2026年中级会计职称考试会计实务章节习题存货含答案

2026年中级会计职称考试会计实务章节习题存货含答案1.甲公司为增值税一般纳税人，2×25年2月购入原材料100吨，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，发生运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额0.45万元，发生装卸费2万元，入库前挑选整理费1万元，入库时实际验收98吨，运输途中合理损耗2吨，不考虑其他因素，该批原材料的入账单位成本为（）万元/吨。A.3.08B.3.12C.3.14D.3.16答案：C解析：运输途中的合理损耗属于存货达到预定可使用状态前发生的必要支出，应当计入存货入账成本，不扣除，因此该批原材料的入账总成本=300+5+2+1=308（万元），实际入库数量为98吨，单位成本=308÷98=3.14（万元/吨）。2.乙公司委托外单位加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本150万元，加工费60万元，受托方开具的增值税专用发票注明增值税税额为7.8万元，受托方已代收代缴消费税20万元，该批加工物资收回后直接用于对外销售，不考虑其他因素，乙公司收回该批委托加工物资的入账价值为（）万元。A.210B.230C.217.8D.237.8答案：B解析：委托加工应税消费品，收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应当计入委托加工物资的入账成本；甲公司为增值税一般纳税人，加工费对应的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本，因此入账价值=150+60+20=230（万元）。3.丙公司2×24年末库存A材料100件，成本为每件2.4万元，每件A材料可加工成一件B产品，加工过程中需发生加工费每件0.3万元，销售B产品每件发生销售费用及相关税费0.6万元，2×24年末A材料的市场售价为每件2.2万元，B产品的市场售价为每件3万元，丙公司未对A材料计提过存货跌价准备，不考虑其他因素，2×24年末对A材料应当计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.30C.50D.80答案：B解析：用于生产产品的原材料，应当先判断其所生产的产成品是否发生减值，再确定原材料的减值测试方式。B产品单位成本=2.4+0.3=2.7（万元），B产品单位可变现净值=3-0.6=2.4（万元），B产品成本高于可变现净值，发生减值，因此A材料需要按可变现净值计量。A材料单位可变现净值=B产品单位售价-单位加工费-单位销售税费=3-0.3-0.6=2.1（万元），A材料单位成本为2.4万元，单位存货减值0.3万元，100件合计应计提存货跌价准备=0.3×100=30（万元）。4.丁公司采用先进先出法核算发出存货成本，2×25年3月1日库存M材料100千克，单位成本15元/千克；3月10日购入M材料200千克，单位成本18元/千克；3月15日发出M材料180千克，不考虑其他因素，丁公司3月发出M材料的成本为（）元。A.2700B.2940C.3140D.3240答案：B解析：先进先出法下，先购入的存货成本先结转，因此发出的180千克M材料中，100千克为期初结存，剩余80千克为3月10日购入，发出存货成本=100×15+80×18=1500+1440=2940（元）。1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购运输途中发生的超定额损耗B.存货入库后发生的仓储费用，且该仓储为生产过程未结束、达到下一个生产阶段所必需C.增值税一般纳税人购入原材料时支付的增值税进项税额D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：BD解析：选项A，存货采购运输途中的超定额损耗不属于存货达到预定可使用状态的必要支出，扣除相关责任人赔偿后计入管理费用或营业外支出，不计入存货成本；选项B，为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，属于存货生产过程中发生的必要支出，计入存货成本；选项C，增值税一般纳税人购入存货取得增值税专用发票的，进项税额可以抵扣，不计入存货成本；选项D，为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用，属于对应产品的直接支出，计入存货成本。2.下列关于存货跌价准备的相关表述中，正确的有（）。A.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回B.存货跌价准备转回的金额计入当期损益C.对已售存货计提了存货跌价准备的，应结转已计提的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本D.企业按类别计提存货跌价准备的，不需要结转对应售出存货对应的跌价准备答案：ABC解析：选项D错误，无论企业按单项还是按类别计提存货跌价准备，售出存货时都需要按对应比例结转已计提的存货跌价准备，调整当期营业成本。3.下列各项资产中，企业应当作为存货核算的有（）。A.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权B.已发出但不符合收入确认条件的商品C.来料加工业务中受托方加工完成的代制品D.企业为建造办公楼购入的工程物资答案：ABC解析：选项D，工程物资是企业为建造固定资产等长期资产储备的物资，不属于企业日常经营活动中持有以备出售的存货，不作为存货核算。1.企业采用月末一次加权平均法核算发出存货成本时，不同时间段购入的相同存货发出单位成本一致。（）答案：√解析：月末一次加权平均法月末只计算一次加权平均单位成本，当期发出的所有同类别存货都采用该单位成本计算，因此发出存货的单位成本一致，表述正确。2.存货可变现净值的确定与存货的持有目的无关，均以存货的估计售价为基础计算。（）答案：×解析：不同持有目的的存货可变现净值的计算基础不同，直接用于出售的存货以自身估计售价为基础，用于继续加工生产产品的存货以最终产成品的估计售价为基础，因此可变现净值的确定与持有目的相关，表述错误。3.已计提存货跌价准备的存货对外出售时，企业应将结转的存货跌价准备计入资产处置损益。（）答案：×解析：已计提存货跌价准备的存货出售时，结转的跌价准备应当冲减当期主营业务成本或其他业务成本，不计入资产处置损益，表述错误。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，交通运输服务适用增值税税率9%，消费税税率为10%，不考虑其他因素，2×25年发生与存货相关的业务如下：（1）1月10日，购入W材料一批，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运费10万元（不含增值税），取得运输公司开具的增值税专用发票，全部款项已用银行存款支付，材料验收入库，运输途中发生合理损耗1%。（2）2月1日，发出上述W材料中成本为400万元的部分，委托A公司加工成N产品，加工合同约定加工费合计80万元（不含增值税），甲公司支付加工费和对应增值税，同时A公司代收代缴消费税，甲公司约定收回N产品后，50%直接对外出售，50%留存企业用于继续生产应税消费品。（3）12月31日，计划用于继续生产应税消费品的50%N产品尚未领用，全部留存仓库，该部分N产品的市场售价总额为220万元，预计销售税费总额为2万元，甲公司期初无存货跌价准备余额。要求：（1）计算甲公司购入W材料的入账成本，编制购入W材料的会计分录；（2）计算A公司代收代缴的消费税金额，分别计算甲公司收回后直接出售的N产品、用于继续加工的N产品各自的入账价值，编制委托加工业务相关的会计分录；（3）计算2×25年末甲公司应对留存的N产品计提的存货跌价准备金额，编制计提存货跌价准备的会计分录。解答：（1）运输途中的合理损耗不影响W材料的入账总成本，W材料入账成本=500+10=510（万元）购入W材料的会计分录：借：原材料——W材料510应交税费——应交增值税（进项税额）65.9贷：银行存款575.9（注：进项税额=500×13%+10×9%=65+0.9=65.9万元）（2）委托加工应税消费品，代收代缴消费税的组成计税价格=（发出材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（400+80）÷（1-10%）≈533.33（万元）A公司代收代缴的消费税=533.33×10%≈53.33（万元）收回后直接出售的N产品入账价值=（400+80）×50%+53.33×50%=240+26.67=266.67（万元）收回后用于继续加工应税消费品的N产品入账价值=（400+80）×50%=240（万元），对应的消费税可以抵扣，不计入入账成本。委托加工相关会计分录：发出委托加工材料时：借：委托加工物资400贷：原材料——W材料400支付加工费及增值税时：借：委托加工物资80应交税费——应交增值税（进项税额）10.4贷：银行存款90.4支付消费税时：借：委托加工物资26.67应交