税务顾问考试题及答案

税务顾问考试题及答案一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税应税项目的是：A.转让不动产所有权B.提供加工劳务C.销售无形资产D.以上都是2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。如果某企业年度利润总额为1000万元，公益性捐赠支出为150万元，则税前可扣除的公益性捐赠支出为：A.100万元B.120万元C.150万元D.0万元3.个人所得税法规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为：A.3%B.20%C.25%D.30%4.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以：A.2000元以下的罚款B.2000元以上10000元以下的罚款C.1000元以上5000元以下的罚款D.5000元以上10000元以下的罚款5.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：A.增值税专用发票是商事凭证，也是完税凭证B.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用C.小规模纳税人不能开具增值税专用发票D.增值税专用发票需要加盖发票专用章6.企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除的比例为：A.50%B.75%C.100%D.150%7.下列关于消费税的说法，错误的是：A.消费税是价内税B.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人C.消费税的征税环节单一D.消费税的税目包括烟、酒、化妆品等8.根据《个人所得税法》，下列所得中，属于综合所得的是：A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.工资、薪金所得9.企业所得税法规定，企业的下列收入中，属于免税收入的是：A.股权转让收入B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.银行存款利息收入10.根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款多少的滞纳金：A.0.05%B.0.1%C.0.2%D.0.5%11.下列关于税务筹划的说法，正确的是：A.税务筹划是合法的节税行为B.税务筹划是通过违法手段减少纳税义务C.税务筹划与避税没有区别D.税务筹划可以完全消除纳税义务12.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，不属于增值税免税项目的是：A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.进口设备13.企业所得税法规定，企业的下列资产中，不得计算折旧扣除的是：A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.机器、机械、运输工具14.个人所得税法规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，可以从应纳税所得额中扣除。捐赠扣除的比例是：A.不超过应纳税所得额的30%B.不超过应纳税所得额的50%C.不超过应纳税所得额的100%D.全额扣除15.根据《消费税暂行条例》，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是：A.烟B.酒C.化妆品D.粮食16.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的多少扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的多少：A.50%，5‰B.60%，5‰C.60%，3‰D.50%，3‰17.下列关于税务稽查的说法，错误的是：A.税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他当事人履行纳税义务、扣缴税款义务情况进行的检查B.税务稽查可以采取调账检查的方式C.税务稽查可以采取现场检查的方式D.税务稽查可以随意冻结纳税人银行存款18.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是：A.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费B.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户C.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者D.以上都是19.企业所得税法规定，企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时全额扣除的是：A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.符合条件的公益性捐赠支出20.根据《个人所得税法》，下列所得中，适用比例税率的是：A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税应税劳务的是：A.加工劳务B.修理修配劳务C.交通运输服务D.建筑服务E.金融服务2.企业所得税法规定，企业的下列收入中，属于不征税收入的是：A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.根据《消费税暂行条例》，下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计征方式的是：A.卷烟B.白酒C.啤酒D.黄酒E.成品油4.个人所得税法规定，下列所得中，适用超额累进税率的是：A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得E.财产租赁所得5.根据《税收征收管理法》，税务机关可以采取的税收保全措施包括：A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款E.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产6.企业所得税法规定，企业的下列资产中，可以加速折旧的是：A.由于技术进步产品更新换代较快的固定资产B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产C.房屋、建筑物D.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备E.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等7.下列关于税务筹划的说法，正确的有：A.税务筹划是在法律允许的范围内进行的B.税务筹划的目的是减轻税收负担C.税务筹划可以完全消除纳税义务D.税务筹划应当考虑成本效益原则E.税务筹划应当具有前瞻性8.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税进项税额不得抵扣的情形有：A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物B.非正常损失的购进货物C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物D.购进的国内旅客运输服务E.购进的贷款服务9.企业所得税法规定，企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是：A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.符合条件的公益性捐赠支出10.根据《个人所得税法》，下列所得中，属于综合所得的有：A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣。（）2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）3.个人所得税法规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，可以从应纳税所得额中全额扣除。（）4.根据《增值税暂行条例》，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（）5.企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，加计扣除的比例为100%。（）6.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。（）7.消费税是价外税，增值税是价内税。（）8.企业所得税法规定，企业的下列收入中，属于免税收入的是国债利息收入。（）9.根据《增值税暂行条例》，纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为13%。（）10.个人所得税法规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。（）四、简答题（共5题，每题10分，共50分）1.简述税务筹划的基本原则。2.企业所得税法规定，企业的哪些支出不得在计算应纳税所得额时扣除？3.简述增值税专用发票的管理要求。4.个人所得税法规定，综合所得包括哪些项目？如何计算应纳税额？5.简述税务稽查的基本程序。五、论述题（共2题，每题30分，共60分）1.论述税务筹划在企业经营管理中的重要作用，并结合实际案例说明如何进行有效的税务筹划。2.论述我国税收征管体制改革的主要内容及其对企业和个人的影响。六、案例分析题（共2题，每题50分，共100分）1.某企业为增值税一般纳税人，2022年发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款500万元，税额65万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元。（3）购进设备一台，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元。（4）将自产产品用于职工福利，该产品同类不含税售价为80万元，成本为60万元。（5）因管理不善导致一批原材料霉变，该批原材料的不含税成本为20万元。（6）接受某咨询公司服务，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.6万元。（7）支付职工工资200万元，其中包含为职工负担的个人所得税10万元。要求：（1）计算该企业2022年应缴纳的增值税额。（2）计算该企业2022年应缴纳的企业所得税额（假设该企业全年利润总额为300万元，无其他纳税调整事项）。2.某公司为高新技术企业，2022年度有关情况如下：（1）主营业务收入8000万元，其他业务收入500万元。（2）主营业务成本5000万元，其他业务成本300万元。（3）销售费用1000万元，其中业务招待费50万元，广告费和业务宣传费800万元。（4）管理费用800万元，其中研发费用300万元，其中符合加计扣除条件的研发费用为200万元。（5）财务费用100万元，其中支付给关联方的利息支出60万元，该公司的关联方借款金额为1000万元，同期同类银行贷款利率为5%。（6）营业外收入200万元，其中包括国债利息收入50万元。（7）营业外支出150万元，其中包括公益性捐赠支出100万元。（8）该公司已预缴企业所得税100万元。要求：（1）计算该公司2022年度应纳税所得额。（2）计算该公司2022年度应缴纳的企业所得税额。（3）计算该公司2022年度应补（退）的企业所得税额。（4）针对该公司的税务情况，提出税务筹划建议。---答案：一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税应税项目包括销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产和进口货物。选项A、B、C分别属于销售不动产、提供劳务和销售无形资产，均属于增值税应税项目。因此，D选项"以上都是"是正确的。2.答案：B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，企业年度利润总额为1000万元，12%为120万元，而实际发生的公益性捐赠支出为150万元，超过120万元的部分不得税前扣除。因此，税前可扣除的公益性捐赠支出为120万元。3.答案：B解析：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。但是，对于劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。4.答案：B解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。5.答案：B解析：增值税专用发票是商事凭证，不是完税凭证，因此A选项错误。小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，但需要满足一定条件，因此C选项错误。增值税专用发票需要加盖发票专用章是正确的，但这不是增值税专用发票的特点，而是所有发票的共同要求，因此D选项不是最佳答案。增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，这是正确的，因此B选项是最佳答案。6.答案：B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，加计扣除的比例为100%；其他企业加计扣除的比例为75%。7.答案：A解析：消费税是价内税，而不是价外税，因此A选项错误。消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，因此B选项正确。消费税的征税环节单一，通常在生产、委托加工和进口环节征收，因此C选项正确。消费税的税目包括烟、酒、化妆品等，因此D选项正确。8.答案：D解析：根据《个人所得税法》，综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。选项A、B、C分别属于分类所得中的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，不属于综合所得。9.答案：B解析：根据《企业所得税法》，企业的下列收入中，属于免税收入的是国债利息收入。股权转让收入、企业债券利息收入、银行存款利息收入不属于免税收入。10.答案：B解析：根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金。11.答案：A解析：税务筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法的前提下，通过合理安排经营活动和财务活动，以达到减轻税负目的的行为。税务筹划是合法的节税行为，因此A选项正确。税务筹划不是通过违法手段减少纳税义务，因此B选项错误。税务筹划与避税有区别，避税是利用税法漏洞进行减轻税负的行为，而税务筹划是在税法允许的范围内进行的，因此C选项错误。税务筹划不能完全消除纳税义务，只能减轻税负，因此D选项错误。12.答案：D解析：根据《增值税暂行条例》，农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书属于增值税免税项目。进口设备不属于增值税免税项目，而是需要缴纳进口环节增值税。13.答案：B解析：根据《企业所得税法》，企业的下列资产中，不得计算折旧扣除的是以经营租赁方式租入的固定资产。以融资租赁方式租入的固定资产可以计算折旧扣除，房屋、建筑物和机器、机械、运输工具也可以计算折旧扣除。14.答案：A解析：根据《个人所得税法》，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，可以从应纳税所得额中扣除，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可以扣除。15.答案：D解析：根据《消费税暂行条例》，烟、酒、化妆品属于消费税征税范围。粮食不属于消费税征税范围。16.答案：B解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。17.答案：D解析：税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他当事人履行纳税义务、扣缴税款义务情况进行的检查，因此A选项正确。税务稽查可以采取调账检查和现场检查的方式，因此B、C选项正确。税务机关不能随意冻结纳税人银行存款，必须依法采取税收保全措施，因此D选项错误。18.答案：D解析：根据《增值税暂行条例》，将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，均属于增值税视同销售行为。19.答案：D解析：根据《企业所得税法》，企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时全额扣除的是符合条件的公益性捐赠支出。企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得在计算应纳税所得额时扣除。20.答案：B解析：根据《个人所得税法》，工资、薪金所得适用超额累进税率，经营所得适用超额累进税率，劳务报酬所得、稿酬适用比例税率。因此，B选项正确。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.答案：A、B、C、D、E解析：根据《增值税暂行条例》，增值税应税劳务包括加工劳务、修理修配劳务以及交通运输服务、建筑服务、金融服务等现代服务业服务。因此，所有选项都属于增值税应税劳务。2.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》，企业的下列收入中，属于不征税收入的是财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。国债利息收入属于免税收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益也属于免税收入，不属于不征税收入。3.答案：A、B解析：根据《消费税暂行条例》，卷烟和白酒实行从价定率与从量定额相结合的复合计征方式。啤酒、黄酒实行从量定额计征，成品油实行从量定额计征。4.答案：A、D解析：根据《个人所得税法》，工资、薪金所得和经营所得适用超额累进税率。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用比例税率。5.答案：A、B、C解析：根据《税收征收管理法》，税务机关可以采取的税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款。扣缴纳税人存款和拍卖纳税人财产属于强制执行措施，不属于税收保全措施。6.答案：A、B解析：根据《企业所得税法》，企业的由于技术进步产品更新换代较快的固定资产、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以加速折旧。房屋、建筑物，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，不能加速折旧，但可以采取缩短折旧年限或加速折旧的方法。7.答案：A、B、D、E解析：税务筹划是在法律允许的范围内进行的，因此A选项正确。税务筹划的目的是减轻税收负担，因此B选项正确。税务筹划不能完全消除纳税义务，只能减轻税负，因此C选项错误。税务筹划应当考虑成本效益原则，因此D选项正确。税务筹划应当具有前瞻性，因此E选项正确。8.答案：A、B、C、E解析：根据《增值税暂行条例》，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，非正常损失的购进货物，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物，购进的贷款服务，其进项税额不得抵扣。购进的国内旅客运输服务可以凭票抵扣进项税额。9.答案：A、E解析：根据《企业所得税法》，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，符合条件的企业所得税法规定，企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，以及符合条件的公益性捐赠支出。企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得在计算应纳税所得额时扣除。10.答案：A、B、C、D解析：根据《个人所得税法》，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。经营所得属于分类所得，不属于综合所得。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.答案：√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣。2.答案：√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3.答案：×解析：根据《个人所得税法》的规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，可以从应纳税所得额中扣除，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可以扣除，不是全额扣除。4.答案：√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。5.答案：×解析：根据《企业所得税法》的规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，科技型中小企业加计扣除的比例为100%，其他企业加计扣除的比例为75%，不是100%。6.答案：×解析：根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。题目中没有说明情节严重，因此应该是可以处以2000元以下的罚款。7.答案：×解析：消费税是价内税，增值税是价外税，因此题目中的说法错误。8.答案：√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的下列收入中，属于免税收入的是国债利息收入。9.答案：×解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为13%，但还有9%、6%等税率。10.答案：√解析：根据《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。四、简答题（共5题，每题10分，共50分）1.税务筹划的基本原则包括：（1）合法性原则：税务筹划必须在法律允许的范围内进行，违反法律的筹划行为不属于税务筹划，而是违法行为。（2）前瞻性原则：税务筹划应当在业务发生前进行，而不是事后补救。只有提前规划和安排，才能达到筹划的目的。（3）成本效益原则：税务筹划应当考虑筹划成本和筹划收益，只有筹划收益大于筹划成本时，筹划才是有意义的。（4）整体性原则：税务筹划应当考虑企业的整体利益，而不是仅仅考虑税负的减轻。有时候，减轻税负可能会影响企业的整体利益。（5）风险控制原则：税务筹划应当考虑各种风险，包括法律风险、财务风险等，并采取相应的措施控制风险。2.根据《企业所得税法》，企业的下列支出不得在计算应纳税所得额时扣除：（1）企业所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（5）不符合规定的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。3.增值税专用发票的管理要求包括：（1）领购管理：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。（2）开具管理：增值税专用发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。（3）使用管理：增值税专用发票不得拆本使用，不得开具票物不符的发票，不得开具票面信息与实际业务不符的发票。（4）保管管理：增值税专用发票应当按照税务机关的规定存放和保管，不得丢失、损毁。（5）注销管理：纳税人注销税务登记的，应当注销其领购的增值税专用发票。4.根据《个人所得税法》，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。综合所得应纳税额的计算方法如下：（1）综合所得应纳税所得额=综合所得额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除（2）综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数其中，基本减除费用为每年60000元，专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。5.税务稽查的基本程序包括：（1）选案：税务机关根据税收征管信息系统、举报信息、协查信息等，确定税务稽查对象。（2）检查：税务机关对税务稽查对象进行税务检查，可以采取调账检查、现场检查等方式。（3）审理：税务机关对税务检查结果进行审理，确定是否应当追缴税款、滞纳金、罚款。（4）执行：税务机关根据审理结果，向纳税人发出税务处理决定书、税务行政处罚决定书，并依法追缴税款、滞纳金、罚款。（5）归档：税务机关将税务稽查的相关资料归档保存。五、论述题（共2题，每题30分，共60分）1.税务筹划在企业经营管理中的重要作用税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，对企业经营管理具有重要作用。首先，税务筹划可以降低企业税负，提高企业经济效益。通过合理的税务筹划，企业可以在合法的前提下减少纳税支出，增加净利润，提高企业的盈利能力和竞争力。其次，税务筹划可以优化企业财务结构，提高资金使用效率。通过税务筹划，企业可以合理安排资金流动，优化资产结构，提高资金使用效率。再次，税务筹划可以提高企业的财务管理水平，促进企业规范经营。税务筹划需要企业建立健全的财务管理制度，加强内部控制，提高财务管理水平。最后，税务筹划可以提高企业的税务风险防控能力，避免税务风险。通过税务筹划，企业可以了解税收政策，合理规避税务风险，避免因税务问题导致的损失。以某制造企业为例，该企业可以通过以下方式进行税务筹划：（1）合理选择企业组织形式。该企业可以考虑设立为有限责任公司或股份有限公司，以降低企业所得税税负。同时，可以考虑设立分公司或子公司，以利用不同地区的税收优惠政策。（2）合理规划企业投资活动。该企业可以考虑投资高新技术企业、西部地区、少数民族地区等，以享受相应的税收优惠政策。同时，可以考虑投资环保、节能项目，以享受相应的税收优惠政策。（3）合理规划企业经营活动。该企业可以考虑合理安排生产经营活动，如合理安排生产周期、销售周期等，以合理规避税收风险。同时，可以考虑合理安排采购活动，如选择一般纳税人作为供应商，以增加进项税额抵扣。（4）合理规划企业财务活动。该企业可以考虑合理安排资金流动，如合理安排贷款、还款时间等，以合理规避税收风险。同时，可以考虑合理安排资产折旧、摊销等，以合理减少应纳税所得额。通过以上税务筹划措施，该企业可以降低税负，提高经济效益，优化财务结构，提高财务管理水平，提高税务风险防控能力，促进企业健康发展。2.我国税收征管体制改革的主要内容及其对企业和个人的影响我国税收征管体制改革的主要内容包括：（1）推进税收法治建设。完善税收法律体系，加强税收执法监督，推进税收执法规范化、标准化，提高税收执法水平。（2）深化税收征管体制改革。推进税收征管方式创新，加强税收风险管理，提高税收征管效率，降低税收征管成本。（3）推进税收信息化建设。加强税收信息共享，推进税收大数据应用，提高税收征管信息化水平，提高税收征管精准度。（4）推进税收服务优化。加强税收服务体系建设，推进税收服务便利化，提高税收服务水平，提高纳税人满意度。（5）推进税收国际合作。加强税收国际合作，推进国际税收规则协调，提高国际税收合作水平，提高国际税收竞争力。税收征管体制改革对企业和个人的影响主要体现在以下几个方面：（1）对企业的影响。首先，税收征管体制改革可以提高税收征管效率，降低企业税收遵从成本。其次，税收征管体制改革可以加强税收风险管理，提高企业税收风险防控能力。再次，税收征管体制改革可以推进税收服务优化，提高企业税收服务水平。最后，税收征管体制改革可以推进税收法治建设，提高企业税收法律意识。（2）对个人的影响。首先，税收征管体制改革可以提高税收征管效率，降低个人税收遵从成本。其次，税收征管体制改革可以加强税收风险管理，提高个人税收风险防控能力。再次，税收征管体制改革可以推进税收服务优化，提高个人税收服务水平。最后，税收征管体制改革可以推进税收法治建设，提高个人税收法律意识。以个人所得税改革为例，税收征管体制改革后，个人所得税实行综合与分类相结合的税制，建立了综合所得年度汇算清缴制度，提高了税收征管效率，降低了个人税收遵从成本。同时，推进个人所得税APP建设，方便个人申报缴税，提高了个人税收服务水平。此外，加强个人所得税风险管理，提高个人税收风险防控能力，保障了个人所得税的公平征收。综上所述，税收征管体制改革对企业和个人都有积极的影响，有利于提高税收征管效率，降低税收遵从成本，提高税收服务水平，加强税收风险管理，推进税收法治建设，促进经济社会的健康发展。六、案例分析题（共2题，每题50分，共100分）1.某企业为增值税一般纳税人，2022年发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款500万元，税额65万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元。（3）购进设备一台，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元。（4）将自产产品用于职工福利，该产品同类不含税售价为80万元，成本为60万元。（5）因管理不善导致一批原材料霉变，该批原材料的不含税成本为20万元。（6）接受某咨询公司服务，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.6万元。（7）支付职工工资200万元，其中包含为职工负担的个人所得税10万元。要求：（1）计算该企业2022年应缴纳的增值税额。（2）计算该企业2022年应缴纳的企业所得税额（假设该企业全年利润总额为300万元，无其他纳税调整事项）。解答：（1）计算该企业2022年应缴纳的增值税额：销项税额=65万元+80万元×13%=65万元+10.4万元=75.4万元进项税额=39万元+13万元+0.6万元=52.6万元进项税额转出=20万元×13%=2.6万元应纳增值税额=销项税额-(进项税额-进项税额转出)=75.4万元-(52.6万元-2.6万元)=75.4万元-50万元=25.4万元（2）计算该企业2022年应缴纳的企业所得税额：企业所得税应纳税所得额=利润总额+纳税调增项目-纳税调减项目纳税调增项目：-将自产产品用于职工福利，视同销售，调增应纳税所得额=80万元-60万元=20万元-为职工负担的个人所得税，不得税前扣除，调增应纳税所得额=10万元纳税调减项目：-无企业所得税应纳税所得额=300万元+20万元+10万元=330万元企业所得税应纳税额=企业所得税应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=330万元×25%=82.5万元因此，该企业2022年应缴纳的增值税额为25.4万元，应缴纳的企业所得税额为82.5万元。2.某公司为高新技术企业，2022年度有关情况如下：（1）主营业务收入8000万元，其他业务收入500万元。（2）主营业务成本5000万元，其他业务成本300万元。（3）销售费用1000万元，其中业务招待费50万元，广告费和业务宣传费800万元。（4）管理费用800万元，其中研发费用300万元，其中符合加计扣除条件的研发费用为200万元。（5）财务费用100万元，其中支付给关联方的利息支出60万元，该公司的关联方借款金额为1000万元，同期同类银行贷款利率为5%。（6）营业外收入200万元，其中包括国债利息收入50万元。（7）营业外支出150万元，其中包括公益性捐赠支出100万元。（8）该公司已预缴企业所得税100万元。要求：（1）计算该公司2022年度应纳税所得额。（2）计算该公司2022年度应缴纳的企业所得税额。（3）计算该公司2022年度应补（退）的企业所得税额。（4）针对该公司的税务情况，提出税务筹划建议。解答：（1）计算该公司2022年度应纳税所得额：收入总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入=8000万元+500万元+200万元=8700万元扣除项目：-主营业务成本=5000万元-其他业务成本=300万元-销售费用=业务招待费+广告费和业务宣传费=50万元+800万元=850万元-管理费用=800万元-财务费用=100万元-营业外支出=150万元业务招待费扣除限额=min(50万元×60%,