记账实操-日本公司全套账务处理

会计实操文库1/7记账实操-日本公司全套账务处理前置基础规则记账基准：発生主義（权责发生制），不用收付实现制，交易发生即入账记账载体：仕訳伝票（记账凭证）→総勘定元帳（总账）→試算表→決算整理→財務諸表会计年度：多数法人4/1–翌年3/31；小规模可自然年1/1–12/31核心四大报表：貸借対照表B/S（资产负债表）、損益計算書P/L（利润表）、株主資本等変動計算書、キャッシュフロー計算書核心税种：法人税（企业所得税）、消費税（增值税）、住民税、事業税第一部分：核心会计科目中日对照（高频）資産（资产）現金、銀行預金、売掛金（应收账款）、棚卸資産（库存商品）、前払費用、有形固定資産、減価償却累計額負債（负债）買掛金（应付账款）、未払金、未払給与、預り金（代扣个税/社保）、短期借入金、未払法人税等資本（所有者权益）資本金、資本剰余金、利益剰余金収益（收入）売上、その他営業収益費用（成本费用）売上原価、給与手当、社会保険料、旅費交通費、通信費、減価償却費、租税公課、支払利息第二部分：日常全套标准仕訳（日元单位，通用商贸株式会社）1.资本金入金（公司设立）借：銀行預金10,000,000贷：資本金10,000,0002.购入商品、赊购借：棚卸資産500,000借：仮払消費税（进项消费税）50,000贷：買掛金550,0003.商品销售、赊销（消费税10%）借：売掛金880,000贷：売上800,000贷：仮受消費税（销项消费税）80,0004.收到客户回款借：銀行預金880,000贷：売掛金880,0005.支付供应商货款借：買掛金550,000贷：銀行預金550,0006.计提当月工资（总额400,000）雇主社保公司承担48,000，员工代扣社保32,000、源泉所得税6,000、住民税24,000①计提工资费用借：給与手当400,000借：社会保険料（事業主負担）48,000贷：未払給与400,000贷：未払社会保険（事業主）48,000②发放工资，代扣各类款项借：未払給与400,000贷：銀行預金338,000贷：預り金－社会保険（従業員）32,000贷：預り金－源泉所得税6,000贷：預り金－住民税24,0007.支付房租、水电、通信费借：地代家賃120,000借：通信費15,000借：仮払消費税13,500贷：銀行預金148,5008.购入办公设备固定资产（耐用年数5年、定額法）借：器具備品300,000借：仮払消費税30,000贷：銀行預金330,0009.月末计提折旧费（定額法）月減価償却費＝300,000÷5÷12＝5,000借：減価償却費5,000贷：減価償却累計額5,00010.银行短期借款、支付利息借入时：借：銀行預金2,000,000贷：短期借入金2,000,000付息：借：支払利息8,000贷：銀行預金8,000第三部分：期末決算整理仕訳（年度关键调整分录）期末库存盘点，结转销售成本借：売上原価380,000贷：棚卸資産380,000未计费用计提（年末未付服务费）借：諸経費80,000贷：未払金80,000预缴消费税差额清算（销项80,000－进项63,500＝应纳16,500）借：仮受消費税80,000贷：仮払消費税63,500贷：未払消費税16,500计提法人税、地方税（当期利润对应税额）借：法人税、住民税及び事業税120,000贷：未払法人税等120,000当期损益结转至留存收益盈利情形：借：売上、各収益科目贷：損益勘定借：損益勘定贷：各費用科目借：損益勘定（当期純利益）贷：利益剰余金第四部分：日本公司完整月度/年度账务全流程1.月度日常流程1）收集原始凭证：領収書（发票收据）、銀行通帳、請求書、契約書、給与明細2）制作仕訳伝票录入分录3）过入総勘定元帳总账4）作成試算表，核对借贷平衡，修正漏记错记5）月末简易整理：折旧、工资计提、往来对账2.年度决算完整流程（法定强制）1）年末实物盘点：棚卸資産、固定資産実地棚卸2）全部決算整理仕訳入账（折旧、未払费用、税费、库存成本）3）作成精算表（调整试算表）4）编制4套法定財務諸表5）法人税、消費税计算，通过e-Tax电子申报国税厅6）3个月内召开株主総会，决算公示（官报/电子公告）7）帳簿締切，归档凭证、账簿保存7年（税法强制保管年限）第五部分：关键税务与账务特殊规则消费税区分年売上1000万円以下：免税事业者，不做仮払/仮受消費税分录；年売上超1000万：課税事业者，进销消费税单独核算、期末清算申报。減価償却有形资产严格按税法规定耐用年数，定