其他综合收益”的是（）。A.可供出售金融资产公允价值变动B.交易性金融资产公允价值变动C.投资性房地产公允价值变动D.固定资产减值损失【答案】A7.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应贷记的会计科目是（）。A.投资收益B.长期股权投资——损益调整C.应收股利D.营业外收入【答案】B8.下列关于收入确认的说法中，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的是（）。A.销售商品收入应在收到货款时确认B.提供劳务收入应在劳务完成时确认C.销售商品收入应在客户取得控制权时确认D.让渡资产使用权收入应在合同签订时确认【答案】C9.企业购入交易性金融资产，支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用1万元，该交易性金融资产的初始入账金额为（）。A.100万元B.101万元C.105万元D.106万元【答案】A10.下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（）。A.购建固定资产支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.取得投资收益收到的现金D.吸收投资收到的现金【答案】D11.企业采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量应遵循的会计准则是（）。A.固定资产准则B.无形资产准则C.存货准则D.收入准则【答案】A12.下列关于政府补助的说法正确的是（）。A.与资产相关的政府补助应一次性计入当期损益B.与收益相关的政府补助应在收到时确认为递延收益C.与资产相关的政府补助应在资产使用寿命内分期确认收益D.政府补助一律计入营业外收入【答案】C13.企业因债务重组豁免应付账款100万元，应确认的利得为（）。A.100万元B.50万元C.0万元D.视具体情况而定【答案】A14.下列关于资产减值测试的说法正确的是（）。A.商誉无需进行减值测试B.固定资产减值准备可以转回C.无形资产减值准备一经计提不得转回D.存货减值准备不得转回【答案】C15.企业采用委托加工方式收回存货，下列各项中不应计入存货成本的是（）。A.加工费B.发出材料的成本C.收回存货的运输费D.支付给受托方的增值税【答案】D16.下列关于股份支付的说法正确的是（）。A.权益结算的股份支付应确认负债B.现金结算的股份支付应确认所有者权益C.权益结算的股份支付应以授予日公允价值计量D.现金结算的股份支付无需重新计量【答案】C17.企业因产品质量保证确认预计负债，其确认依据是（）。A.历史经验数据B.管理层主观判断C.客户投诉数量D.销售收入金额【答案】A18.下列关于租赁的说法正确的是（）。A.经营租赁的租金应一次性计入当期损益B.融资租赁的租赁资产应计入承租人的固定资产C.经营租赁的租赁资产应计入承租人的固定资产D.融资租赁的租金应全部计入当期损益【答案】B19.企业因未决诉讼确认预计负债，其最佳估计数为80万元至120万元之间的中间值，则应确认的预计负债为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.0万元【答案】B20.下列关于所得税会计的说法正确的是（）。A.暂时性差异只包括应纳税暂时性差异B.递延所得税资产无需评估是否可以转回C.可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产D.永久性差异应确认递延所得税负债【答案】C二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购价款B.进口关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费E.入库后的仓储费用【答案】A、B、C22.下列关于固定资产后续支出的说法正确的有（）。A.符合资本化条件的应计入固定资产成本B.不符合资本化条件的应计入当期损益C.固定资产日常修理费用应计入制造费用D.固定资产更新改造期间应停止计提折旧E.固定资产大修理费用一律计入管理费用【答案】A、B、D23.下列关于长期股权投资核算方法转换的说法正确的有（）。A.由成本法转为权益法应追溯调整B.由权益法转为成本法应追溯调整C.由公允价值计量转为权益法应确认投资收益D.由权益法转为公允价值计量应确认其他综合收益E.由成本法转为公允价值计量应确认留存收益【答案】A、C24.下列关于现金流量表的说法正确的有（）。A.经营活动现金流量可以采用直接法或间接法B.投资活动包括购建固定资产支付的现金C.筹资活动包括偿还债务支付的现金D.现金等价物包括三个月内到期的债券投资E.现金流量表中的现金包括可以随时用于支付的存款【答案】A、B、C、D、E25.下列关于会计政策变更的说法正确的有（）。A.会计政策变更应采用追溯调整法B.会计政策变更应在附注中披露C.会计估计变更应采用未来适用法D.会计差错更正应采用追溯重述法E.会计政策变更一律计入当期损益【答案】A、B、C、D26.下列关于金融资产分类的说法正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产应通过SPPI测试B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类D.权益工具投资可以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益E.金融资产重分类应采用未来适用法【答案】A、B、C、D、E27.下列关于职工薪酬的说法正确的有（）。A.职工薪酬包括短期薪酬和离职后福利B.辞退福利应计入管理费用C.累积带薪缺勤应确认预计负债D.非货币性福利应按公允价值计量E.职工薪酬一律计入当期损益【答案】A、B、C、D28.下列关于合并报表的说法正确的有（）。A.合并范围应以控制为基础确定B.少数股东权益应在所有者权益中单独列示C.内部交易未实现损益应抵销D.合并报表中应抵销内部债权债务E.同一控制下企业合并应追溯调整比较报表【答案】A、B、C、D、E29.下列关于资产负债表日后事项的说法正确的有（）。A.调整事项应调整报表项目B.非调整事项应在附注中披露C.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项D.资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日至财务报告批准报出日E.资产负债表日后事项一律计入当期损益【答案】A、B、C、D30.下列关于每股收益的说法正确的有（）。A.基本每股收益应考虑当期发行在外普通股的加权平均数B.稀释每股收益应考虑潜在普通股的稀释性C.股票股利应追溯调整比较期间的每股收益D.配股应调整比较期间的每股收益E.每股收益应在利润表中单独列示【答案】A、B、C、D、E三、填空题（每空1分，共20分）31.企业购入需要安装的固定资产，安装期间发生的专门借款利息符合资本化条件的应计入（）。【答案】固定资产成本32.企业采用计划成本法核算原材料，月末应将材料成本差异按照（）比例分摊。【答案】本月发出材料与结存材料的计划成本33.企业因债务重组将应付账款转为股本，应确认的股本金额为（）。【答案】股份面值总额34.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入（）。【答案】公允价值变动损益35.企业因未决诉讼确认预计负债，其最佳估计数为一个区间，则应按（）确认。【答案】区间中间值36.企业因股份支付确认的费用应计入（）。【答案】相关资产成本或当期损益37.企业因政府补助购置固定资产，应在资产使用寿命内将递延收益分期转入（）。【答案】其他收益38.企业因会计政策变更调整比较报表时，应调整（）。【答案】最早期间的留存收益39.企业因金融资产减值确认损失，应将减值金额计入（）。【答案】信用减值损失40.企业因合并产生的商誉，应至少（）进行一次减值测试。【答案】每年四、简答题（每题10分，共30分）41.简述企业采用权益法核算长期股权投资时，投资企业应如何确认投资收益？【答案】（1）初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本；小于的，差额计入营业外收入并调整长期股权投资成本。（2）期末按持股比例确认被投资单位实现的净利润或净亏损，调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益或损失。（3）被投资单位宣告分派现金股利时，冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。（4）被投资单位其他综合收益、其他权益变动按比例调整长期股权投资并计入其他综合收益或资本公积。42.简述企业因会计估计变更与会计政策变更的会计处理区别。【答案】（1）会计政策变更：采用追溯调整法，调整比较报表最早期间的留存收益，附注披露变更内容及影响。（2）会计估计变更：采用未来适用法，不调整以前期间报表，变更影响计入当期损益或相关资产成本，附注披露变更内容及影响。（3）会计差错更正：采用追溯重述法，重述比较报表，调整期初留存收益，附注披露差错性质及更正金额。43.简述企业因股份支付确认费用的计量原则及会计处理。【答案】（1）权益结算股份支付：以授予日权益工具公允价值计量，不重新计量，等待期内分期确认费用并增加资本公积——其他资本公积。（2）现金结算股份支付：以每个资产负债表日负债公允价值重新计量，等待期内分期确认费用并增加应付职工薪酬。（3）可行权日后，权益结算不再调整，现金结算继续确认公允价值变动计入损益。五、综合应用题（共60分）44.（本题20分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）12月1日，购入一台不需安装的设备，增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，另支付运输费3万元（不含税），运输费增值税0.27万元，款项已银行存款支付。（2）12月10日，设备投入使用，预计使用寿命10年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，设备存在减值迹象，经测试可收回金额为180万元。要求：（1）计算设备入账成本；（2）计算2025年12月应计提折旧额；（3）判断是否需要计提减值准备，若需要，计算减值金额并编制相关会计分录。【答案】（1）入账成本=200+3=203万元（2）月折旧额=(203−5)÷10÷12=1.65万元（3）账面价值=203−1.65=201.35万元可收回金额=180万元应计提减值准备=201.35−180=21.35万元分录：借：资产减值损失21.35贷：固定资产减值准备21.3545.（本题20分）乙公司2025年1月1日以银行存款支付1050万元购入丙公司30%股权，能够对丙公司施加重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值为3200万元，除一项固定资产公允价值高于账面价值200万元外，其他资产负债公允价值与账面价值相等，该固定资产剩余使用年限10年，采用年限平均法折旧。2025年丙公司实现净利润800万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元，宣告分派现金股利300万元。要求：（1）计算初始投资成本与应享有份额的差额；（2）计算2025年应确认的投资收益；（3）编制2025年12月31日长期股权投资相关分录。【答案】（1）应享有份额=3200×30%=960万元初始投资成本=1050万元差额=1050−960=90万元（商誉，不调整）（2）调整净利润=800−200÷10=780万元投资收益=780×30%=234万元（3）分录：借：长期股权投资——损益调整234贷：投资收益234借：长期股权投资——其他综合收益30贷：其他综合收益30借：应收股利90贷：长期股权投资——损益调整9046.（本题20分）丁公司为建造厂房于2025年1月1日专门借款2000万元，年利率6%，期限3年，当日开工并支付工程款1200万元；7月1日支付工程款800万元。2