税务基础 4-1 关税的认识

授课计划课程名称：税务会计授课时间：××××编号：4-1教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务项目四关税会计任务4.1关税的认识教学目标1．掌握关税的纳税人和征税对象；2．熟悉关税的税率和关税的优惠政策；教学重点1．关税征税对象、纳税人的确定；2．关税的税率；3．关税的优惠政策教学难点关税税率的选择教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套实训教材××××课外：在当地选择有进出口业务的企业进行分析，熟悉关税税率的选择、关税优惠政策的运用。课后体会与建议关税主要是针对进口业务，出口业务征收关税的产品很少，关税是主权国家的象征。教学过程及主要内容【教学导入】从日常货物的进口中引出关税。【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、征税对象和纳税人的确定

（一）征税对象的确定（二）纳税人的确定二、关税税率的选择（一）进口货物税率最惠国税率协定税率特惠税率普通税率（二）出口货物税率（三）进境物品进口税率（四）税率的应用三、关税优惠政策的运用（一）法定减免税（二）专项优惠政策【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务4.1关税的认识【知识准备与业务操作】

一、征税对象和纳税人的确定1．征税对象的确定征税对象是准许进出我国国境或关境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、个人邮递物品、馈赠物品及以其他方式入境的个人物品。2．纳税人的确定贸易性商品的纳税人是经营进口货物的收货人、出口货物的发货人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。二、关税税率的选择1．进口货物税率（1）最惠国税率。适用原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物；原产于与我国缔结或者共同参加含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。（2）协定税率。适用原产于与我国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物。（3）特惠税率。适用原产于我国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物。（4）普通税率。适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。另外，还有关税暂定税率、关税配额税率。2．出口货物税率出口货物税率没有普通税率和优惠税率之分。目前我国对绝大部分出口货物不征收出口关税，只对少数产品征收出口关税。现行《中华人民共和国进出口税则（2025）》（以下简称《税则（2025）》）对102个商品计征出口关税，实行20%-50%的税率。对其中68项商品实施出口暂定税率，税率为0%－20%。3.进境物品进口税率进境物品的关税以及进口环节海关代征的增值税和消费税合并为进口税，也称行李和邮递物品进口税。税率一般在13%——50%之间。4.税率的应用（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。（3）特定情形下，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（4）进出口货物补征或者退还关税税款，除税法规定的特别情况外，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。三、关税优惠政策的运用1．法定减免法定减免是指《关税法》等法律规定的减免税，包括9个方面。2．