集团资产减值管理制度

集团资产减值管理制度第一章总则第一条目的与依据为规范集团及各下属单位（以下统称“各单位”）资产减值的确认、计量和相关信息披露，确保财务报表真实、公允地反映集团财务状况和经营成果，防范资产价值不实导致的风险，根据国家相关会计准则及集团内部财务管理制度，特制定本制度。第二条适用范围本制度适用于集团总部及所有纳入合并报表范围的子公司、分公司及其他经营实体。各单位持有的各类资产，包括但不限于存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、在建工程、商誉以及其他适用资产减值准则的资产，其减值的确认、计量、审批及披露均需遵循本制度。第三条基本原则1.谨慎性原则：对可能发生的资产减值损失，应当及时、足额计提减值准备，不得高估资产价值。2.客观性原则：资产减值的判断和计量应以充分、可靠的证据为基础，确保信息真实、准确。3.重要性原则：对重要资产的减值应重点关注，采用更审慎的评估方法和更严格的审批程序。4.一致性原则：资产减值的确认标准、计量方法和审批流程应保持前后各期一致，如确需变更，应按规定履行审批程序并披露。第二章资产减值的范围与迹象识别第四条资产减值范围本制度所称资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。需进行减值考虑的资产具体包括：1.存货；2.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；3.固定资产；4.生产性生物资产；5.无形资产；6.商誉；7.长期股权投资；8.在建工程；9.探明石油天然气矿区权益和井及相关设施；10.其他会计准则规范的需考虑减值的资产。第五条减值迹象的识别各单位应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：1.外部信息来源：*资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。*企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。*市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。*企业所有者权益的账面价值远高于其市值。2.内部信息来源：*有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。*资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。*企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。*其他表明资产可能已经发生减值的迹象。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。第三章资产可收回金额的计量第六条可收回金额的定义资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。第七条公允价值减去处置费用后的净额的估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。第八条资产预计未来现金流量现值的估计资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。1.预计未来现金流量：应当以经管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础。建立在该预算或者预测基础上的预计未来现金流量最多涵盖五年，除非企业管理层能证明更长的期间是合理的。2.折现率：应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。第九条资产组的认定及减值处理当难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。资产组减值测试的原理与单项资产一致，即比较资产组的账面价值（包括分摊的总部资产和商誉）与其可收回金额。第四章资产减值损失的确认与计量第十条减值损失的确认当资产的可收回金额低于其账面价值时，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。第十一条减值损失的计量1.存货跌价准备：按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。2.长期股权投资、固定资产、无形资产等：其减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。3.商誉：应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。商誉减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第十二条减值准备的转回对于已计提减值准备的存货、消耗性生物资产等，在以后会计期间其价值得以恢复时，原已计提的减值准备可以转回，但转回的金额不应超过原已计提的减值准备金额。转回的减值损失计入当期损益。第五章减值准备的计提与审批程序第十三条减值准备的初步判断与计提申请各单位财务部门应会同资产管理、生产、销售等相关业务部门，于资产负债表日或有确凿证据表明资产可能发生减值时，对相关资产进行减值测试，初步判断减值迹象，估算减值损失金额，并编制《资产减值准备计提申请表》，详细说明资产减值的原因、依据、计算过程及初步计提金额。第十四条内部审核与审批1.各单位内部审批：《资产减值准备计提申请表》经本单位财务负责人审核、单位负责人审批后，按规定权限逐级上报。2.集团层面审批：对于重大或特别重大的资产减值事项（具体标准由集团财务部另行制定），需上报集团财务部审核，并根据金额大小及影响程度，提交集团总经理办公会或董事会审议批准。第十五条审计监督集团内部审计部门应对各单位资产减值准备的计提、转回及核销情况进行定期或不定期审计监督，确保其合规性、准确性和公允性。第六章信息披露与档案管理第十六条信息披露各单位应按照会计准则及集团信息披露要求，在财务报表附注中充分披露与资产减值相关的信息，包括但不限于：减值资产的类别、减值损失金额、计提的减值准备金额、资产可收回金额的确定方法等。第十七条档案管理各单位应妥善保管与资产减值相关的所有文件资料，包括减值迹象识别依据、可收回金额计算过程、审批文件等，保存期限应符合集团档案管理规定。第七章监督检查与责任追究第十八条监督检查集团财务部负责对本制度的执行情况进行日常监督和检查，确保各单位严格按照本制度规定进行资产减值的确认、计量和报告。第十九条责任追究对于在资产减值处理过程中存在滥用会计估计、随意计提或转回减值准备、提供虚假信息等行